國有企業內部控制的問題及改進措施

徐海華

摘 要 近年來，隨著國內國有經濟規模的持續擴大，國企的規模也在不斷擴大，國資委通過推動國企內部改革，來加強對國有資產的監管和控制，提高資產的運作效率。此外，在國企內部，通過建立健全有效的內部控制制度，提升單位的經營管理效率，為國企實施發展戰略提供扎實的制度保障。

關鍵詞 國有企業 內部控制 策略

一、國企內控的重要性研究

基于國有企業所有者缺失的這一特殊性，為保障國有企業持續健康發展，就需要建立一整套科學有效的內部控制體系為其保駕護航。

（一）有效的內部控制體系有助于提升國企經營管理效率

在國企生產經營中，企業可通過在內部控制活動中發現的問題，組織人員優化單位內部資源配置，提高人力資源使用效率，并提高資產的質量，以達到使國有資產保值增值的目標。通過合理地配置國企內部的資源，可以降低國企內部對人、財、物等各類資源的消耗，進而降低企業的經營成本，提高企業經濟效益，更好地提升企業價值。通過不斷地完善內控機制，來提高單位內部經營管理水平，推動國企健康持續發展。

（二）保障國企資產的安全完整

近幾年，發生了國有企業在決策前調查論證不充分，導致在項目投資建設完成后產能過剩、達不到預期效益，最終造成國有資產大量流失的案例。企業可以通過建立有效的內部控制體系，對具體業務和事項進行控制，從而杜絕不科學決策、不依法辦事、個人舞弊行為等原因造成的國有資產流失，為國有資產安全完整提供扎實的制度保障。

二、國企內控的問題分析

（一）國有企業部分高級管理人員對內部控制的認識不足

當前國內部分國企高級管理人員缺乏系統的管理知識，經常“慣性違規”，認為以前就是這樣做的，而現在的制度約束了他們的手腳。雖然企業建立了內控管理體系，但是高層管理人員對內控缺乏深層次的認識，對內控的理解力、理解程度存在一定的不足，在執行內控制度的過程中未嚴格地按照有關要求開展工作，造成制度流于形式，無法真正得到貫徹實施。

（二）風險管理意識不足

國內部分中小型國企，在經營管理過程中，片面追求業績，忽視風險的存在，對風險的識別、分析和應付缺乏有效的方法和措施，所制定的制度與風險管理不能統一結合，在受到各類政策風險、市場風險的影響時，給企業的正常經營帶來一定的損失。部分經營人員的風險意識較為薄弱，未在單位內部建立系統的風險管控體系;或者所制定的風險管理制度漏洞較多，未結合企業的整體經營狀況和業務發展狀況優化設計風險制度和風險管控流程，對未來企業的經營和國企的深化改革產生不利的影響。

（三）內控機制不健全

國企在經營過程中，會制定與企業經營相匹配的管理機制和內控體系，但是部分國企人員對內控建設的認知不夠深入，通常會忽略內控制度的建設和執行。此外，也有部分國企雖然制定了內控制度，但是內控制度的內容不能夠全面覆蓋企業各項經營活動，管理制度存在欠缺，給企業的經營帶來一定的風險;部分職工利用管理的漏洞，為自己牟取私利，而給國企的經營帶來較大的損失;國企的內控制度未結合整個企業的未來發展狀況得到執行和優化，造成企業的制度與外部的市場經營環境脫節，無法指導企業的業務開展以及規范各業務的經營活動行為。

（四）國企內部信息溝通不順暢

在企業的正常經營中，職工之間的溝通是必不可少的環節，有效的溝通會提高工作的執行效率。部分國企職工對溝通交流的重視度不足，并且當前國企內部各部門之間的溝通存在一定的障礙，不能實現各部門之間的信息共享和流動，各部門之間銜接度不夠，還有部分國企內部的工作需要通過人工完成，這些都是企業內控機制不健全、內控系統不完善造成的。

三、國企內控問題的解決策略研究

（一）營造內控管理氛圍

國企的經營管理人員要提高單位內部職工對內控的重視，在單位內部開展內控宣傳活動，促進員工對內控的理解和認知。企業要在內控執行期間，加強對內控執行的監督和控制，確保內控的各項制度都可以落實到業務工作和其他的職能管理活動中，引導國企內部的全員職工都積極地參與內控執行活動;還要對高層的領導和內部的職工開展一定的內控培訓，國企的領導要在單位內部做好表率，嚴格按照單位內部的各項制度規章開展工作。此外，單位還要結合內控執行的有關要求，對職工開展相應的管理培訓，以提升單位人員的工作水平和職業素養等，同時還要對單位職工開展相應的法律法規宣傳教育活動。

（二）增強員工的風險管理意識

在國企經營中，要組織單位內部的職工參與風險防控，為國企建立一套系統的風險管控體系;并且，國企還要增加內部職工對風險防范的認識，在單位內部建立風險評估管理機制和風險預警制度。此外，還要根據單位內部職工對風險的了解程度和風控管理的短板，開展相應的風險培訓，以增強內部職工的風險意識。人事部門要對員工開展風險應對措施的相關培訓，進而提高單位內部的風險防控能力;還可以邀請外部的專家來單位內部舉辦風險管控的相關講座，提升國企內部的風險管理水平。在國企的日常經營中，要建立一整套風險預警管理機制，并為各個業務設置相應的預警管理指標，檢測單位內部的各類風險，及時將風險扼殺在萌芽狀態，減少風險給國企帶來的各類經濟損失。

（三）開展內部控制評價，優化內控制度

在國企運行的過程中，部分企業制度陳舊，長期對制度不更新、不完善，一些制度已不能適應本企業的發展，甚至與新的規定存在沖突。企業必須組織人員評價企業內控制度的有效性，優化設計單位內控制度，結合企業實情和內控執行效果，修訂和完善內控制度的條款。企業在完善內控制度時，要充分考慮整體利益和制度的全面性、重要性、適應性、經濟性，盡可能避免制度執行不力導致企業經濟運行質量大幅降低，或者制度朝令夕改，影響企業在內部的公信力。通過優化、完善內部控制制度，更好地發揮內控應有的作用，提升國企的經營效率和控制能力，推動國企不斷推進深化改革、實現持續穩定高效的發展。

（四）建立信息管理系統

在國企經營中，要引入先進的信息管理系統，要求各員工在系統內部開展工作以及實現各個部門之間的溝通;各部門可以將自己部門的業務信息上傳到軟件平臺上，這樣可以促進部門之間數據的流通。國企通過建立現代化的信息系統，可以提高單位內部的控制能力。此外，利用信息管理系統，可以實現單位內部財務數據、物流數據等各類數據的高效流動。

尤其是在地質勘察企業，通過建立信息系統，可以幫助在野外的勘查工作人員上傳業務數據信息，實現內部員工之間信息共享，這樣可以提高勘查工作的業務協同效率。地質勘查單位內部的員工經常會到國內不同的區域開展工作，這時利用信息化管理系統，可以加強內部職工之間的聯系溝通，也有利于業務的高效運作。此外，國企的高層領導可以利用信息系統及時地了解勘察業務的具體運作狀況，了解項目的進度;并且高層領導在信息管理系統中可以了解整個企業的經營財務數據，根據準確的數據制定未來的發展規劃、經營計劃和投資活動。

四、結語

國企是國民經濟的重要組成部分，也是國內公有制經濟的一個重要體現。因此，國家在推動國企深化改革的過程中，要求國企加強單位內部控制以及加大對企業內部各業務、國有資產的管控力度，并且通過制定完善的內控制度、加強對內控制度的執行，來提高單位的內控水平。

（作者單位為云南省地質礦產勘查開發局）

參考文獻

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