企業成本會計核算問題及解決措施

張曉清

摘要：產品生產直接影響到定價，也影響到企業的利潤，進而影響到企業在市場中的競爭力。全面實施新形勢下，企業需要及時調整會計成本核算方式，引入先進管理技術與經驗，推動企業長遠的發展。新形勢下企業成本會計核算面臨新的問題，能否正常運行直接影響到企業經濟效益。現代企業不斷優化成本會計核算方式，但也會出現新的問題。通過分析新形勢下成本會計核算的問題，聯系實際給出具體應對措施。

關鍵詞：成本會計;核算問題;解決措施

引言

市場經濟新環境下，企業面對很多新的機遇與挑戰，尤其是互聯網經濟模式下，給我國提出更多創新機會，也為企業發展帶來更多可能。同時，經濟快速發展使得市場經濟加劇，需要企業及時調整發展戰略。日常經營過程中企業要提高對市場的敏感度，調整經營管理制度，全面發揮會計成本核算的作用，推動企業健康發展。企業日常經營過程中成本會計核算作為主要內容，其規范與否直接影響到企業發展，這就需要采取有效的措施，切實發揮成本會計核算的作用。

一、新稅法下成本會計核算的重要性

新企業所得稅法實施后，企業所得稅納稅籌劃面臨新的問題。如，新稅法中規定納稅前統一規范稅前扣除標準。根據新稅法的要求，需要企業教師調整稅務籌劃策略，保證納稅的公平性。合理利用新稅法內容降低企業承擔的稅負，增加企業經濟效益。新稅法中強調：企業計算應繳納所得稅額時可以扣除其中與獲得利潤相關的合理之處，包括成本、稅金、損失等。撤出關于計稅工資的相關規定，這對企業來說是一個利好政策，有助于降低企業納稅負擔。[1]

新稅法對企業納稅籌劃產生較大的影響，降低企業稅收負擔，推進其長遠發展;企業納稅籌劃過程中需要綜合審視全局，及時調整內部結構，宏觀預測經營活動產生的涉稅事項，搭建完整的管理體系，保證納稅籌劃工作的合理性。有助于提升企業經濟管理水平，并在整個過程中貫穿新稅法內容，保證納稅籌劃工作的順利開展。新稅法中規定內資企業與外資企業享受同樣稅率，改變傳統稅率的差別性。不同類型企業均享受25%的稅率，確保所有企業均能享有一個公平公正的稅務環境。另外，在新稅法中也明確規定，對于企業而言，按照25%基準稅率結算，而小微企業按照20%稅率結算、高新企業按照15%的稅率結算。總體分析可以發現稅率存在不同檔次。新企業所得稅中引入獨立核算標準，直接取消舊稅法中的納稅人規定，并將其改為企業納稅人，而且其界定為取得收入的合法組織;將法人組織界定為納稅主體;同時明確征收地點，規范居民與企業的標準，都歸屬于所在地的管理部門和組建地管理部門。比如，新稅法中就有規定，除過法律法規中的特別規定外，其余企業注冊時的登記地點均為納稅地點。[2]

二、新稅法下企業成本會計核算的問題

（一）成本算范圍減小

大部分企業成本核算時僅關注直接生產損耗，忽略或輕視產品設計、市場營銷及售后管理等環節，這意味著成本核算范圍偏小。現代社會背景下生產效率提升且廣泛使用各類機械設備，產品單純生產費用不斷減少，但產品前期規劃設計及后期宣傳、售后等成本不斷提升，傳統成本會計問題不斷顯露。中小企業大多屬于私營性質，企業內部領導者“說一不二”，受到自身規模的限制，無法詳細劃分各崗位與部門，依據領導者個人意愿做出一些決策，無法發揮財務人員的作用，甚至所有權與經營權之間界限不明確，企業會計成本核算時并未考慮實際情況，影響到企業可持續發展。上述問題的存在，限制到企業可持續性發展。

（二）人為性核算錯誤

會計核算人員承擔著成本核算的主要工作，部分企業成本核算時存在較大隨意性，人工操作時難免出現一些誤差，或是出于個人私利的影響。如，成本核算時會計人員隨意更改成本消耗，造成虛假資料出現，造成企業決策者無法依靠財務報告正確預測與評估市場，直接影響到企業長遠性發展。這個問題的存在直接影響到成本會計核算質量提升。[3]

同時，會計工作對人員的專業性要求極高，若其基礎不扎實，知識掌握不夠全面，會在賬務處理時出現很多低級錯誤，導致企業賬務混亂;同時對于不同領域間的知識內容涉及不足，財務部工作本身涉及各個部門，而解決問題過程中溝通起著重要作用;會計人員靈活應變能力不足，加之會計準則出現變化，要求會計人員持續學習新鮮事物，在堅持原則的基礎上適應企業發展環境。另外，作為企業會計人員，在實際工作過程中還會遇到很多的核算工作，這些內容看似簡單，但實際計算過程極為煩瑣，容易出現錯誤，進而影響到賬面準確性。這些都對成本會計人員提出要求。

（三）納稅優惠的變化

相比于原有稅收方法，并未對扣除費用的多少進行明確說明和限制，企業需要根據自身實際發展扣除成本費用。但是隨著限額的改變，企業對于扣除的比例也在不斷發生變化：可以扣除企業公益性項目，調整企業研發支出，計稅時可以將稅前部分費用扣除掉，降低企業納稅額度，一定程度提升效益;新企業所得稅法中其優惠政策發生改變，不再按照以往基本來源的不同采取優惠，而是直接按照產業優惠方式進行。最大變化就是考慮產業特點，擴大原有優惠范圍，主要包括節能節水、公共設施等領域，若企業投資項目符合國家政策支持內容，就能按照投資比例獲得企業所得稅的抵扣。

三、新稅法下成本會計核算問題的解決措施

（一）界定成本會計核算范圍

現代社會對企業而言有著較大風險與機遇。企業需要結合自身實際情況，選擇合適的成本會計核算方式。實際成本會計核算時，需要將產品生產過程納入其中，全面性考慮所有環節的消費，對核算分析過程進行綜合考慮，詳細計算各個環節的利潤，提升成本核算的實效性，給企業決策與管理提供數據參考。企業的成本核算方式也不是一成不變的，需要花費更多精力分析成本消耗的根本原因，掌握出現成本變化的根本原因，依據企業發展環境及時調整成本控制方式，會計工作人員及時更新核算觀念，通過自學、培訓等方式提升會計素養，重視職業道德建設，進而實現企業成本會計核算效果的整體提升。

企業所得稅的納稅籌劃需要根據政策進行相應調整，根據目前企業所得稅法中關于民族自治地區的自治機關，可以對民族自治地區企業所繳納的企業所得稅中的地方分享部分自行進行減免。從這些內容可以發現，不同地方，政策上關于企業所得稅的納稅方式和要求存在很大差別，而且其優惠的力度也各不相同。所以各企業在進行納稅籌劃之前，可以按照當地政府的稅收政策在當前新稅收法的規定范圍內進行合理調整，對稅收優惠條款進行減免、按照優惠條款設置減稅比率、根據企業發展情況設置相應的優惠條款等等，這其中就包括了企業在日常生產、發展工藝以及項目技術等在環境保護、水資源保護和能源節約、安全生產等多方面涉及的設備投資的稅額進行抵免。可見，企業在進行納稅籌劃時一定要隨著社會的發展、政策的改變而進行不斷地調整和完善，從而確保企業健康、穩定、長遠、可持續發展。

（二）重視財務的培訓與監督

重視對成本會計核算專業人才的引進，這類人才在學習過程中掌握了系統的知識，因此對于成本會計核算的管理具有一定的思路，還能結合實際情況為創新管理模式提供有效思路;重視對員工的培訓。針對當前成本會計核算存在的學歷不齊問題、專業不對口問題可以邀請專業的管理人員對相關的員工進行培訓，從技能、技術以及管理等多方面提升成本會計核算人員的職業素養;應該完善成本會計核算管理的相關制度，并貫徹落實。還應該對成本核算人員日常行為進行監督，制定相應的獎懲措施，激勵成本會計核算人員及時檢查書籍，確保成本會計核算的經營效益。

企業成本會計核算時如果覺得業務部門瞞報，可以依據企業實際運行情況搭建一套完整生產、監督體系，實現全面性監督、指導產品生產各環節的目的，進一步規范內部人員的行為。財務部門要重視成本會計核算工作，完善內部管理工作。考慮到現階段部分企業內部存在的成本會計核算松散的情況，全面發揮內部審計工作的作用，持續完善財務監督制度，嚴格審核與控制財務支出，并對賬目進行定期盤點。此外，重視對企業管理層的監督，避免出現挪用資金、貪污等情況。當出現類似問題時，要追究相關人的責任，通過法律手段給予懲處，使得內部形成良好的風氣，奠定企業健康發展的基礎。

（三）提升會計人員專業素養

成本會計工作開展時需要遵循相關法律法規、管理制度等，并依據企業具體情況制定可行的成本核算細則，在實際工作中，加強對現行預算和提成核算等相關的制度、內容的學習和掌握，從控制企業生產工藝著手，確保企業成本核算工作的順利開展，加強對于企業成本問題的分析，熟練掌握ERP系統，做到靈活使用，從源頭入手，采取針對性措施控制企業成本。其次，對于成本核算工作而言，其過程非常復雜煩瑣，需要會計工作人員就有極強的責任心和耐心，明確工作流程和思路，才能保證成本核算工作的順利開展，保證成本核算的準確性。因此，企業需要定期組織會計人員進行改為培訓，幫助員工排解壓力，提升工作能力和效率。

一名優秀的成本會計核算人員必須具備相應的工作素養，具有敏銳的洞察力，工作仔細，不畏困難、煩瑣，能夠獨自發現問題，并針對問題進行全面分析和解決;同時能憑自身經驗和知識，從海量內容中找出有損企業發展和制度規定的內容或業務，甚至找出原始憑證的問題，直究問題根源。另外，一名優秀的成本核算人員還有具有良好的交際能力，在日常工作中除了要應付政府檢查部門外，更要處理好與企業各部門之間的聯系，日程工作中不僅要進行成本問題的核算，還要處理各部門的報銷票據，賬務、資金等，這些都要與企業其他員工打交道，從中可以看出財務會計工作的重要性，溝通能力的作用也凸顯出來。

（四）做好納稅籌劃的調整

眾所周知，在新稅收制度下，廣告費的支出方式發生了巨大變化。在以往稅收法下，對于廣告費用的總支出需控制在銷售總收入的2%左右，對于超出部分的費用可以采用年度結轉的方式進行處理。而在新稅收法的政策下，企業實際用于廣告費用的支出低于當年銷售利潤15%就是可以的，如果超出這部分，則需要處理時選擇年度結轉方式。

在新納稅法的制度下，企業公益性捐贈稅率也發生了變更。根據當前新納稅法內容，若企業采取公益性捐贈，可以將扣除標磚下調至12%及以下，相交于以往扣除標準更符合民意，和原先舊的納稅方法相比，企業需要意識到公益性捐贈的稅率發生了明顯的改變，這也為企業發展帶來很多優惠，新納稅方法下企業需要整體調整年度納稅額度。企業進行納稅籌劃時，要重點考慮各項成本支出，在合法合規的情況下選擇合適的籌劃方案，切實發揮成本會計在其中的作用，提升企業經濟效益與水平，實現企業的長遠發展。

結語

綜上所述，新形勢下企業要意識到會計成本核算的必要性，促進企業經濟效益的提升，及時解決成本核算過程中存在的問題，提升企業市場競爭力，更好滿足社會轉型發展的需求，實現企業的長遠發展。同時，財務會計人員要對新稅法進行研究，掌握其中發生變化的內容，選擇合適的稅務籌劃方案，合理降低稅金，一定程度提升企業經濟效益，推動企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]張金花.淺談企業會計成本核算存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2019（22）：187.

[2]秦春艷.如何加強工業企業成本會計核算與管理[J].財會學習，2019（29）：132+134.

[3]梁宇軒.企業成本會計核算存在的問題及對策[J].企業科技與發展，2019（10）：163-164.