深化財務內部控制應用 推進公司財務管理建設

朱宏

摘 要：財務內部控制作為內部控制體系的一個重要方面，我公司狠抓內控制度的落實和有效實施，積極深化財務內部控制應用，推進財務管理建設，為內部控制建設提供有力保障。內部會計控制對于改善供電企業內部控制現狀、保證會計信息的質量、保證國有資產出資人的合法權益，促進國有資產保值增值有著重要的意義。

關鍵詞：財務內部控制;財務管理;建設

一、主要做法和成效

（一）加強組織結構控制，強化會計素質控制

目前公司財務資產部進行會計人員AB崗位設置，因縣供電公司財務人員崗位少、工作量大，而系統有太多的流程節點，受權限等因素的制約，定期的崗位輪換、崗位培訓對業務的有序銜接顯得十分重要。公司會計人員AB崗位設置，A崗為主崗，B崗為輔助崗，兩個崗位之間在內部控制允許的范圍內，實行頂崗或互為備崗。A崗責任人因事不在崗，B崗責任人替補上崗，履行A崗位工作職責。這樣既能使會計人員全面掌握會計業務技術，提高工作能力，也能一定程序上規避風險。

（二）加大宣傳培訓力度，提升全員內控意識

為提升員工內控意識，公司積極開展培訓宣傳工作。一是認真開展內部控制知識培訓。公司不定期的開展內部控制知識培訓，由公司中、高級專業技術職稱人員負責授課，普及《企業內部控制基本規范》及其配套指引內部控制理論知識，并努力做好國網公司和省公司出臺的內控標準流程實施落地應用培訓。二是認真組織內部控制知識競賽。公司經常組織財務人員、各部門兼職報賬員進行內部控制業務知識競賽，對取得好成績的給予通報表揚，同時選取優秀人員參加市公司組織的內控知識競賽。通過努力，公司員工對內部控制有了深入了解，營造了內部控制建設及應用的良好氛圍。

（三）嚴格內部牽制控制 ，合理把握授權度

按照不相容職務分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，相互制約，相互監督。通過公司各業務的不同，制定了授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，業務經辦與業務稽核，會計記錄與會計稽核，授權批準與監督檢查不相容分離。根據財務控制的要求，公司在確定和完善的組織結構的過程中，遵循不相容職務相分離的原則并將經濟活動通常劃分為五個步驟：授權、簽發、核準、執行和記錄。明確授權批準，確保重大的經濟業務事項能夠通過集體研究和決策，防止造成不必要的損失和浪費。制定管理制度對法人授權進行了明確規定，要求相關人員不經合法授權，不能行使相應權力。公司經授權執行要求及時反饋，保證經濟業務的規范運行落到實處。

（四）規范業務處理程序，加強成本費用控制

為加強公司財務管理，強化內部控制，根據《企業財務通則》、《企業會計制度》和國家電網公司《會計基礎工作規范》以及江西省電力有限公司相關規定，結合公司實際情況，制定《萬載縣供電公司財務報銷流程審批管理規定》，明確各項業務報銷審批權限和審批程序。公司經理對物資采購、檢修運維費、農網及技改工程支出、小型基建支出、食堂經費等十一類支出，以及其他類別超過5萬元（不含購電費及工資薪酬支出）及以上的支出，實行審核簽字。公司各分管領導按分管工作的內容審核業務，并簽署意見，對發生業務的真實性及完整性負責。財務部門負責人負責公司資金的管控與調度和費用支出進行審核控制，對資金支付履行審核把關，確保資金管理安全。財務資產部負責對每筆經濟業務進行審核，對所有票據的合法性、真實性及完整性進行財務會計職業判斷，承擔財務審核責任，存在疑問的應拒絕辦理或要求補充手續。公司電網大修、技改、檢修運維工程5萬元以上的項目由公司審計中心對工程進行審計，并出具審計結論，實現審計事前控制。

（五）嚴格網上資金支付管理控制

進一步加強資金安全管理，嚴格支付結算管理，提升結算系統功能，提高電子支付覆蓋率，優化支付審批操作流程，強化大額資金集中管理和實時監控，確保支付安全。公司單筆金額20萬元及以上的資金支付業務，由地市公司進行集中審批。財務管控資金支付流程中設立審核崗，企業證書崗，出納崗，各保管一個資金支付CA證書，負責對資金支付業務進行審核，并持CA證書簽名，實現了“三級審核”的資金支付管控體系，有限防范資金支付風險。嚴格執行資金安全內控制度，對關鍵崗位及關鍵業務實現可控在控，確保資金安全、運行順暢。

二、下一步工作措施或思路拓展

（一）將內部控制融入基建財務全過程管理，提升基建管理水平

借助ERP系統，改善基建管理的內部控制環境，固化控制流程、權限，明確控制責任，提高信息溝能效率;實現對基建業務管理風險的動態跟蹤，從多方位、多角度監控基建管理業務，保證內部控制的有效落地，提高內控實施效果。通過ERP系統實時歸概，使公司隨時了解到工程投資完成情況，避免花大量時間，從零散的資料中手工統計，提高工作效率，保證了數據的準確度。通過存貨成本臺賬查詢，隨時查看庫存成本，了解庫存資金占用情況，并對不合理的地方在后期業務中調整，降低庫存積壓現象。

（二）加強審計內控問題整改，提升依法治企水平

梳理近幾年審計部門對公司經營、離任等審計內控問題，成立了審計內控問題整改領導小組，對存在的問題逐條梳理，并及時反饋到各業務部門，要求各業務部門對審計反映的問題進行認真清理，限期整改。

三、管理建議

內部控制體系的建設、實施和應用是一項長期的、艱巨的工作任務，希望省、市公司在縣級供電公司財務力量的配備方面能給予幫助，一是積極招聘財務專業大學院校畢業生充實縣級供電公司財務人員隊伍;二是適當增加縣級供電公司財務人員編制。

總之，加強內控建設是公司適應外部監管形勢，滿足內部發展需要，促進依法治企，防范經營風險，實現科學發展的必然要求。公司將全面推廣內控標準成果，深化應用風控信息系統，建立企業“公轉”軌道，進一步鞏固深化公司“三集五大”體系建設成果，促進企業持續健康發展。