探究財政部門預算管理中的內部控制

夏海娟

【摘 要】 作為政府資金的主管部門，為了能夠規范財政收支工作，使財政資金充分發揮出使用效益，財政部門必須建立一套健全的內部控制制度。作為財政預算核心業務之一的預算管理，若要充分發揮出自身的職能作用，就必須在工作中嚴格執行這一內部控制制度。由此可見，在日常的工作中，財政部門的內部控制措施具有非常重要的作用。然而在目前的預算管理工作中，一系列內部控制制度執行不規范的問題依然存在，本文對此進行了分析和探討。

【關鍵詞】 財政部門 預算管理 內部控制

前 言

受到市場經濟快速發展的影響，我國財政收支規模近年來也出現了大幅度的增加，財政部門的職能也隨之發生了轉變，由原來的“生產建設型財政”逐步轉變為“公共財政”。構建公共財政框架的目標一經提出，我國的財政改革隨即迎來了一個新的重要階段。建議在新的建設時期，企業的財務部門要重視內控質量，堅持構建良好的的預算環境為基礎，加強財政部門工作管理，進而全面提升企業的財務工作建設效率，為其綜合建設創新發展做出貢獻。

一、對預算管理進行內部控制的現實意義

為了能夠對財政資金進行有效的管理，并且有理有據的對財政資金進行分配，首先要明確內部控制制度在預算管理過程中的重要作用。財政部門直接管理政府資金，肩負著配置公共資源的重要使命。財政資金的來源和去向都由財政預算決定，為了能夠在使用中最大程度的發揮財政資金的作用，就必須建立完善的內部控制制度對預算管理的過程進行嚴格的管控，對內部牽制程序進行完善，建立一套完善的財政資金分配制度，并對實施的過程進行嚴格管理，同時建立健全的程序對預算的調整和追加進行管控，對預算績效的考評機制進行加強，嚴格監控財政資金的撥付，對財政資金的管理模式進行完善。建立內部控制制度對財政管理的過程進行管控還能夠對廣大的財政工作者進行有效的保護。由于在執行預算管理工作的過程中不可避免的要進行大量的資金支付，因此急需建立完善的內部控制制度來規范財政工作的進行。為了確保能夠按照既定的程序撥付財政資金，杜絕個別人員利用職權進行暗箱操作，財政管理工作必須正規化、常態化，為財政資金的安全提供制度保障，對保護和約束廣大財政工作者具有更為積極的作用。隨著近年來中央不斷加大對貪污腐敗和違法亂紀行為的整治力度，部分財政干部利用職權挪用、濫用財政資金進行違法犯罪活動的事件被接連曝光。為了能夠保護財政工作者，保障財政資金的安全，必須要建立一套完善的內部控制制度對財政部門的預算管理進行監控。

二、財務部門的預算管理工作和內部控制工作研究分析

財政部門預算工作是一個長期、計劃性質的企業資金運行計劃，預算管理人員通過分析外部環境，對企業未來的收支情況進行合理預測并制定計劃。預算是一個十分可行的資金管理方式，目前也廣泛應用于國家的行政計劃和企業建設中。

財政預算管理工作涉及的內容多，囊括了政治學、經濟學、管理學、法律等知識。建立完善的財政預算管理計劃，需要做好資金分配、資金協調、資金進度監督等工作。預算的管理內容也包括了預算編制、調整、執行以及決算等工作。內部控制是財政預算管理工作有效執行的必要渠道，管理人員可建立針對性的內部控制計劃，制定可行的預算目標和風險防范措施，按照組織的性質采用針對性的處理措施。

整體而言，財政部門的預算管理工作是企業資金管理的一個大方向，內部控制管理是保證預算落實到位，減少預算風險、解決預算控制問題的控制手段。

三、財政部門內部控制的工作內容

財政部門的內部控制是財政局確?？刂颇繕藢崿F的過程，也是組織采取的保障預定目標實現的一套風險控制措施。根據面臨風向的不同以及組織性質和目的的差異，實施單位的內部控制應當包括內部環境、內部評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。這五大要素相互配合，相互關聯，形成一個完整的內部控制系統。

（一）內部環境

內部控制制度需要在內部環境中進行實施，內部環境作為其他內部控制要素的載體，是內部控制制度建立和實施的基礎。內部控制制度在建立和實施的過程中需要根據內部環境進行不斷的調整。內部控制的思想應該滲透到財政部門的治理結構、各職能部門的權力分配、組織結構設置、議事工作流程和人力資源政策當中。內部環境對其他內部控制要素的貫徹執行和組織戰略目標的實現都有影響，良好的內部環境是實現內部控制的決定性因素，具有其他的內部控制要素無法替代的作用。

（二）風險評估

內部控制制度需要通過風險評估活動進行實施，風險是指可能對未來的企業經營活動產生影響的不確定因素。財務部門應當根據有關規范的要求建立風險評估機制，按照目標設定、風險識別、風險評估、風險應對動態循環的過程進行風險管理。風險評估需要按照風險發生的概率和可能造成的損失程度兩個標準進行風險分析，并且根據分析的結果制定有效的應對方案，對風險可能造成的損失進行規避、減輕、自留或者轉移。

（三）控制活動

作為內部控制制度的重要手段，控制活動是一種經風險評估后制定計劃的控制措施形式，其目標是在內部控制可控范圍下，基于各項風險評估資料得出財務執行可存在風險，并提出針對性的解決，防控措施。在風險控制的作用下，可以全面推進工作目標建設。常見的風險控制活動有會計系統控制、預算控制、業務考評控制、運營分析控制、不相容職務分離控制等。

（四）信息與溝通

財務部門建立內部控制不但需要人員變動信息、會計信息等內部信息，同時也需要政策法度信息、經濟形勢信息等外部信息。信息的傳遞需要通過溝通來完成，分為內部信息溝通和外部信息溝通。內部控制制度的有效實施需要建立良好的信息溝通機制來進行保障，溝通和交流內部控制的相關信息需要建立一套程序確保溝通的及時性。內部控制的本質就是信息溝通的過程，內部控制的各個要素中都包含著信息與溝通要素，信息的溝通是實現內部控制的有效手段。

（五）內部監督

針對管委會管理現狀來看，再具體的運行管理中存在一定的監督不當問題，對于此，新區各部門一定要樹立預算觀念，各項新開工的項目一定要按程序執行，未有資金安排的項目一律不得開工。

財政部門應當按照有關規范建立并完善內部監督制度，并且對相關部門以及工作崗位的職責進行明確劃分。財政部門進行內部監督的過程可以有效的檢查和評估內部控制的合理性、有效性和及完善性。內部控制制度的缺陷可以通過監督被及時發現，并且根據評價報告對內部控制過程中出現的問題進行及時改進。作為內部控制制度有效運行的重要保障機制，內部監督可以通過日常監督和專項監督兩種方式進行。

（六）整合預算

針對鄉鎮管理現狀，建議具體管理方面做好以下幾點。一是預算內資金，如年初預算已安排具體的項目，或省市補助資金明確項目的，經人大批復后，由主管部門提出執行意見，財政局分管局長簽字，即可支付。二是預算內資金未到具體項目的，以及省市補助資金沒有具體項目的，均需主管部門提出方案，提交財政、分管主任、主任批準后，由二家單位聯合下文，再由主管單位辦理申請撥付或指標分割手續，由財政局長簽字后方可辦理。三是已安排到鄉鎮的指標，由各鄉鎮按各自的財務規定申請辦理撥付手續。

四、管理過程中出現的常見問題及對策

隨著我國《新預算法》、《內部控制基本制度》出臺，各地方對財政部門內部控制制度建設有了十分精準的準則和依據，這兩個法律內容在頒布前，地方財政部門沒有關注內部控制的質量可作用，在國家政策引導和要求下，地方財政部門加強了內部控制體系的建設，進一步實現了資金規范化管理，有效降低了內部控制體系的建設，內控體系的建設成效也由此凸顯。但是對比其他的盈利單位，財政部門在內部控制方面依舊需要深化，現分析其存在問題。

在企業管理結構中，財務部門的最高決策機構——局長辦公會可直接領導局監督科室。在某種程度上來講，局監督科室的監督職權被壓制和約束，反而將局長辦公會推向了一言堂的局面。局長辦公會的工作人員在工作中各司其職，因此只熟悉自己分管的工作，對其他業務比較陌生，在對重大事項進行討論時難免會受到自身業務能力的制約，對決策的科學性產生影響。此外，局長在局長辦公會上擁有最終決定權，因此一旦局長做出最終決定，其他成員即使對某些事項有不同的意見也只能保留，導致決策的風險性大幅度增加，內部控制制度的存在只能流于形式。

在人力資源政策方面，雖然制定了全面的培訓計劃卻并未實施，對工作人員業務水平和個人素質的提高非常不利?？紤]到內部控制制度在實際工作中的應用是一個不斷變化的動態過程，企業的人力資源制度建設方面也存在一些漏洞，如輪崗政策和人員競聘政策在人力資源政策中嚴重缺乏。此外，各科室的工作制度只是流于形式，在實際工作中并沒有貫徹執行。要對以上種種問題進行解決，需要財政部門的主要負責人對內部控制制度的建立和實施承擔責任，在內部控制制度的實施上實行“一把手工程”。這種執行模式將導致內部控制制度的實施效果受到單位負責人的認知程度以及重視程度的直接影響，因此在財務部門的日常工作中必須對單位負責人加強培訓，使其對內部控制制度的認知程度進一步加深，促使其對現有制度進行不斷的優化和完善。

與此同時，加強財務單位的預算控制管理，可科學利用信息化技術控制資金運行管理，并結合財務預算管理系統以及內部控制管理的各項要求進行資金控制管理。建議相應財務部部門建立信息共享，監督平臺，及時挖掘，分析財務預算管理中存在的問題，進而全面提升其預算管理效果，對內部控制制度進行不斷的健全和完善。

值得一提的是，我們正處于一個信息騰飛的經濟時代，越來越多的企業開始改革傳統經營思想，將信息通訊技術、計算機技術應用到財務管理中?！敖鹭敼こ獭睂儆谖覈娮诱胀菩械闹匾こ蹋诤艽蟪潭壬贤苿恿素斦Y金運行管理質量;較為常見的ERP、金蝶財務處理軟件也在很大程度上提升了企業的預算管理質量，對規避經營預算風險等做出了重要的貢獻;但也存在一些守舊的中小企業不愿意投資改革，導致公司競爭力下降，可盈利空間小，被迫轉型。對此，建議企業加強財務信息管理，按照企業的建設現狀，配置可行的信息體系，也可建立實時監控系統，提升預算管理、內部控制的工作效率和質量。

結束語

綜上所述，對企業而言，建立一個完善綜合的內部控制制度可以推動企業內部財務、人力資源綜合管理質量。為了保證其內控制度的針對性，建議對應的管理人員加強思想認識，做好財務管理，并不斷鞏固和加強內部控制力度，且發揮財務部門的預算管理智能。對此，建議對應的單位建立良好的管理條件，全面做好預算管理工作，最終構建一個綜合發展，現代化和國際化建設的市場體系和經濟制度環境。

【參考文獻】

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