淺談傳媒企業全面預算管理

景麗

摘 要：在當前文化傳媒行業市場競爭激烈的背景下，各傳媒企業并購擴張進入白熱化階段，這也使得行業環境更加嚴峻。傳媒企業應當充分借助全面預算管理在組織協調、資源配置以及資金控制等方面的作用，不斷完善內部管理體系，贏得發展先機。

關鍵詞：傳媒企業;全面預算管理;策略研究

一、傳媒企業全面預算管理基本特征概述

全面預算管理是指預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。對于傳媒企業來說，信息時代逐步崛起給行業帶來了機遇和挑戰，加強全面預算管理工作、實現內部管理模式創新就尤為重要。具體來說，傳媒企業實施全面預算管理的特征可以體現在兩個方面：其一，傳媒企業管理對象存在特殊性。與其他產業相比，傳媒企業經營管理的主要產品為文化類產品，因此，企業在開展主體投資的過程中，往往以版權、創意策劃以及劇本等無形資產為投資內容。企業不僅需要儲備大量的投資資金，還需要對內部資源進行調整配置，提前對投資對象的利潤和現金流風險進行識別，合理控制預算經費，實現資本有效應用;其二，傳媒企業的業務項目存在不確定性。由于傳媒企業涉及的業務領域較為廣泛，包括文化演出、文化活動、綜藝節目、紀錄片、影視劇作、廣告宣發、網絡節目傳輸以及IPTV業務等。在開展業務和提供服務的過程中，投資項目往往受政策和市場影響較大。尤其在預算執行環節，企業可能需要以政策和市場環境變化而及時調整業務項目，這就使得傳媒企業的預算工作凸顯出靈活性和動態性的特征。

二、傳媒企業全面預算管理應用過程中存在的常見問題

現階段，大部分現代化的傳媒企業已經建立了較為完善的全面預算管理框架體系，但在實際運行和應用過程中還存在著一些問題和缺陷，主要體現在以下幾個方面：

其一，企業人員對預算控制系統認識不足。當前，部分傳媒企業的管理模式還較為粗放，尤其是對于一些原來的經營文化事業單位轉制企業的單位，由于原事業單位性質時間較長，而企業經營管理政治性質較為突出，因此，有些國有性質的傳媒企業整體上存在著管理理念落后、對預算控制系統認識不足等問題。在全面預算管理實施過程中，尚未落實全員參與、全方位控制等基本原則，且預算控制內容以財務收支、成本消耗以及資金支付等為主，比較傾向于經濟層面，但對于業務及項目關注較少，預算覆蓋范疇不夠全面。

其二，預算編制環節無法實現資源有效配置。傳媒企業的預算編制內容應當包括財務預算、費用預算、專項預算（投資預算、資產購置）以及項目預算這幾方面內容。在實際工作中，部分傳媒企業尚未建立完整的預算體系，預算編制內容系統化不足。例如：企業沒有將現金流預算單獨納入預算編制范疇內，預算計劃設計僅僅以合同規定的項目填報利潤預算，對于現金流量及項目收益確認的差異性缺乏深入分析，使得項目在執行過程中因現金流供給不足而停滯;或者，企業沒有將無形資產購置納入專項預算當中，忽視了版權或劇本等文化項目的投資預算，影響了預算管理工作的全面性。另一方面，傳媒企業的預算編制環節與市場觀結合程度較低，往往以經驗數據和上一年度的收支測算作為預算編制的基礎數據，例如：企業在編制營業費用預算方案時，沒有明確測算和細化固定成本因素和變動成本因素，再加上費用比率設置不符合當期實際情況，從而造成預算編制方法單一且預算方案不具備操作性。

其三，預算執行過程控制力度較為松弛。由于部分傳媒企業信息化應用不足，各信息系統獨立運行，預算執行數據無法及時反饋，影響了后續的預算分析與調整工作，也無法形成動態預算監督體系;另一方面，由于傳媒企業與外部市場及政策環境聯系較為緊密，企業的預算方案難免受外部環境影響，如果企業預算調整機制審批鏈條過長，就會影響預算執行效率。此外，預算績效考核不嚴也是影響預算執行效率的主要原因。目前，傳媒企業存在著預算考核指標比較單一的問題，預算考核以經營創收為主，考核指標片面化現象嚴重;同時，績效考核指標與員工個人利益聯動效益不足，無法調動內部人員對預算的參與積極性，從而影響了預算執行成效。

三、傳媒企業優化全面預算管理工作的策略分析

（一）更新內部管理理念

傳媒企業應當在內部樹立良好的全面預算管理理念，一方面，從管理層出發，企業管理層人員要轉變“重業績、輕管理”的思想理念，經濟效益與社會效益一起抓，積極借鑒其他標桿企業的預算管理模式，加大全面預算管理體系建設的投資力度;另一方面，從基層人員出發，強化預算管理與員工個人績效考核之間的聯系，讓基層員工積極參與到預算管理體系建設工作當中，明確企業的發展方向和預算目標，從思想上認同和認識全面預算管理工作。此外，傳媒企業還需要提升全面預算管理的戰略地位，在董事會領導下設置預算管理委員會，下設預算管理辦公室為常設機構，在各預算責任中心與單位部門的協同下組成預算管理三級組織機構，保證預算管理工作的規范性。

（二）改進預算編制模式

傳媒企業項目受國家文化產業政策、信息技術變更以及市場需求變化的影響，傳統的定期預算方式無法及時反映預算執行情況?；谶@一特性，傳媒企業在編制預算方案的過程中，可以采用滾動預算法，全面了解企業次年的業務情況、相關政策走向以及市場變化情況等，以季度為單位，將企業的預算期與會計年度進行分離，依據預算執行情況不斷拓展預算期間，以12個月為單位，通過不斷補充預算目標、細化預算執行時間單位的方式來提升預算編制方案的靈活性。例如：傳媒可以采用滾動預算編制利潤預算，依據上一個季度的銷售額度、投資收益等等相關數據預測下一個季度或下一個月的數據，在每個預算執行周期內進行滾動調整，以達到提高預算執行率的目的。同時，傳媒企業還可以將固定預算、概率預算、零基預算等方式應用到不同的預算編制內容中。例如：企業的管理費用、人力資源成本費用等可以使用零基預算的方式核定方案;銷售費用、業務成本等與利潤相關的預算則可以采用滾動預算編制預算方案。從預算編制內容層面來說，傳媒企業需要明確自身的職能定位，將收入中心轉變為利潤中心，以收入和利潤倒推成本，并以成本費用為核心編制預算內容，保證預算控制內容涉及到項目發行費用、創意策劃費用、版權購置費用、經營對價費用、組稿費用、員工薪資支出、業務招待費用、場地租賃費用、公共支出費用等。

（三）強化預算執行監督控制

一方面，傳媒企業可以充分借助計算機技術實現對預算執行過程的監督，通過搭建信息共享平臺加快信息傳遞，并縮短審批反饋時間鏈條;另外，利用信息技術的數據采集和分析功能，對企業資金流量、項目收入等關鍵信息進行統籌分析，形成預算分析報告，并及時向預算審批部門反饋，實現預算執行動態化監督。另一方面，為了避免預算超支問題，傳媒企業還需要嚴格預算資金申請、支出、審批等基本流程，以強化對預算費用的控制工作;將預算執行監督責任落實到預算辦公室，及時聯系各預算責任中心，了解預算方案執行情況以及資金支付情況，規范自身的管理工作。此外，貫徹落實預算績效考核工作，設置多個KPI指標實行全面考核。指標內容不僅涉及到收入、利潤等內容，還應當將應收賬款回收率、業務活動決算率、公共費用占比、工資總額等納入考核范圍之內，明確各項指標權重關系，在偏重經濟性指標的情況下，保證考核工作公正客觀;同時，配備相應的獎懲制度，對于超額完成預算目標的責任人寄予額外獎勵，并加大對未完成預算目標的責任人的處罰力度，以此來激勵執行層人員，提高預算執行效率。

四、結語

傳媒企業開展全面預算管理是適應外部經濟環境的有效方式，也是企業實現內部管理轉型升級的必要手段。因此，傳媒企業要把握自身在預算管理應用過程中的不足之處，逐步完善全面預算管理體系，促進傳媒企業長效發展。

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