企業預算管理中存在的問題及對策探討

曾艷瀾

摘要：預算管理作為現代企業經營管理的重要手段，以企業發展目標為基礎導向，結合企業發展規劃，對企業經營活動和財務結果進行全面預測和統籌，通過對預算方案執行過程進行科學監督和全面分析，并根據預算執行結果指導企業調整和改善經營方案，科學分配企業各項資源，實現企業經營戰略落地。預算管理在現代企業管理中具有積極意義，本文針對企業預算管理中普遍存在的現實問題，提出具體解決對策。

關鍵詞：預算管理的積極意義;預算管理存在問題;預算管理對策研究

引言

具有一定規模的企業開展預算管理，能夠對企業資源進行科學優化，促成企業戰略落地，降低企業經營成本，增加企業經營效益，推動企業健康發展。隨著市場競爭激烈程度不斷加劇，高度重視并做好預算管理工作，已成為切實提高企業的經營管理能力的有力工具。

一、企業預算管理的積極意義

預算管理是現代企業管理制度的前端，在全新市場環境下，企業要制定完善的預算管理方案，并按照預算方案和企業實際、經營環境來執行。企業開展預算管理，將實現企業資源的優化配置，并對企業經營過程進行持續、動態監控，有效防控企業經營風險，實現企業發展目標。

（一）實現企業資源的合理優化配置

在企業經營過程中，為實現戰略發展目標，需要投入與企業發展規劃和戰略目標相匹配的人力、物力、財力等各項資源。為實現企業月度、季度、年度及中長期目標，需要企業編制全員、全過程和全方位的預算方案，通過實施科學的預算管理，將企業經營目標和發展規劃進行合理分解，凝聚企業發展資源，進而對企業資源進行合理優化和科學配置。企業開展預算管理是對企業戰略目標的科學“量化”，是幫助企業全面推進、具體貫徹既定目標的重要路徑，也是確保提升管控能力的必然之路。因此，通過科學開展預算管理，實現了企業資源投入與收益產出的“邊際平衡”。

（二）提高企業溝通效率，優化風險防范機制

企業良好的預算管理活動，有利于企業統籌內部發展資源，降低企業經營成本，優化企業風險防范機制。編制預算能有效改善企業的內部溝通機制，明確企業各部門、各體系之間的權責職能，使各部門、各體系通過溝通自身發揮規劃和實際需要，提高內部溝通效率。通過編制銷售、生產經營、投融資預算等環環相扣業務預算，最后匯總編制完成全盤財務預算，實現對經營過程的事前預警管理，事中動態監控以及事后偏差分析，有效降低了企業生產經營風險。

（三）完善企業監督機制，提高企業內控水平

企業開展預算管理，不僅是數據指標管理，更是將預算管理與企業管理機制相融合。開展預算管理活動，能有效完善和優化企業的內控制度，切實提升企業的內控水平。預算管理是全面覆蓋企業經營各個環節和流程的管理活動，企業的各個部門和各個環節，都需要以企業預算管理方案為基礎來開展相應活動。通過利用預算管理，設定科學的績效目標和管理標準，對企業各部門和流程的預算執行情況進行實時監督，從而提高企業內控水平。

二、企業預算管理中存在的普遍問題

預算管理是企業實施現代管理制度的重要手段，也是企業適應市場競爭的有力工具。在傳統企業經營過程中，由于對預算管理工作重視程度不夠，在編制預算及具體執行過程中，存在諸多問題，嚴重影響了預算管理效果的發揮。

（一）未能形成完善的預算管理體系

目前多數企業片面認為預算管理僅是財務管理的一種方式，沒有獨立設置預算管理部門或機構，大多由財務部門負責編制及管理預算方案。因此，預算管理大多僅從財務視角來開展，未能有效貫穿、融入企業經營管理的各個環節，不能充分調動業務部門在預算管理過程中的主動性，預算管理與企業整體發展之間融合不足，影響了預算管理引導、計劃等各項作用的有效發揮。從預算管理體系的指標依據看，目前多數企業制定的全面預算控制體系主要為財務指標，預算執行通常以月度財務報表或者季度財務報表數據為基礎，預算控制存在明顯的滯后性。

（二）預算編制與企業發展目標“脫節”

企業發展離不開戰略目標，戰略目標落地離不開預算管理。在現代企業管理過程中，通過對戰略目標進行合理分解，將預算管理與戰略目標相融合，實現企業發展目標。但目前多數企業在編制預算時，未能與企業戰略相融合，只重視年度內短期預算編制，忽略中長期關鍵預算指標的分解，影響了預算管理的實際成效。或者企業在編制中長期預算方案時，指標彈性過大，預算數據隨意性較強，整個預算方案缺乏嚴謹性，導致預算成為擺設，造成執行層對預算管理的消極抵制。

（三）預算編制與預算執行耗時費力，效率低下

企業在制定預算方案時，由于缺乏信息系統的有效支持，整個預算編制效率低下，調整機制不及時，數據收集困難。由于企業管理層對預算作用認識不足，導致企業預算工作信息化投入嚴重滯后。目前一般企業進行預算編制時，大多數工作仍主要由人工完成，且通常實施便于計算的增量預算編制，造成了數據預判的局限性，預算數據與實際經營數據之間缺乏實時科學對比，預算管理僅僅停留在事后分析階段，未能充分發揮預算管理的事前預警功能，嚴重影響了預算事中控制效果，預算管理通常弱化為財務核算分析的輔助手段。

（四）預算考核指標設置缺陷限制預算管理作用發揮

預算管理作為現代企業管理的一項重要考核與激勵工具，預算考核指標設置的合理性與有效性具有關鍵作用。但是目前企業在開展預算管理過程中，人力資源部門在設置考核指標時，往往缺乏明確的預算考核主體和考核對象，缺乏清晰的預算考核內容。部分企業設置的預算考核指標過于簡單，在設計考核指標時，僅關注考核目標的數字結果，忽略了企業實際經營過程中的各項風險，預算考核既無法實現企業經營目標，也影響了預算管理的實際價值。因此，目前企業管理過程中，很難全面、深入發揮預算管理的評價作用，影響了企業的長遠發展。

三、基于企業預算管理問題的解決對策

在現代企業經營過程中，為有效提高經營效益，推進企業改革發展，就必須充分重視開展企業預算管理工作。通過優化預算管理機制，將預算管理與企業經營相融合，將在優化企業內控機制、完善激勵體系的同時，實現企業經營效益與競爭力的全面提升。

（一）提高預算管理水平，構建全面預算管理體系

科學完善的預算管理需要企業全員參與和完善的財務體系做支撐。因此，企業要構建并持續完善以財務管理為核心的預算監控體系，通過對企業整體預算進行目標分解，形成全面全員參與機制。首先，要對上年度資金預算與實際發生額進行詳細的差異化分析，及時查找資金預算體系存在的問題。其次，要將全面預算與全年經營管理活動相融合，對各項預算進行細化、實化處理，充分發揮預算管理的計劃、監督和控制等各項職能。最后，要科學設立經營目標，實施全面預算。通過統籌匹配企業的實際財務能力和投入需要，合理安排企業資金的使用順序和規模，有效實施全面預算。通過系統化開展預算管理工作，整體形成“預算編制——預算執行——決算反饋——預算編制”的全面預算管理體系。

（二）重視預算管理，充分發揮預算管理作用

企業要改變傳統的預算管理認識，充分認識到預算管理在企業經營創新中的積極價值，全面貫徹實施預算管理。首先，要形成由企業管理層負責審批、監督考核，全員參與的全面預算管理機制，將預算管理上升到企業經營的整體環節。其次，要明確預算編制、預算執行和考核的具體步驟和相關責任部門，強化預算管理工作，充分發揮預算管理在企業經營發展中的積極作用。在預算編制時，要綜合發揮混合式預算、參與式預算等預算方法的優點，實施權威式預算，確保預算編制質量。最后，要結合企業實際，開展預算管理。要將企業預算管理融入企業發展戰略的各個環節，在編制預算過程中，要強化各個環節監督管理，保證預算管理的真實性。

（三）發揮信息化優勢，提升預算編制與預算管理效率

為全面提升企業預算編制的效率和規范化程度，實現預算控制目標，企業要以加大信息化投入為目標，充分發揮信息化優勢，圍繞企業財務管理，將企業日常管理工作與預算管理相結合，優化預算管理流程，提升預算管理水平。通過利用信息化技術，將預算管理流程系統化、規范化，保障財務預算信息的有效性。要利用相關軟件系統開展編制預算，及時收集企業運營的實時數據，為企業提供精準信息。通過預算信息平臺與企業預算審批、決算和內控信息操作系統相結合，優化預算管理流程，確保預算編制的規范性和系統化。通過充分發揮預算管理的相關職能，為有效開展企業監督管理提供科學依據。

（四）完善預算考核，健全預算獎懲機制

在開展企業預算管理過程中，預算考核是最重要的環節，通過開展預算考核，分析預算目標與實際目標的差異，及時查找企業經營過程中存在的具體問題，并予以適時調整，充分發揮預算管理在企業管理中的積極作用。預算考核在預算管理中有著重要作用，在進行考核時，要從財務和非財務兩個方面制定考核指標，確定企業經營業績。要將預算執行結果與企業薪酬相結合，完善預算獎懲體系。在完成預算方案后，要對預算目標進行合理理解，形成層層推進的獎懲方案。通過提高企業全員參與預算管理的積極性，實現企業整體預算目標。企業要圍繞核心發展目標，兼顧企業經營的各項指標，設置多種預算考核標準，確保預算考核結果的客觀、公平。

結語

企業預算管理是企業全員參與、覆蓋企業各個環節、持續跟蹤經營流程的綜合管理機制。良好的預算管理能夠協調企業的發展目標、經營戰略和經營方案，提升企業的市場競爭力。因此，在現代企業經營過程中，要開展系統化的預算管理，并結合預算執行狀況對經營方案進行實時調整和優化，進而科學高效利用企業資源，實現企業經營發展的預期目標。

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