關于“營改增”對企業經營活動及會計核算的影響分析

王瑩

摘要：“營改增”政策是我國政府近年來提出的一種稅收改革政策，指的是將企業以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。該政策最大的特點是能夠減少重復征稅，推動社會形成更好地良性循環，并降低企業的稅負。該政策的實施對企業經營活動以及會計核算都帶來了較大的影響，企業只有對政策進行全面分析，并對自身的經營活動進行調整，做好會計核算，才能夠降低自身的稅負。基于此，本文就針對“營改增”對企業經營活動以及會計核算的影響進行了分析與探究，并提出相應的應對策略。

關鍵詞：“營改增”;企業經營活動;會計核算;應對策略

引言

隨著全球經濟一體化的深入推進，各行各業的競爭更為激烈，企業在發展中面臨著較大的挑戰，而為了促進增值稅制度創新，更好地推動增值稅優勢和作用的發揮，國家提出了稅制改革的要求，并在此背景上出臺了營改增政策。該政策的實施，對于企業經營活動以及會計核算帶來了較大的影響，這些影響不僅有有利的，同時也有不利的，如何應對政策的不利影響，提升企業的發展成效，成為很多企業領導思考的問題，加強這方面內容的研究意義重大。

一、“營改增”政策的實施意義

（一）減少繳稅科目，推動企業經營成本的降低

“營改增”對企業的應稅項目進行了合并與簡化，將傳統營業稅與增值稅相互限制的弊端進行了消除。并且該政策還使企業的稅收負擔得以降低，使企業更為高效、積極地開展生產經營活動，為企業創造了更為公平的稅收環境。另外，該政策還可以對我國的經濟結構進行優化，推動我國服務業以及交通運輸業等產業的全面發展。

（二）能夠為企業創造公平競爭的環境

在實施“營改增”政策之后，部分第三產業將會被劃分到增值稅范疇中，使增值稅的范圍得到了擴大，也減小了稅負對企業的不利影響，促進企業更為公平地競爭。另外，“營改增”還可以減小稅收制度對行業發展的控制力，為企業實現持續發展提供更大的空間，這樣對于交通行業以及服務行業的發展是十分有利的。

（三）能夠解決重復納稅的問題

通過實施營改增能夠避免對企業進行重復納稅，這就能夠降低企業的稅收壓力，對于提升企業的經營收入具有較大的作用。通過對增值稅規定進行分析可知，增值稅屬于價外稅，要依據企業經營中的成交額來計算，所以實施營改增之后，雖然企業的稅負出現了變動，但是整體而言，這對于企業經營收入水平的提升是有利的，能夠促進我國市場經濟的穩定持續發展。

（四）能夠及時發現稅收核算中的問題

在實施“營改增”之前，增值稅和營業稅兩種票據之間是不存在聯系的，企業必須要繳納營業稅，而增值稅數額則關系到企業的經營狀況。所以企業會對增值稅發票進行嚴格把控，比如在進行商品供貨企業選擇的時候，要考慮是不是具有專用發票開具的資格，任何活動都從增加企業利潤、降低企業稅負出發。在實施“營改增”之后，企業稅收核算出現了較大的變化，會計部門需要對企業稅收核算的工作方法進行重新規劃，以更好地適應“營改增”內容，這樣更有助于及時發現稅收核算方法的問題。

二、“營改增”對企業經營活動和會計核算的影響

（一）對企業營業收入的影響

營改增對企業經營活動的影響是比較大的，尤其是對企業的營業收入具有較大影響。在傳統的稅收制度下，企業需要繳納營業稅和增值稅兩項稅額，如此會導致企業面臨較重的稅負，降低企業的發展活力，也會使企業的實際利潤額度得以降低。而通過實施營改增，則能夠避免企業主體重復征稅的現象，這樣就可以降低企業的稅負，增加企業的營業收入，推動企業經濟效益的擴大，提升利潤額度。這樣企業就能夠有更多的資金用于產品研發、規模擴張以及人才培養等方面，推動企業實力的全面增強。

（二）對企業成本費用的影響

在企業財務管理中成本管理是一項十分重要的工作，關系到企業的盈利水平，因此企業需要對成本進行科學核算。在實施營改增之前，企業需要扣除的成本費用較多，在經營過程中所產生的倉儲、運輸以及勞務等費用都要納入成本核算中，而營改增之后需要扣除的成本費用被減少，運輸費用、勞務費用等應當開具對應的增值稅發票，不能將項目都計入成本費用中，只可以將扣除增值稅后的費用作為企業成本費在所得稅之前進行扣除，并作為應交增值稅的部分，在繳納增值稅時再做出抵扣。在這種背景下，很多企業會主動對自身的業務進行調整，以降低稅費。

（三）對企業產品定價產生影響

企業要想發展壯大、提升競爭力就必須要關注經濟政策的變化，對市場進行深入洞察。在實施營改增之后，企業的利潤以及生產成本等都發生了變化，因此企業需要將政策要求作為依據重新對自身產品的價格進行標定，并制定科學的經營政策，如此才能夠實現穩定發展。在營改增背景下，受到應稅項目以及成本等因素的影響，企業的利潤也發生了變化，且企業現金流量變化與賦稅變化方向是反向的。依據相關規定，企業應當在營業前進行營業稅的繳納，在業務完成之后進行退稅并獲得補償，這樣企業繳納的稅額會高于實際稅負，導致企業的資金回籠期加長，降低了企業的機會成本，這也使得很多企業開始對產品以及業務進行調整。

（四）對企業納稅申報工作的影響

納稅申報是每個企業不可或缺的一項工作，在增值稅和營業稅申報方式與要求進度相同的狀況下，通常營業稅申報相對是不復雜的，相關的申報表以及內容等都較為簡單，這對于申報主體的快速申報是有利的。而增值稅的申報則相對比較煩瑣，增值稅額的計算方式較為煩瑣，納稅申報需要填寫多項表格，且不同表格都較為復雜，對填制要求較為謹慎，因此企業在納稅中成本耗費狀況相對更為突出，這也能夠為企業規范繳納稅費提供更大的監督。

（五）對企業利潤及現金核算的影響

企業現金的增減與稅負是存在一種反比例關系的，企業的利潤通常與營業費用、營業稅變化以及營業收入等存在較大的關系。在傳統的稅收制度下，企業一般是以預繳的形式來繳納稅金的，如此會對企業資金流動產生影響，且在經營中企業在繳納營業稅和其他稅種的時候會按照工程項目的進度狀況來，總額度往往會高于繳納的額度，所以企業預繳會導致流動資金減少，對企業的利潤、經營效率等帶來影響，也會對企業經營活動帶來影響。而在實施營改增之后，企業可以在完成經營活動之后再繳納稅金，從而會降低這些不利影響。

三、企業應對“營改增”的措施

（一）要全面而正確地認識“營改增”對自身的影響

當前我國“營改增”政策的實施已經取得了一定的成效，企業要想更好地對該政策進行運用，提升自身的競爭實力，就應當針對該政策在會計核算體系中構建科學的評估體系，以更為全面深刻地分析該政策對會計核算工作的影響。同時，會計核算部門的人員還要對該政策進行深入了解和學習，明確其對企業經營的影響，并依據具體的分析結果開展對應的工作，有效規劃部門工作。并且還要及時依據情況來調整會計核算項目的內容與種類，確保自身的會計核算工作與“營改增”政策相符合。

（二）實行規范的會計核算

在營改增政策下，企業要想提升自身的會計核算水平，應當對自身現有的會計核算體系進行優化和健全，以不斷提升會計核算的規范性，增強會計核算結果的準確性。具體來看，可以從如下幾個方面出發：第一，構建健全的會計核算機制，借助于各種前沿信息工具，有效開展電子商務模式，不斷提升公司會計核算的效率和質量。第二，將公司財務管理能力提升作為目標，構建科學的會計核算系統。企業應當全面結合自身的實際情況構建會計核算系統，可以引進與自身情況相適應的會計系統和軟件，也可以自主開發系統，確保系統與企業各個環節的運行相貼合。第三，財務人員是會計核算工作的主要開展者，其能力直接影響公司會計核算工作的開展效果，不同財務人員的能力不同、優勢不同，所以企業領導要積極對財務人員進行深入了解和分析，明確不同人員的專業和優勢，并對其進行分類，切實提升會計核算的規范性。

（三）對會計核算方案進行改革

營改增的實施是一項艱巨和漫長的工作，其相關的規定和政策會對企業會計核算工作帶來一定的改變。因此，企業應當做好會計核算制度的改革工作，緊跟新經濟環境下會計核算的要求，為企業的穩定發展做好保障。第一，要規范企業增值稅發票開具工作，采用專人監管的形式，提升該項工作的規范性。還要與供應商進行有效合作，避免營改增為企業帶來財務風險。第二，加強對企業會計核算人員的培養，使其熟悉各種規則制度，做好新稅法制度的宣傳和推廣，增強會計核算人員的理論基礎，對其稅務觀念進行強化，并組建專業化的財務管理團隊，不斷提升公司會計核算的效率和質量。

（四）做好納稅籌劃工作

納稅籌劃是降低企業稅負的一個重要途徑，企業合理開展納稅籌劃工作，對于自身的長遠持續發展是較為有利的。我國在實施營改增政策的時候，為企業提供了很多優惠政策，如果企業無法對這些政策進行運用，不能做好納稅籌劃工作，就會導致機會被浪費，影響自身的稅負。因此，企業應當合理開展納稅籌劃工作，對納稅人員進行全面培訓，使其深入了解和掌握我國的稅收政策，從多方面對稅收政策、優惠政策等進行分析，并結合這些政策對自身的業務進行調整，以科學合理的方法來降低企業的稅負。具體來看，企業可以設立專門的稅收籌劃崗位，派財務知識和技能高、對國家財務制度、規章等了解全面的人員來開展這一工作。也可以聘請第三方機構來為自身做納稅籌劃工作，以實現稅負的降低。

（五）籌劃設計固定資產納稅

固定資產籌劃工作的開展，對于提升會計核算準確性具有較大作用，也是企業會計工作規范化發展的要求。就企業來看，成本支出往往涉及多方面的內容，在固定資產中，成本費用通常占較多的比例，要想提升企業會計核算的效果，就應當做好固定資產納稅籌劃，及時依據規范將專用設備中的投資額從應納稅項中扣除。同時，就固定資產采購費用而言，企業應當借助于外購的形式來實現，要對代墊費用進行貼補，以更好地降低稅額。

結語

“營改增”對企業經營活動以及會計核算帶來了較大的影響，關系到企業的長遠發展，企業只有結合“營改增”政策對自身的業務進行調整，做好會計核算工作的完善，才能夠實現長遠發展。本文詳細分析了“營改增”對企業業務活動以及會計核算的影響，并提出一系列企業應對“營改增”的策略，希望能夠為相關的企業提供一定的參考和借鑒。

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