淺談國有企業全面預算管理

郝曉東

摘 要：全面預算已經成為國企一項重要管理工具，在國企深化改革中，國企推動全面預算的實行，來提高公司的預算控制，加強對公司內預算資金的管理。然而在全面預算應用中，也存在著許多問題，國企的高層領導要提高對全面預算應用的重視，才能夠去引導全體職工來執行預算，將預算方案落實到位。

關鍵詞：企業;全面預算;問題及建議

一、企業全面預算管理的意義分析

預算管理以國企的經營戰略作為導向，對未來公司經營活動進行預測，統籌安排公司財務資金和各類資產資源，并科學的配置資源，以使公司各部門可以分配到合理的資金資源，以落實公司的戰略規劃。預算方案可以指導各經營活動，對各業務進行統籌的安排，來推動戰略的落實。全面預算會引導職工參與預算方案落實，其控制范圍會覆蓋到公司的各個經營活動中，以及實現對業務運行全過程的跟蹤管理。全面預算包含了公司的長短期目標、戰略目標，并且全面預算計劃也可以與公司經營計劃相協調。預算人員編制預算方案時，根據實際的運營狀況，來實時地調整方案，進而促進國企圍繞著公司戰略規劃，來建立全面預算，促使公司內部的經營人員開展基礎的管理，并優化完善財務內控機制，開展成本費用的控制，確保財務戰略目標實現，提高國企經營管理水平。

二、國企全面預算管理的問題分析

（一）預算組織不健全

國企在經營中，應用全面預算作為提升公司經營能力的一個重要方式。但是部分國企沒有在單位內部建立預算管理部門，也未能組建預算委員會，通常是由公司的財務副總作為主導，去推動財務預算執行。財務工作人員作為預算方案編制的主體，由于部分財務人員預算管理能力薄弱，而造成編制的預算方案缺乏科學性、系統性。有些財務工作人員編制預算方案時相互推諉，而造成公司的財務全面預算管理工作流于形式，未能夠將公司內部的預算與實際經營管理相結合，而造成公司的預算控制實施不到位，對國企未來的發展，也未能夠發揮其有效的推動作用。

（二）預算目標與企業的戰略目標不夠銜接

目前，有些國企內部的預算目標大多數是基于上年度的經營計劃完成情況，來編制下年度的預算計劃、預算目標。有些單位會使用增量的預算編制方法，這種方法忽略了公司未來長期經營，公司內外部經濟化變動較大，而造成公司的預算目標編制不合理，與公司的經營戰略有較大的脫離。

（三）缺乏對全面預算的深入理解和認知

國企部分員工對于全面預算沒有深入的理解，有些職工認為公司的全面預算對業務運行和部門工作的開展沒有太大的關聯關系，編制預算方案會浪費大量的時間，而造成部分業務部門不夠重視方案的編制。也有些部門負責人認為預算工作是財務部門的工作事項，與自身部門沒有聯系，這樣會造成預算方案編制期間，各部門之間沒有高效的溝通交流，而造成編制的方案缺乏實踐性。有些部門僅僅指派公司內部的一名職工來編制方案、填報數據，然后上報給財務部，這樣就無法體現出全員參與的思想理念。

（四）缺乏高效的數據關聯

一些國企內部的預算和財務是兩個不同的系統，各系統在會計科目和預算科目設置上并沒有實現統一。有些數據沒有關聯，這樣就很難獲取到及時的數據信息。當公司內部財務賬單結賬之后，將導出的財務數據與預算數據進行對比，會存在顯著的差異。預算分析不及時，而造成預算信息反饋滯后性較大。在執行預算方案中，也未能夠對其進行監控。

（五）缺少預算考核

全面預算中的預算考核機制是整個預算管理體系中的關鍵環節，有些國企缺乏必要的考核機制，而造成預算執行效果不佳。有些財務部門在每季度、月度開展預算考核，將公司的業務收入、成本費用、凈利潤作為其考核的指標，但未能夠將非財務指標納入到考核體系中，造成考核指標體系不健全，無法將預算考核落實到位。

三、國企全面預算管理的建議

（一）優化設計公司的全面預算組織

公司組建高層的預算委員會，并向委員會作為指導機構來指導預算部門的工作，并明確預算部門內部各工作崗位的工作職責和權限，建立一個比較系統的預算組織體系，由公司的預算決策層、管理層、執行機構作為組成體系的核心組成部分。由預算委員會來監督預算制度的實施，并審核預算方案，之后還要建立完善的預算管理制度，確保公司的預算制度可以覆蓋到公司的各項運營活動中。制定預算方案的編制制度、執行制度、預算分析制度和預算報告編制制度，并建立預算的考評機制，使預算人員在執行預算制度時，有明確的規章可參考。

（二）基于國企的戰略來編制預算目標

國企應該以公司上層的戰略規劃作為導向，充分考慮公司未來長中期的發展規劃。結合國企實際經營狀況，并分析國企外部市場環境、競爭對手、政策環境等各類因素，來確定未來的預算目標。公司將戰略規劃細化分解到每一個業務部門，制定公司整體年度經營計劃，并編制經營目標，然后將經營目標分解到各單位、各職工崗位上，由各基層單位來執行目標，以使公司的整體戰略可以得到落實。

（三）引導全員參與預算

全面預算要公司內部全體職工都參與到方案的編制和執行中，由上層的經營人員到基層的普通職工，各職工都要樹立正確的預算管理理念，并充分地理解全面預算的各類知識、思想理念。職工不能夠僅僅認為預算工作是財務部門的工作事項，國企要求單位內部所有的部門職工都需要配合預算人員來開展方案執行。從國企上級領導到下級職工、各部門之間充分的交流溝通，發揮各業務部門職能部門的專業力量，來使預算工作可以融入到一線經營工作。預算人員要認真聽取基層職工對于預算方案的建議，來促使職工主動參與到預算方案的執行中，并充分的調動職工的積極性，掌握公司的運營狀況，來引導全員參與。

（四）建立預算的反饋機制

國企對現有財務系統預算系統進行合理的優化設計，要使公司的業務數據能夠流轉到公司的財務系統平臺上，打通各業務系統、生產系統和財務系統之間的信息壁壘。優化財務預算的管理流程，建立預算控制系統，應用大數據的技術，來深度地挖掘財務數據中的潛在價值。通過分析財務數據，可以幫助經營人員去了解各業務運行中的問題，以及通過業務數據分析得出來的結果，來優化配置公司的經營資源。

（五）建立預算考評機制

全面預算是國企運營中的一個重要管理工作，在全面預算執行之后，還要檢查預算執行的狀況。國企建立合適的預算考核機制，來檢查預算執行的效果。在有些國企內部的預算考核機制不健全，考核力量薄弱，未能夠制定完善的考評方法，這使國企應該將非財務與財務的指標相結合，應用更多定量化的考核指標，檢查各部門的預算執行效果。財務部每月都要對公司內預算執行狀況進行檢查分析，并匯總預算執行數據。國企預算委員會來開展各類的部門的預算考核，考核的周期可以分為月度、季度和年度。在月度初期，進行初步評價，在季度，開展全面的考核，每年末，都要開展年度整體考核。

（六）開展預算的培訓

國企給公司內部的職工開展預算管理的培訓，聘請外部財務培訓機構或者專家，來公司內部講述全面預算的知識。制定系統財務培訓方案，根據公司內部財務預算執行的要求，來定制培訓方案、培訓計劃，提高公司整體職工的專業水平，增強職工對全面預算的重視，才可以使預算方案在運營工作中得以順利的落實，并優化配置公司資金資源。

四、結束語

全面預算是一個比較系統的工程，而且全面預算也是當前國企規范經營的一個重要手段，保證公司的國有資產增值，規范公司的投資決策，增強公司的預算控制，提高公司的經營水平。因而，國企要建立完善的內控體系，高層領導人員提高對預算工作的重視，針對預算執行中存在的問題，要建立相應的處置措施，以發揮全面預算在國企經營中的重要作用。國企組建預算委員會、預算部門，并給該部門配備高端的預算人才。依據公司的戰略規劃作為導向，來編制預算目標，引導全員參與到預算執行中，并增強后期預算執行的考評。

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