財務內控視角下的高校財務風險及對策研究

張璐

摘 要 隨著我國高等教育體制的改革，高校的自主招生權在一定程度上得到擴大，但由此引發的高校財務風險問題也愈來愈嚴重。高校需要不斷提高自身抵御財務風險的能力，最好的方式是強化內部控制，防范財務風險。本文結合當前高等高校財務管理的實際情況，闡述內部控制視角下高校財務管理現存的風險問題，并針對性地提出相應的對策，以降低財務風險發生的概率，提高高校的財務管理水平。

關鍵詞 內部控制 高校 財務風險 研究

一、高校財務管理與內部控制的關系概述

高校的財務風險管理工作具有全局性，不單單是財務部門的工作，它對高校方方面面的工作都起著決定性的作用，不管資金的配置問題、資金運作問題，還是資金的利用率問題，財務風險管理工作都至關重要[1]。高校的財務管理能力是高校有序開展教學工作的客觀保障，對財務風險的識別和控制，是高校管理工作的原則及基本能力要求。內部控制是高校管理者保證主動積極識別風險的有效方式，但是我國高校目前的風險管理工作并不盡如人意，高校不僅沒有完善的內部控制制度，甚至沒有真正遵守國家相關的法律法規。在此形勢下，高校的財務風險問題愈發復雜和嚴峻。

市場經濟條件下，高校不再是純粹的教育和科研機構，而具有一定的社會屬性和經濟屬性，因此高校在管理方式上也應和現代企業保持一致。內部控制的含義在于，結合高校的內、外條件建立一套系統完善的風險管理體制，控制高校經濟活動中的不確定因素，以緩解高校各部門之間存在的問題。在高校財務管理工作中，最重要的是財務風險管理，它是高校內部控制工作的重要組成部分[2]，也是高校最有效的內部控制策略。同時，內部控制在高校的財務風險控制工作中占據重要位置，它是風險管理控制的必要組成環節。高校的財務部門必須重視內部控制，提高高校財務風險管理水平，促進高校的發展，保證高校工作的順利開展。

二、內控視角下高校財務管理存在的風險問題

（一）內部控制意識欠缺

目前，絕大部分的高校缺乏內部控制意識，在實際工作中具有很強的隨意性，這主要體現在三個方面。

第一，未建立財務風險預警機制。大部分高校的財務風險預警機制不夠健全，沒有有效發揮其功能和作用，甚至有的高校并沒有建立財務風險預警機制[3]。

第二，未設置風險評估部門。絕大部分高校雖設置了風險評估部門，但并未給它實際的決策權，甚至有的院校根本未建立風險評估部門。

第三，未建立重大風險應急處理機制。這使得高校在應對一些重大風險時，效果不盡如人意。

（二）高校內部控制體系不健全

現階段，大部分高校內部控制體系不健全。有的院校雖然建立了財務領導小組或預算管理委員會，但是因為缺乏專業性，并沒有發揮作用，有的高校甚至并未建立這種決策機構。與此同時，高校對財務風險控制工作的認識不夠深入，人力資源政策不完善，招聘的財務工作人員專業素養不高，業務技能和綜合素質低下，而且缺乏定期的培訓，最終導致高校財務管理工作水平低下。

（三）財務風險控制制度執行不到位

高校財務風險問題層出不窮的根本原因在于財務風險控制制度執行不到位，這具體表現在三個方面。

第一，高校領導者資產管理概念不強，沒有從根本上認識到資產清查工作對高校發展的重要意義。因此在實際工作中，資產清查制度缺乏合理性、科學性。

第二，高校對財務預算工作沒有給予足夠的重視。還認為財務預算只是財務部門的職責，沒有設置專門的預算編制部門，因此實際工作中的預算編制缺乏合理性、準確性。

第三，高校財務部門未盡好自己的職責，沒有仔細審查，科研人員申請的科研經費的具體使用情況。

三、內部控制下改進高校財務管理工作的策略

（一）強化內部控制意識

高校應從根本上改善內部控制環境，只有這樣才能有效強化教職工的內部控制意識，這可從以下兩個方面入手。

第一，設置財務預算編制等經濟管理機構，使預算編制工作按照流程順利開展，預算的編制應與財務決算相結合[4]。

第二，引入高水平、高素質的專業財務人員，同時定期組織培訓，不斷提高財務人員的專業能力和綜合素質。在教職工的培訓和提拔等政策方面，應當完善相關制度，創造一個好的內部控制環境。

（二）建立內部控制制度，建立內部控制體系

第一，要從根本上防范高校財務管理工作中的風險，高校應建立起相應的內部控制制度體系。要做到控制財務風險有制度可依、有制度可執行，做到根據內部控制制度開展財務管理工作。高校應結合本校的校情、結合本校的發展規劃目標建立相應的內部控制制度體系。在建立本校內部控制制度時，應在上級部門規定的內部控制制度的基礎上建立。并要遵守上級部門制度中強調的原則，在此基礎上，建立比上級部門標準更嚴格、內容更細化的高校內部控制制度。

第二，通過建立統一的、規范的、具體的財務工作制度，解決目前高校財務管理工作中的具體業務工作問題。如財務業務工作的流程、財務支出報銷的具體規定、收取各類費用的制度依據等。這些具體措施的完善，能使實際的財務業務工作有章可循，能使高校每個辦理財務業務的師生了解相關情況，保證高校財務信息的對稱性。建立具體的財務工作制度，使財務管理工作公開透明，就能起到杜絕財務風險的作用。

第三，防范財務風險可借助兩個措施。一方面，可以成立專業的財務風險預警部門;另一方面，可以建立一套操作性強的、切合高校實際情況的財務風險預警系統。財務風險是高校最重要的風險控制點，因此可以在財務部門內增設財務風險預警科室。財務風險預警科室應配備財務工作責任心強、財務業務工作經驗豐富的財務人員。還要配置財務風險管控軟件或者利用現有財務軟件的功能實現財務風險管控的信息化、科學化。高校可以通過以上手段建立財務風險預警體系，從而完善高校的內部控制體系。

（三）加大財務風險策略執行力度

第一，要設置高校財務內部監督機構，建立相關制度。高校缺乏內部控制能力是因為沒有合理規范相關監督流程，對內部環境的控制喪失了監管能力，從而導致內部控制環境的組織架構不明確，影響了高校經濟方面的風險控制執行力。因此高校應設置高校財務經濟內部監督機構，建立相關制度[5]。

第二，加強高校的財務審計監督工作。加強財務審計監督是檢驗高校內部風險控制制度執行力的有效手段，因此高校要加強財務審計監督工作。具體方法是建立內部審計與外部審計相結合的審計監督機制。高校需定期進行內部審計，根據審計結果對相關財務風險內部控制制度、對工作人員進行考核和評價。還要不定期地檢查高校各部門內部控制制度的執行狀況，及時糾正存在的問題，改進工作，規避財務風險。還要堅持保證外部審計的獨立性，高校要不定期地聘請社會專業審計事務所對全校的職能部門進行審計，通過外部審計使高校內部控制更加規范。以上的具體財務審計監督手段，可以促使高校各級人員有力執行高校內部的各種風險控制制度，從而有效防范財務風險。

四、結語

高校必須對財務風險進行嚴格的內部控制，深刻剖析財務風險的成因，健全財務風險評估機制，監督財務風險策略的執行，從根本上減少高校財務風險發生的概率，提高高校抵御財務風險的能力，提高高校財務管理能力，保證高校工作的順利運行，保證高校的不斷發展。

（作者單位為西安外國語大學）

參考文獻

[1] 楊國棟.基于內部控制的高校財務風險管理[J].財會學習，2019（34）：46-47.

[2] 劉錚.基于內控視角下高校財務風險的識別與控制研究[J].知識經濟，2019（31）：8+11.

[3] 王穎.高校財務風險與內部控制漏洞的關聯分析和對策研究[J].經濟師，2019（11）：89-90.

[4] 許晶.內部控制視角下的高校財務風險預警指標體系構建及完善策略[J].財會學習，2018（11）：37-38.

[5] 黃瑛.內部控制視角下的高校財務風險預警指標體系構建及完善策略[J].中國管理信息化，2017，20（06）：4-6.