淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足與完善

楊少嵐

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的主要內(nèi)容，對于提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力具有重要的推動作用，特別是在全面深化改革的背景下，對國有企業(yè)的發(fā)展更是具有重大而深遠的意義。基于此，本文通過系統(tǒng)梳理國有企業(yè)實施內(nèi)控管理的必要性，分析其現(xiàn)階段內(nèi)控制度建設(shè)中存在的不足。國有企業(yè)需要在新時代結(jié)合轉(zhuǎn)型升級的具體實際，借助針對性策略進行有效探索，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作得到有效推動。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制制度 深化改革

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的主要內(nèi)容，對于提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力具有重要的推動作用，特別是在全面深化改革的背景下，對國有企業(yè)的發(fā)展更是具有重大而深遠的意義。因此，國有企業(yè)必須立足于當前復雜的市場發(fā)展環(huán)境，堅持防范風險因素，杜絕徇私舞弊的原則，構(gòu)建主體明確、體系健全、標準科學、推進有序的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

二、國有企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

作為市場經(jīng)濟主體的國有企業(yè)，內(nèi)部控制制度決定著其運營管理的穩(wěn)定性，也是其經(jīng)濟效益的有效保障，因此，企業(yè)管理者需要高度重視內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)必須立足于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略布局，系統(tǒng)梳理現(xiàn)階段企業(yè)的管理現(xiàn)狀，深化對市場發(fā)展規(guī)律的認識，對內(nèi)部管理工作進行系統(tǒng)規(guī)劃，不斷完善內(nèi)部控制制度，有效保障國有企業(yè)各項經(jīng)濟活動依法依規(guī)、有序開展，自覺接受國家宏觀調(diào)控的指導。同時，國有企業(yè)要細化企業(yè)內(nèi)部各類資產(chǎn)流向的實時記錄，規(guī)避資產(chǎn)流失風險，科學預測市場發(fā)展動態(tài)，針對企業(yè)發(fā)展需求進行科學統(tǒng)籌，提高財務(wù)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標與經(jīng)濟效益最大化的有效實現(xiàn)，為國有企業(yè)深化改革保駕護航。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效推進，需要有良好的內(nèi)部環(huán)境作保障，然而現(xiàn)階段許多國有企業(yè)在環(huán)境建設(shè)方面還十分滯后。

因為缺乏健全的管理制度，許多國有企業(yè)長期受行政體制的束縛，制度建設(shè)滯后，并未及時針對內(nèi)控管理工作進行有效的制度建設(shè)，管理體制不夠規(guī)范。在對內(nèi)部人員進行管理時，不能做到全員參與，有序推動，而是對一些重要崗位的人員采取回避的管理辦法，缺乏有力的獎懲機制，主體責任不明確，遇到問題時常出現(xiàn)相互推諉的情況。同時，對于各部門的管理，缺乏統(tǒng)一的管理制度，不能進行有效規(guī)范，不能針對員工的實際情況進行有效評估，針對性的管理措施較少。一些國有企業(yè)由于缺乏健全的法人治理機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部機構(gòu)冗雜，難以實現(xiàn)有效的制衡與監(jiān)督。人員崗位職責只有宏觀層面的內(nèi)容，沒有細化，不夠全面。內(nèi)部員工長期受“鐵飯碗”思想的影響，不能自覺參與內(nèi)部管理，內(nèi)控意識不強，制約著國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的發(fā)展。

（二）缺乏風險意識

隨著市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出球化、一體化的發(fā)展態(tài)勢，市場競爭環(huán)境日益復雜化、多元化。市場中的企業(yè)主體面臨各類風險，如融資風險、投資風險、運營風險等，風險問題影響著國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，加重了國有企業(yè)的經(jīng)濟負擔。現(xiàn)階段，國有企業(yè)由于依賴國家政策發(fā)展，創(chuàng)新意識不強，內(nèi)部管理缺乏風險意識，不能很好地防范風險，風險管理制度一直處于空白地帶。市場環(huán)境的不穩(wěn)定性使各行各業(yè)的發(fā)展都存在風險，國有企業(yè)也不例外。國有企業(yè)不可能永遠平穩(wěn)發(fā)展，必須適應(yīng)時代發(fā)展的需求，在企業(yè)發(fā)展的過程中，保持大局觀，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強風險管理，確保自身能在時代發(fā)展的浪潮中不斷變革，贏得更大的發(fā)展空間。

（三）專業(yè)人才資源匱乏

企業(yè)發(fā)展的核心在于人才，人才資源作為企業(yè)發(fā)展的主要力量，如不進行科學的管理與引導，也可能轉(zhuǎn)化為國有企業(yè)潛在的風險來源。因此管理者必須重視人才資源的有效管理。現(xiàn)階段許多國有企業(yè)雖然也在推進體制改革，但在人力資源管理方面仍然沿用傳統(tǒng)的行政管理辦法，內(nèi)部論資排輩問題嚴重，存在人崗不匹配、獎勵機制落后等現(xiàn)象。員工的付出與回報不成正比，工作積極性極易受到影響，甚至可能導致人員流失。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督缺位

由于國有企業(yè)的審計工作都由內(nèi)部人員執(zhí)行，審計人員與被監(jiān)督部門之間一般存在較密切的利益關(guān)系，在開展實際工作時，容易摻雜私人情感等主觀情緒，最終影響審計的權(quán)威性與公平性。同時，現(xiàn)階段由于許多國有企業(yè)缺乏專門的審計人員，審計工作一般由內(nèi)部的財務(wù)人員負責，并未設(shè)置獨立的審計部門。部分單位雖然進行了機構(gòu)設(shè)置，但也只存在一個簡單的框架，缺乏嚴格的審計監(jiān)督管理制度，不能明確不同人員的職責，甚至出現(xiàn)人員主體責任意識不強，職位虛設(shè)、空閑等情況。對企業(yè)而言，其對內(nèi)部審計的認識只停留在財務(wù)工作基礎(chǔ)審核的概念上，并未對內(nèi)部稽查、管理監(jiān)督等工作進行系統(tǒng)規(guī)劃，內(nèi)部審計監(jiān)督缺位。

四、國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)

健全的法人治理結(jié)構(gòu)是保障企業(yè)內(nèi)控管理效率提高的重要前提。因此，國有企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)企業(yè)的規(guī)范管理規(guī)定，不斷健全內(nèi)部治理機制，完善管理制度，確保各項工作有章可循。一方面，可以成立董事會、監(jiān)事會等法人組織機構(gòu)，并選舉出服從董事會管理的企業(yè)委員會，形成互相制約、互相監(jiān)督的內(nèi)部治理體系;另一方面，可以提高內(nèi)部員工代表在董事會與監(jiān)事會中的比例，確保內(nèi)部員工擁有參與權(quán)與表決權(quán)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理、決策等問題進行有效監(jiān)督，提高管理效率，確保企業(yè)各項工作的有序推進。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

針對目前制度管理落后的問題，國有企業(yè)需要積極組織相關(guān)人員進行系統(tǒng)梳理，明確相關(guān)內(nèi)容，規(guī)范、細化相關(guān)條文，確保各項管理制度能夠適應(yīng)國有企業(yè)現(xiàn)代化管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展需求。同時，對內(nèi)控管理中的空白區(qū)域，應(yīng)及時修正補充。要細化與規(guī)范業(yè)務(wù)覆蓋范圍、外包業(yè)務(wù)、信息共享、無形資產(chǎn)管控等內(nèi)容，明確各部門的主體責任，加大懲處力度，對不配合企業(yè)內(nèi)控管理工作的相關(guān)部門與人員進行嚴肅處理，提高國有企業(yè)內(nèi)控體系的權(quán)威性與實效性。

（三）強化企業(yè)風險管控

多元市場主體的參與，使得企業(yè)在市場發(fā)展中面臨巨大風險。因此，國有企業(yè)必須明白，風險管控要立足于市場發(fā)展的大環(huán)境。要不斷調(diào)整、完善相關(guān)制度，強化內(nèi)部人員的風險防范意識，組織員工積極參與專業(yè)技能與風險防范知識的培訓，在企業(yè)內(nèi)部形成全員參與、全過程把控、多方位推進的風險管理格局，確保企業(yè)風險能夠降到最低。

（四）重視內(nèi)部審計稽查與監(jiān)督

國有企業(yè)需要針對現(xiàn)階段內(nèi)部的審計工作進行有效的自我檢查與評估，明確一直以來存在的不足與亟待改善的問題。要組織相關(guān)人員定期探討，允許跨部門之間進行效果評估與打分評價，核實內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況，確保全面了解自身的實際情況。同時，要提高內(nèi)部審計稽查與監(jiān)督的獨立性，避免過多主體的干預，擴大審計監(jiān)督范圍，使其覆蓋國有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)部門，形成集稽查、評價、審核與規(guī)范于一體的高效審計監(jiān)督體系。

（五）健全內(nèi)部人員獎懲機制

隨著國有企業(yè)的改革發(fā)展，許多企業(yè)已經(jīng)建立起了一系列的管理制度，并取得了一定成效。但企業(yè)在制度執(zhí)行方面卻十分落后，內(nèi)控制度建設(shè)形式化問題較為嚴重。因此，國有企業(yè)必須加大制度的執(zhí)行力度，健全內(nèi)部人員獎懲機制，對表現(xiàn)優(yōu)異，貢獻突出的員工，要給予獎勵，晉升崗位，調(diào)動員工參與內(nèi)控管理的積極性。對工作消極懈怠，不配合內(nèi)控管理的人員，要進行嚴厲懲處，使員工重視內(nèi)控制度建設(shè)問題，確保國有企業(yè)各項管理決策能夠得到切實有效的推進。

五、結(jié)語

國有企業(yè)的內(nèi)控管理關(guān)系到改革發(fā)展的戰(zhàn)略大局，相關(guān)企業(yè)與管理者必須對此高度重視。本文通過對國有企業(yè)實施內(nèi)控管理的必要性進行系統(tǒng)梳理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段的內(nèi)控制度建設(shè)，存在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后、缺乏風險意識、專業(yè)人才資源匱乏及內(nèi)部審計監(jiān)督缺位的問題。國有企業(yè)需要在新時代結(jié)合轉(zhuǎn)型升級的具體實際，借助針對性策略進行有效探索，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作得到有效推動。

（作者單位為陜西省軍糧供應(yīng)中心）

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