淺析企業應收賬款風險及對策

沈娟

摘要：企業應收賬款是指企業銷售產品或提供勞務等經營活動，繼而向購貨單位和勞務接受方收取的款項。它屬于企業的一項重要流動資產，關系著整個企業的經營命脈。企業加大應收賬款賒銷方式可以增加銷售額，擴大經營規模，提高市場占有率，增加利潤。但是賒銷額度過大，有無法收回資金的風險。嚴重的會導致公司資金無法周轉，資金鏈斷裂，經營難以為繼。因此應收賬款的內控風險管理是企業必須面對和解決的一項重要課題。鑒于應收賬款內控管理中的問題和風險，筆者提出幾點解決方案。

關鍵詞：應收賬款 經營風險 解決方案

一、應收賬款內部管控存在的主要風險

（一）企業內部管控不嚴，導致應收款余額不準確

企業內部控制不完善的問題屢見不鮮，這極不利于應收賬款的管理。究其原因是企業財務內部管控不嚴，不完善;部分財務人員專業技能認識不足，缺乏責任心，對于應收賬款的管理并沒有達到要求。主要體現在：其一，沒有定期與客戶對往來明細賬目，核實余額，余額不正確;其二，長期累積造成陳年爛賬，無法核對清楚，給公司帶來財產損失。

（二）應收賬款催收不及時，考核制度不完善，形成壞賬

對于應收賬款的問題，很多企業并沒有考核制度來監督執行情況。企業往往只有財務人員賬務記錄應收賬款，也沒有專門人員負責跟蹤催收賬款，導致應收賬款累計越來越多，即便對方商業信用下降，還款困難，企業也很難及時察覺。從企業內部績效考核方面來看，企業的考核制度并不合理，目前銷售人員的工資及業務費是同自身的銷量相掛鉤的。這樣，企業就只會注重銷售額，銷售人員也會為了提高自己的收入，努力對外賒銷，進而企業應收賬款越來越多，再加上催收力度不夠，壞賬也越來越多。

（三）占用大量資金

賒賬銷售的優點是能夠擴大市場占有率，增加企業營收和邊際貢獻。但是也有著致命的缺點：第一，不能馬上增加企業的現金流入，給企業帶來真金白銀。第二，相比較現款、預付款銷售方式，先行墊付了各種生產材料費用和人工開支等，占用了企業大量流動資金。還要為此用部分現金支出稅款。這些都使企業的資金快速的流出了。

二、產生應收賬款的原因分析

（一）為了增加銷售，擴大市場份額

許多企業目前一味為了做大規模，和競爭對手搶占市場份額，利用賒銷方式來爭取更多的訂單。在市場下行不景氣的情況下，采用賒銷的促銷政策，還是能起到立竿見影的效果。當企業推出新產品和開拓新市場的時候，賒銷方式有著積極的作用。

（二）銷售人員為了完成考核指標，提高銷售業績

目前許多規模型企業都設定了KPI經營考核指標，對銷售業務員都制定了明確的業績目標，每月進行考核管理，并施行末位淘汰制。營銷人員為了完成年度績效考核指標，獲得銷量獎勵和業務提成收入，從而加大賒賬銷售方式，進一步增加了應收款。

（三）企業過分追求邊際利潤貢獻

誠然賒銷能擴大銷售，增加收入，安全邊際額減去其自身變動成本后才是企業的利潤，即賬面上的“高利潤”。但是這背后卻隱藏著高風險，大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回，一旦不能收回，企業利潤不但不能獲利，還有資金短缺的風險。

三、應收賬款內部管控存在問題的解決方案

（一）制定銷售信用政策，在銷售合同中簽訂授信期限和金額

企業應該建立專門的信用政策制度，包括確立授信的標準、授信的期限、授信的額度，且要有專人對客戶的信用情況進行調查、分析，評價。企業在設定顧客的信用標準時，往往先要評價其賴賬的可能性，比較流行的方法是"5C模型"，即考慮客戶的品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）與條件（Condition）。以此來確定對客戶的授信額度和賬期。如果經評估客戶達不到該項信用標準，就不能享受公司賦予的各種優惠政策。企業應根據具體情況作出權衡，對于市場熱銷產品應盡量現款銷售，對長期積壓的產品，可采用寬松的信用標準。

大多數企業都是通過信用額度和授信期限來解決。信用額度是指企業愿意向客戶提供的賒銷的最大金額。對信用狀況好的提供授信，對信用狀況不能確定的，暫時不提供，對信用狀況惡劣的，拒絕提供授信。授信期限是指公司允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。如果時間限定太短則不利于銷售，時間太長有利擴大銷售金額，但風險系數加大，很有可能使得所得的收益被收賬產生的費用沖銷。因此，企業一定要審慎研究，規定合適的信用期限。針對客戶的具體情況，在訂立合同時給予信用條件。一旦客戶不能及時足額給付貨款時，企業也好保留合同證據資料，用來維護切身利益。

（二）加強企業財務管理，促進應收賬款的日常管理監督

加強財務管控手段。首先，增進財務和營銷部門業財融合，財務部要評審所有商務銷售合同，特別是把控信用條件和付款方式，盡量為企業爭取有利條件。營銷部門要記錄好銷售臺賬，逐筆記錄發票金額，收款金額，結存余額，做到日清月結，及時反映應收款的發生和結余情況。每月末和財務核對應收余額，有差異及時查找解決，雙方保持一致，確保賬賬相符。過財務稽核可以檢查業務部門的內部控制是否有效執行，隨時檢查應收賬款有無異常現象。其次，財務部門應設立應收賬款管理崗位，按月針對客戶進行應收賬款結構分析，具體包含帳齡結構分析、超期應收款的分析。帳齡結構分析是指對客戶應收款的欠款天數的分析報告，利用帳齡分析表可以了解到下列信息：由多少欠款尚在信用期內，這部分貨款還未到償還期，欠款是正常的;有多少是超過了信用期，分別超過了多少天，款項是多少金額，各占多少比例。有多少欠款會因為拖欠時間太久，極可能發生壞賬。因此及時的監督是非常必要的。財務部門應定期和客戶對賬，書面簽字蓋章確認欠款金額，保留好資料，收款不力時以維護企業利益。這些都是完善應收賬款管理的有效對策。

（三）對于逾期應收賬款的后續管理

逾期應收賬款就是指在約定的賬面應收回日期到期之后，仍然沒有賬面現金流入的應收賬款，有壞賬風險，賬齡越長，風險越大。針對逾期的應收賬款，企業可以采取：其一，制定收賬管理制度。首先按照業務歸屬，誰銷售的產品誰負責的原則，銷售人員為第一責任人員。銷售部門應該負責應收賬款的跟蹤催收，把催收責任量化到個人，尤其是要將銷售人員的收入與貨款的回收情況緊密掛鉤勾考核，回款了才能發放收入。其二，對于逾期的應收款，要加大對業務員的績效考核，設立業務員風險基金，按逾期天數來考核扣款。這些制度是合理保證及時回款的強又力的手段。其三，企業可以將逾期應收款打包，委托市場專業的收賬機構進行催收，利用其專業的手段收回應收賬款，維護企業的正當權益。最后，當客戶出現實在不能付貨款的情況時，可以積極籌劃將應收款金額折價入股，來降低壞賬損失。

四、結論

由上可見，應收賬款的管控好壞，決定著企業的現金流的質量，關系著企業的興衰。因此，企業要努力預防和控制應收賬款的攀升，需要進一步完善和加強企業內控管理建設，對應收賬款進行管控，減少應收賬款的資金占用，避免壞賬的發生，防范應收款風險，確保企業的資金正常周轉流動，穩定企業的利潤成果，最大限度地降低企業的應收賬款損失，為實現企業的健康持續發展和戰略目標奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]楊克穎.淺析企業應收賬款管理[J].北方經貿.2001.

[2]馬程琳.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J].特區經濟.2007.

作者單位：江蘇利得智能監測科技有限公司