淺析工業企業內部控制存在的問題及對策

王朝

摘 要 內部控制是治理工業企業的關鍵環節和經營管理工業企業的重要手段，它能夠推動工業企業健康發展，在工業企業的發展過程中具有十分重要的作用。然而，內部控制中存在的問題依然比較突出，這就要求工業企業必須建立一套完整的、互相制約的管理體系。本文首先說明加強工業企業內部控制的重要性，其次對工業企業內部控制的環境、風險管理意識、內部控制活動、內部監督問題進行分析，最后提出建立內部環境、強化風險管理意識、加強內部控制活動和監督的對策，旨在提高工業企業的經濟效益，促進工業企業的長遠發展。

關鍵詞 工業企業 內部控制 管理

在經濟全球化的背景下，我國的經濟水平越來越高，市場競爭也日益激烈，工業企業要在如此嚴峻的環境中占領市場、獲得長遠的發展就必須做好企業內部的控制工作。工業企業應認識到內部控制的重要性，對遇到的問題進行深入分析，找到相應對策，發揮內控作用，推動企業的長遠健康發展。

一、工業企業內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制是工業企業為了實現發展戰略，保證資產安全，規避經營風險，保證財務數據的真實性和有效性，保證運營管理目標的實現而制定的一套完整的、互相制約的管理體系。內部控制結構包括控制環境、會計系統、控制程序三個要素，其主要特點是進行組織上的責任分工和交叉控制。

（二）工業企業加強內部控制的重要意義

加強企業內部控制管理，能夠明確各部門的職責，規避企業經營風險，保證財務數據的真實性，保證企業資產的完整性，保證企業的可持續發展，使企業的管理體系和運行機制符合現代企業制度的要求。企業以風險為導向，積極地了解風險，進行定量分析，可以找到風險頻發的根源，有效地應對風險，避免不必要的經濟損失。工業企業是經濟發展的重要基礎，開展內部控制管理工作，推動工業企業健康發展，對工業企業的未來具有十分重要的作用。

二、工業企業內部控制存在的問題

鑒于企業內部控制的重要作用，工業企業的管理者已經開始有意識地開展內部控制活動，但是內部控制活動在實踐過程中存在以下幾個問題。

（一）內部控制缺少良好的環境

工業企業管理層沒有實現內部控制制度和風險管理機制的建立和有效運作。具體表現如下。

第一，組織架構設計與運行存在風險。一方面，治理結構形同虛設，缺乏科學的決策和高效的運行機制;另一方面，內部機構設計存在重疊現象，權責分配不合理，效率低下，職責不清。

第二，制定與實施經營戰略存在風險。一方面，企業沒有具體的工業產品經營戰略，盲目發展，難以形成工業產品競爭優勢;另一方面，發展戰略變動較為頻繁，主體業務不強，嚴重威脅著工業企業的生存。

（二）內部控制風險管理意識不強

第一，風險識別意識不強。一方面，企業不能識別供、產、銷經營活動中的風險和各個部門的內部風險，經營方式、資產管理、業務流程等方面存在監管問題。另一方面，企業不能識別經營活動中的外部風險，主要是原料采購和產品銷售的外部渠道和供求關系的變化引發的風險。

第二，風險分析意識不強。一是對風險發生的可能性分析認識不足，對風險發生的影響程度分析不精準。

第三，風險應對意識不強。由于做不好風險識別和風險分析工作，所以企業不會退出可能產生風險的活動，也無法采取措施降低風險出現的可能性。

（三）內部控制活動執行不到位

第一，不相容職務分離控制不到位。表現在業務執行與決策審批不分離、業務執行與審核監督不分離等方面。

第二，授權審批控制不到位，存在越權審批等問題。一方面，總經理逾越總會計師的直接管理權限，審批使用資金;另一方面，審批過程比較隨意，沒有依據預算、計劃或決議進行審批。

第三，會計系統控制不嚴格。存在業務處理不規范，票據審核不嚴格，記賬復核環節不嚴格，財務管理賬實不符，財務數據不真實等情況，甚至存在造假行為。

第四，預算控制作用不明顯。一方面，預算管理機構形同虛設，起不到決策、組織作用;另一方面，預算編制偏差率大，起不到指導作用。

（四）內部監督不到位

第一，日常監督不到位。一方面，采購環節采購物資不達標，增加管理費用和質檢費用。由于數量控制不合理，采購數量過多，原料積壓，常出現采購人員損公肥私的情況，甚至出現各種貪腐行為。“后評價”制度忽視了事前、事中的監管，造成的損失無法彌補。另一方面，銷售環節賒銷情況嚴重，企業對客戶公司是經營狀況了解不深，再加上存在銷售人員中飽私囊的情況，企業無法收到貨款，資金壓力加大。

第二，專項監督做表面文章，存在滯后性，不能識別企業管理中更深層次的風險。同時，工業企業也往往無法及時識別風險，最終造成無法彌補的損失。

三、加強工業企業內部控制的對策

工業企業要實現快速發展，必須建立內部控制體系。只有構建科學、完善的內控體系，才能為企業開展內控工作提供有力的支持。加強工業企業內部控制的對策具體如下。

（一）創造內部控制環境

第一，企業應當規范組織架構的設計，全面梳理治理結構和內部機構設置，確保符合工業企業制度的要求。一要重點檢查管理層人員的經營管理素質等任職資格、履職情況和運行效果，加強監事會對管理人員行為的監督，對違反法律或損害公司利益的人員必須進行懲罰。二要重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性。對職能交叉、職能缺失或運行效率低下的情況要及時反映、及時解決，以發展目標為導向，適應內外部環境的變化，滿足專業化分工和協作的要求。三要定期綜合評價組織架構設計和運行的效率、效果，及時發現存在的缺陷，及時優化調整，使組織架構高效運行。

第二，重視和加強經營戰略的實施。一要加強組織領導，依據“統一領導，統一指揮”的原則，發揮企業經理層在資源分配、平衡和決策等方面的作用，確保發展戰略有效實施。二要加強年度工作計劃管理，執行全面預算管理，將年度目標進行分解、落實，確保企業發展目標的實現。三要加強企業內部部門之間的協同運作，統一思想，統一目標。四要對經營戰略進行監控，定期收集和分析明顯偏離發展戰略的情況，在權限范圍內，按照程序及時糾正。

（二）強化內部控制風險管理意識

第一，企業應當準確識別內部風險和外部風險，確定自身的風險承受度。企業要建立風險識別流程，收集風險因素、認識風險因素、預測危害、重視風險暴露等。同時，企業對風險事項的識別也要具有一定的前瞻性和系統性，要在風險事故發生之前，發現可能引發風險事故的風險因素。風險管理人員應該具有認知、理解、測定風險因素的能力，能夠預見到危害，將產生的危害消來在萌芽狀態。

第二，明確風險發生的可能性和影響程度是風險分析的兩大核心任務。在進行風險分析的過程中，要建立風險分析程序，運用適當的風險分析技術，定量或定性地評估相關事項。要根據風險分析的結果，分析風險發生的可能性及影響程度，分清主、次風險，篩選出企業的關鍵風險，為正確應對風險提供支持。

第三，風險應對策略的選擇是風險管理工作中的重要一環，要正確運用期望值分析法、凈現值分析法、決策樹分析法，使風險應對策略的預期效果得到量化，再擇優選擇。

（三）加強內部控制活動，執行要到位

第一，不相容職務分離控制的核心是內部牽制。將職務分配給兩人或多人，以便人員之間相互監督、相互制約。不得一個人辦理貨幣資金業務，同一人或同一部門不得辦理合同業務、采購業務、投資業務。

第二，明確崗位職責、業務權限范圍、審批程序和相應責任。管理人員只有在授權范圍內才能行使職權，業務經辦人員只有在授權范圍內才能辦理業務。

第三，會計系統通過不相容職務的分離控制人員，保障資產安全。通過嚴格的業務處理流程、職責分工、審批稽核、業務處理，使各業務部門和人員建立起有機的協作關系和制約關系，確保會計的信息質量。

第四，預算管理體制應遵循合法科學、高效有力、全面系統、權責明確等基本原則。一方面，要加強預算控制決策機構的管理職能，強化預算管理委員會設置預算目標，編制組織，下達、執行、考核指標的管理職能。一方面，要加強預算控制機構的日常工作。落實預算的編制、審查、協調、控制、分析、反饋、考評等具體事項。

（四）強化內部監督職能

第一，要完善采購內控管理。一方面，要強化對原料采購環節的內部控制管理，選派專業和相對固定的管理人員對原料采購環節進行控制和監督，形成長效機制，并與內部控制部門協調展開工作，有效防止貪污腐敗情況的發生，增強內部協調合作能力，達到相互制衡、相互監督的控制管理目的。另一方面，工業企業要從采購環節的源頭進行控制，對采購全過程進行控制。事前監督采購方式，事中監督采購報價，事后監督驗收入庫，強化對原料采購環節的控制。

第二，健全銷售收款業務控制機制。一方面，要制定規范的產品銷售流程，強化對產品銷售合同控制的管理。制定完善的、規范化的銷售流程，銷售人員要嚴格按照流程工作。企業要對出售產品、簽訂合同、回收貨款等環節進行全方位的控制和監督，確保整個銷售工作符合工作流程。另一方面，應建立完善的應收賬款管控機制，保障產品銷售收款業務安全。制定相應的收款制度，明確收款流程，設置專人清收，設置專戶收款，杜絕銷售人員直接收取現金的情況。

四、結語

內控管理是企業進行自我約束和自我調整的一種管理方法和手段，在企業經營管理過程中發揮著十分重要的作用。工業企業要建立完善的內控管理機制，可以從創造內部控制環境、強化內部控制風險管理意識、加強內部控制活動、強化監督職能等方面入手，全面提高內部控制的效率和水平，實現工業企業的可持續發展。

（作者單位為盤錦瑞德化工有限公司）

參考文獻

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