稅收政策對高新技術企業研發投入的影響研究解析

徐潛

摘要：文章針對稅收政策與高新技術企業研發進行分析，介紹稅收政策對于企業研發投入的影響，推動高新技術企業發展，第三部分提出深入分析政策、加大會計核算力度、確定加計扣除范疇、明確追溯扣除時間四點建議，幫助企業合理納稅籌劃，提高市場競爭力。

關鍵詞：稅收政策;高新技術企業;納稅籌劃;固定資產費用

高新技術產業作為互聯網時代下新型產業，其技術更新速度非常快，這也為技術提出了非常嚴格的要求。為了保證產品能在市場中占據有利地位，高新技術企業前期也投入了大量資金。所以，高新技術企業在運營、管理過程中，為了實現經濟效益最大化，需要發揮政府稅收政策的優勢，尤其是開發費用稅前加計扣除政策，在研發環節增加資金投入，提高創新水平，研發新產品的同時調整企業內部的產業結構。由此可見，稅收政策對于高新技術企業研發投入有極大的影響，下面從這一方面著手展開研究。

一、高新技術企業研發稅收優惠政策

政府部門為了推動高新技術企業發展，專門推出稅收優惠政策，以此來提高企業競爭力，降低稅務方面的負擔，使產品研發有充足的資金支持。若被確定為高新技術企業，便可以根據政策要求的15%稅率進行企業所得稅繳納。此外，高新技術企業在研究開發階段，研發費用確認享受所得稅加計扣除，期間也可以組織相應的研發活動，利用納稅籌劃降低稅負，提高技術水平。

二、稅收政策對高新技術企業研發投入的影響

高新技術企業作為新行業的代表，政府部門為了推動其發展推出了研發稅收優惠的系列政策，降低企業稅率，提高經濟效益。這對于高新技術企業產品研發以及長期發展有非常重要的作用，同時也產生了一系列影響，例如降低企業稅負、實現穩定發展、深入了解稅收政策、提高管理效率等，具體分析如下。

（一）降低企業稅負，深入認知優惠政策

因為稅收優惠政策中涉及到高新技術企業繳納企業所得稅的優惠比，同時也規定了研發費用享受所得稅加計扣除等多項優惠，這為高新技術企業的運營帶來諸多便利，有效降低企業稅負，產品與技術的研發活動也有充足的資金支持，為行業發展提供推動力的同時，也在企業內部營造積極的學習氛圍，使所有工作人員更加積極主動的學習稅收優惠政策，在組織經營活動的過程中展開合理的納稅籌劃，提高了工作人員對于稅收政策的認知以及納稅籌劃水平。

（二）提高管理工作效率，展開合理納稅籌劃

納稅籌劃工作對于企業而言，有利于制定合理的規劃安排，符合法律法規要求的基礎上幫助企業減少稅收，降低稅收負擔。由于高新技術企業產業研發方面享受諸多優惠政策，且這些政策中包括工作人員的費用、固定資產費用、間接費用等內容，明確高新技術企業內部管理、產品研發與輔助各項工作的界限，利用稅務政策進行優惠減免，明確所有工作人員的薪資。稅務人員需要全面采集企業組織的所有經營活動數據，通過合理的納稅籌劃幫助企業規避稅務風險。與此同時，政府部門推出的稅收優惠政策，也為高新技術企業管理人員提出諸多要求，必須要扎實掌握稅務業務的相關知識，整理與規定相符的申報資料，使納稅籌劃工作能夠更加高效的進行，為高新技術企業在市場中的發展提供支持。

三、高新技術企業利用優惠政策的建議

（一）深入分析政策

通過對高新技術企業發展現狀的分析可知，政府部門推出的費用加計扣除政策在落實期間，稅收優惠政策也處于不斷更新的狀態，也將更新期限縮短。要想及時了解政府部門推出的最新優惠政策，使企業在高新技術產品研發期間充分享受到國家有關部門為其提供的利益，企業要深入分析有關政策，發揮稅收政策敏感性的特征。一方面抓住發展機遇，另一方面也可以規避因為不了解新政策而導致的稅務風險。

雖然相關財稅條文中擴大了研發費用加計75%扣除優惠的對象范圍，但能夠享受稅前扣除優惠政策企業也存在一些限制。娛樂行業與房地產行業等并不適合稅前加計扣除政策。所以對于企業來說，需要確定是否處于限制行業范圍內，才能夠享受稅收政策帶來的優惠。

（二）加大會計核算力度

國家稅務總局對于企業研發支出提出明確要求，需要展開單獨核算，研發期間要有支出輔助賬本，為留存備查提供支持。若無法滿足單獨會計核算的要求，企業便不能夠享受企業所得稅加計扣除這一方面的優惠。所以，高新技術企業的會計核算費用，務必要保證賬目的準確性與清晰性，為之后的研發費用歸集與計算做好準備，可以享受加計扣除的優惠政策。

1.?完善研發支出會計核算機制

第一、對于研發費用而言，企業需要設置獨立的明細會計科目，明確研發費用、其他營業費用界限，保證各項研發費用支出的高效、準確的歸集，也可以做好輔助賬登記工作;第二、企業需要將研究、開發兩個環節的成本準確劃分，研發支出費用化與資本化要劃分類別，保證其符合規定的前提下充分享受優惠政策。

2.?明確研究與開發成本費用歸集要求

高新技術企業組織的各項研發活動，其對象集中為新技術與產品，那么在現有產品與服務升級、工藝流程優化、客戶服務售后、市場調研等相關活動中，因為其不屬于研發活動范疇，所以活動期間產生的各項費用也不屬于研發費用，不能夠享受加計扣除的優惠。企業需要明確區分，規避稅務風險。

（三）確定加計扣除范疇

財稅文件中對高新技術企業研發活動、研發費用核算范疇進行了規定，同時國家稅務總局也明確劃分了研發費用扣除項目的具體種類，并且在相關文件中予以補充。高新技術企業在產品研發與管理過程中，要明確費用所屬范圍，規避相應風險。例如，企業內部工作人員因為對政策了解不夠深入，而導致扣除費用出現失誤，沒有歸納到研發費用核算當中享受加計扣除政策;個別人員將不屬于研發費用范圍的支出錯誤的歸納到該范疇內，導致出現多扣除的現象，引發偷稅漏稅風險。對于一些費用的了解不夠深入，無法明確其是否屬于可計入研發費用與可計入研發費用加計扣除限額范疇，這時便需要深入分析稅收優惠政策，以免因為工作上的失誤帶來稅務風險。

針對以上問題，高新技術企業需要從以下幾個方面做好優化工作;第一、委托境外研發產生的費用能夠加計扣除，但是具體加計扣除基數的確定，要在委托境外研發支出費用的80%、境內研發支出中選擇最低的一項予以扣除;第二、研發人員福利費用可以享受加計稅前扣除政策，但具體的扣除有限額要求，要求研發費用歸集提出的費用合計金額要小于研發費用加計扣除總額10%;第三、研發人員與企業解除勞動關系后企業支付的補償款屬于企業員工工資薪金范圍，所以可以將其歸集到研發費用“人員人工費”當中進行加計扣除;第四、研發人員股權激勵產生的支出要先明確其與規定是否相符，確認符合企業所得稅法規定之后可以稅前扣除股權激勵，同時計算金額達到加計扣除的目的;第五、研發期間產生的廢料與試制品等屬于特殊收入范疇，要將其歸集到研發費用中扣除。若是研發過程中獲得具體的產品且進行銷售，那么對應的材料費用不能夠加計扣除。

（四）明確追溯扣除時間

一些高新技術企業與稅務工作人員的思想認識上存在誤區，如果前期研發費用沒有享受優惠政策，便不能夠進行追溯調整，或者追溯調整時間期限為5年，這就會為稅收工作帶來一些問題。企業所得稅中對于追溯扣除時間有明確規定，企業在運營過程中所產生的稅前扣除支出如果沒有在當年扣除，或者扣除較少，后期依然可以追溯扣除，追溯期限不超出支出項目發生5年即可。相關財稅文件中也有明確規定，如果企業中與加計扣除條件相符合的研發費用沒有及時享受到優惠政策，加計扣除額的追溯扣除期間是3年，以此來保證高新技術企業經濟效益。

四、結語

綜上所述，高新技術企業在享受稅收政策帶來優惠的同時，難免會帶來一些影響，那么為了提高市場競爭力，企業需要發揮政策優勢，合理納稅籌劃，降低稅負，同時也可以實現企業的可持續發展。

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（作者單位：大連信維科技有限公司）