自收自支事業單位內部控制存在的問題與建議

許偉

【摘 要】 自收自支的事業單位是指其收益和支出都由該單位自己負責，國家基本上不干預其收支分配。這種特殊的收支方式使得他們擁有其他事業單位沒有的高度獨立性，與此同時，在內部控制方面會面臨更多的復雜性。因此，自收自支事業單位的內部控制顯得十分重要。本文從加強自收自支事業單位內部控制的必要性出發，對內部控制存在的問題進行分析，并提出相關的建議方案。

【關鍵詞】 自收自支事業單位 內部控制 監督審計

目前，市場經濟不斷發展變化，事業單位也面臨著轉型與升級的難題，在事業單位轉普通企業的大背景下，有效的內部控制有利于自收自支事業單位提高防范風險的能力。

一、加強自收自支事業單位內部控制的必要性

加強內部控制對于自收自支事業單位具有重要意義。第一，自收自支事業單位由于高度的獨立性可以自己支配收支，權力過大很容易出現一些謀私利等不合規的行為，這可能會導致國有資產流失、單位資金的浪費等問題。通過強化內部控制，可以提高資源的利用效率，減少腐敗行為的發生。

第二，內部控制有利于推動自收自支事業單位的改革。與普通企業相比，自收自支事業單位在經營目的方面存在著差異，自收自支事業單位要想實現自負盈虧和服務社會的雙重目標，內部控制時其中必不可少的關鍵環節，加強內部控制建設，努力營造一個良好的內部運行環境。

二、自收自支事業單位內部控制的常見問題

（一）財務人員的職業素養不高

大多數自收自支事業單位在經營活動中會牽涉到大量資金的往來，而且這些資金與政府民生緊密相關，因此對內部財務工作人員人員素質要求比較高，然而，我國事業單位中很多財務人員的職業素養不高，對于內控了解更是少之又少，普通財務人員與管理層的思想觀念都遠遠落后于時代的發展，沒有意識到開展內部審計工作可以推動單位內控制度建設及管理水平全面提高，因此，財務工作人員的素質還有很大的提升空間。

（二）內控制度不完善

隨著國家對審計工作的重視，很多事業單位都建立了自己的內控制度，然而在制度有效性方面還是存在一些問題，有的內控制度基本都是以前年度早就制定好的然后一直沿用至今。自收自支事業單位由于自身的特殊性，所遇到的問題也是多種多樣，現有的內控制度內容和當下實際需求相差較大。內控制度的有效性大打折扣。其次，自收自支事業單位的預算體系尚不完整，很多單位的預算報告是上級直接分發下來的，并沒有與本單位的實際情況相結合。預算編制的方法遠遠落后于時代的發展，涉及的范圍也不夠廣。最后，大部分自收自支事業單位內部審計人員的職位較低，缺乏領導力，這不利于審計工作的開展。

（三）內部審計監督工作的獨立性和客觀性不足

作為評估會計內部控制有效性的重要依據，內部審計監督可以真正體現內部控制的有效性以及與制度相關的問題，而監督審計要能夠有效發揮評價結果和發現問題的價值，一個重要前提就是監督審計工作要能夠具備獨立性和客觀性。但是因為自收自支事業單位的獨立性相對來說比較大，可以自由分配的資金較多，單位可以根據員工業績的好壞來發放職工福利和獎金，這樣一來，員工們工作的積極性大大提高，但是員工可能會為了多的獎金而在工作中奉承領導或者牟私利的可能性也會大大增加。這會使得相關監督審計人員在開展常規工作的過程中，往往會受到單位領導的影響甚至是左右，內部監督審計工作的獨立性和客觀性得不到保證，監督審計工作也難以發揮真實作用。

三、自收自支事業單位內部控制問題的建議

（一）提高財務人員的素質

財務人員要端正態度，加強宣傳教育，要注重自己專業水平的提高，自覺學習審計知識，形成自愿了解內控知識和技能的良好氛圍，單位領導要發揮領導帶頭作用，積極主動地配合審計工作的開展，盡可能提供幫助，力爭形成一種潛移默化地影響效果。事業單位要結合自身的實際情況，定期開展專項的教育工作，可以邀請外部經驗豐富的講師進駐單位宣講。

（二）完善內控制度

完善內部控制相關制度主要從以下幾個方面考慮：首先，自收自支事業單位由于自身的特殊性，內部控制對其的影響力可能會更大，這就需要自收自支事業單位嚴格的要求自己，確保所制定的內控制度具有較高實用性和有效性，內控制度要與本單位的實際情況相結合，要符合事業單位未來發展的目標，其次，自收自支事業單位應當完善全面預算管理制度，對成本支出和預計收益進行事前預算，以此方式來減少不必要的浪費和損失。最后要提高審計人員的地位，增強內控制度的執行能力。

（三）提高內部控制工作的獨立性和客觀性

內部審計監督工作的獨立性和客觀性是確保內部會計控制工作水平真實客觀呈現的重要條件，因此，自收自支事業單位應當要不斷提高內部監督審計工作的獨立性。首先是要通過宣傳和培訓，不斷強化審計監督相關人員對國家政策法令和監督審計工作規范的領會和把握，促使相關工作人員能夠自覺提高工作責任性和公允性。為了保證客觀性，自收自支事業單位可以建立監督審計回避制度，也就是說，在內部控制監督審計過程中，可能需要避免無關人員，以確保監督審計工作不會受到不必要的影響。

四、結束語

黨召開十八大以來，“中央全面強調反腐倡廉、從嚴治黨”，國家已經注意到開展審計工作的重要性。重視內部控制是未來發展的大勢所趨，事業單位要想實現這一目標，應該不斷培養內控的相關意識，逐步完善內部控制體系，提高自收自支事業單位內部控制的整體水平。

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