財務報表分析在企業中的應用

白燕榮

摘要：隨著企業的發展和企業管理理念的不斷進步，財務報表分析逐漸被重視利用起來。企業的財務報表可以一定程度上反映和預測企業的經營狀況，為企業做出科學的決策提供有效的參考，對于企業發展具有重要意義。文章旨在探索財務報表分析在企業中的應用，找到其局限性，提出財務報表分析在企業應用中的優化策略。

關鍵詞：企業管理;財務報表;應用

如今，財務報表在企業的發展中發揮著越來越重要的作用，逐漸成為分析企業經營狀況，預測企業發展，幫助企業在復雜市場變化中做出科學決策的依據，但是，不能忽略的是，財務報表應用過程中并不是十全十美的，具有一定的局限性，企業必須在認識到財務報表作用的同時也認識到其局限性，不斷優化財務報表的使用策略。

一、財務報表分析的概念

財務報表是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、損益表、現金流量表以及這三張報表的附表、會計報表附注、財務狀況說明書。財務報表分析就是基于財務報表的內容，專業人士采用專業的方法對以財務報表為主的信息進行專業系統的分析，最終得出結論。財務報表包含了許多公司重要的經營信息，具有重要的價值。

二、財務報表分析的步驟

（一）確定分析目標

財務報表分析首先要確定財務報表的分析目標，是對公司某一階段的計劃執行情況分析還是對公司的經營狀況進行全面的分析，這對財務報表分析的執行過程是十分重要的，只有確定好目標，工作人員才能知道用什么樣的材料和方法去分析，才能保證最終呈現的分析結果是能輔助公司做出決策的。

（二）制定分析方案

確定目標后才能進行方案的安排，首先要根據時間和工作量確定參與人員的數量，其次要在其中挑選一個主要負責人統籌安排具體工作，劃分好每個人的職責范圍和進度要求，確保在有限的時間里完成任務。

（三）確立分析標準

財務報表的分析標準包含有歷史標準、行業標準、經驗標準、預算標準等等，不同的標準會導向不同的結論，所以在確定分析方案后確定分析標準是非常有必要的。

（四）收集相關信息

企業財務報表可以一定程度上反映企業的經營狀況，所以想要獲得更精有效的信息，需要對財務報表進行分析，但是，只基于企業財務報表的分析也只能反映企業的內部狀況，具有一定的片面性。這就需要在財務報表分析工作中收集其他的外部的有效信息，結合外部信息，最終形成報告。值得注意的是，在收集外部信息的時候一定要保證信息的可靠性，只有客觀可靠的信息才能盡可能減少分析過程中所產生的誤差，保證最后得出的結論對于企業是有參考價值的。

（五）進行分析

這個過程步驟就是根據分析的目的和內容，運用比較法、比率法、因素分析法和綜合分析法，結合圖表對財務報表進行分析，根據企業當時所處的客觀環境，解釋差異形成的原因及變動趨勢，揭示經營失誤，暴露存在的問題，提出分析意見和改進辦法。在進行分析時要注意分析方法的選擇，各種不同的分析方法適用于不同的情況，如果使用了錯誤的分析方法，那么可能得出不適合的結論，最終錯誤的信息會導致企業的錯誤決策。

（六）得出結論

結論是財務報表分析的最后一環，根據分析，得出結論，提出建議，企業參考結論進行公司內部的調整和決定對外決策。

三、財務報表分析的基本內容

（一）盈利能力分析

盈利能力事關企業生死存亡的一項能力，大多數企業建立的最樸素的目的就是盈利，盈利是企業生產經營的最終目的所在。一些財務比率資產報酬率、銷售毛利率、成本費用凈益率、銷售凈利率等財務比率都可以應用于財務報表的分析，除了分析出企業的盈利，還應分析每股利潤、每股股利、市盈率、每股現金流量等，這些應用于財務報表的分析中，可以一定程度上分析出企業的真實盈利情況，找出促進盈利的觀點，不斷促進公司盈利能力的提升。

（二）償債能力分析

企業的償債能力分為長期償債能力和短期償債能力，短期償債能力與企業流動資產的數量和構成，流動負債的數量和構成，企業流動資產變現速度有關，在進行財務報表分析時，一般對短期償債能力采用同業比較分析、歷史比較分析、預算比較分析。長期償債能力與企業資本結構和獲利能力有關，但是無論長期償債能力還是短期償債能力，都是與企業的經營狀況正好相關的。企業償債能力對于分析企業的真實經營狀況具有很大作用，即使企業盈利能力高，但是償債能力差，也足以證明公司需要進行改進，否則就面臨危險。

（三）運營能力分析

對企業運營能力的分析包括流動資產運營能力、非流動資產運營能力和全部資產運營能力。利用財務報表對企業的運營能力進行評估，能夠對比出企業的內部管理運營問題，對企業的貨存、銷售提出建議，促進企業發現問題并改進，促進提高企業的效率。

（四）發展能力分析

企業的發展能力也就是企業潛在的可以擴張的能力，在財務報表分析中，最能反映企業發展能力的是企業的價值增長率。相關工作人員一般采用同行先進標準進行比較的方法，從報表中分析出企業關鍵的發展節點，提出建議，促進企業的發展擴張，增強企業的實力。

四、財務報表在企業中的應用重點

企業財務報表可以針對企業的發展能力、運營能力、盈利能力、償債能力進行分析，得到企業的生產經營情況，為企業提供參考，這些參考主要應用于企業管理、企業決策和幫助企業規避風險方面，這也就是財務報表在企業應用中的重點之處。

（一）提高企業管理的科學性

財務報表能夠反映企業的經營狀況，通過各項指標以及數據的變化情況，企業管理者可以以比較清晰直觀的方式了解企業最近的發展情況，找到企業發展的短板，發掘企業的潛在優勢，從中更正管理中存在的問題，不斷促進企業的內部自我改良，以更好的狀態面臨市場的風浪。

（二）促進企業決策的科學性

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，企業面臨越來越多的挑戰，財務報表分析可以分析出企業的經營狀況，資金流動情況和負債盈利情況，分析出企業是否能夠進行一定的項目投入，預測企業決策帶來的某些后果，不斷促進企業決策的科學性。

五、財務報表分析應用的局限性

財務報表在企業的管理發展決策中發揮著重要的作用，正因如此，企業更應該了解企業財務報表的局限性，才能在使用財務報表時做出最優選擇，不唯財務報表是從，而是綜合考慮各方面情況后做出決定。

（一）數據本身有問題

財務報表是由關乎企業經營情況的一系類表格組成的，利用財務分析軟件，對這些數據進行分析，可以得到許多針對企業決策發展的啟示，但這對財務報表的真實性準確性具有極高的要求。目前企業的財務報表面臨著財務報表數據不真實不精確的情況。財務報表不真實主要是由于在當今的市場中財務報表作假的情況時有發生，屢禁不絕，對財務報表的分析造成巨大的阻礙;財務報表數據不準確的原因還包括財務數據復雜，容易出現疏忽，財務管理不規范，標準不明確，加上部分公司的財務人員水平有限，所以經常造成數據的失誤，影響最終的財務報表的準確性。

（二）數據有滯后性

財務報表是對過去一段時間公司經營發展情況的財務總結，也就是說，財務報表的數據不能完全實現對企業的現狀的反映。雖然財務報表的分析可以加強管理者對企業經營情況的把控了解，但是這種了解是有一定滯后性的，是在過去一段的數據基礎上實現的對企業現狀和未來發展的推測，這樣的數據在一定程度上落后于市場。

（三）數據量支撐不足

企業財務報表雖然數據繁雜，但是這也僅僅是基于本企業的生產經營情況產生的，具有特殊性，公司做出決策需要大量的可靠數據，通過分析比較才能得出最優解，也就是說僅僅以財務報表的數據其實是無法形成足夠科學嚴謹的企業決策的。

（四）數據分析方法不科學

在財務報表的使用中，僅僅憑借表格是無法完成決策的，需要對表格進行數據分析，數據的分析方法對數據是否轉化出使用價值是具有決定性意義的。就比率分析而言，這本身便是一種事后分析法，分析的也是以往的數據，本身時效性比較差，得出來的結論也會比較滯后.

六、財務報表分析應用的優化策略

雖然財務報表在實踐中存在一定的局限性，但是在企業決策中財務報表分析仍然發揮著不可代替的作用，企業必須對財務報表的應用策略進行優化，才能更好的利用財務報表，達到分析企業狀態，做出正確決策的目標。

（一）提高財務人員的專業素質

財務人員參與到了財務報表從形成到分析的各個階段，對于財務報表和形成的分析報告的質量具有重要的影響，必須對財務人員素質進行有效提高。一是公司引進高素質的專業人才，同時對現有的在職財務人員進行培訓，全面提升財務人員的專業能力;二是培養優良的企業文化，不斷熏陶財務人員的職業道德，使員工從心底認識財務報表的重要性，另外出臺禁止假賬的公司規定，建立財務獎懲制度，對違反規定的人進行批評，對盡到責任的員工進行表彰，在工作中任務分派明確，記錄清晰，責任到人，對于有錯誤的數據情況進行批評通告，對于真實準確的數據給予一定激勵，形成良好的財務工作氛圍，只有這樣，才能保證財務數據的真實性準確性，維持企業的穩定發展。

（二）完善財務分析標準

由于財務數據的繁雜性，財務人員在整理分析時容易出現數據失誤，影響數據分析的結果。只有具備合理的財務分析標準才能夠實施科學的財務分析，因此，企業應積極對企業財務所涉及的項目制定相應的評價標準和分析標準。制定統一的財務分析標準可以幫助財務工作人員厘清思路，做出更精確的財務報表分析，為企業管理者提供有效的決策參考，提高企業的競爭力。

（三）加強對財務報表的分析

企業的財務報表的數據繁雜，種類眾多，只有通過科學的分析才能提取出有效的信息，為企業的決策提供參考，因此，要加強對財務報表的分析。首先對企業的財務報表分析需要結合多種類型的報表，在保證財務報表分析的系統性和全面性的前提下來進行有效地分析，從而保證財務報表分析結果的有效性;其次，企業的發展是動態的過程，要從縱向的時間上把握企業財務的發展變化，防止財務報表的靜態表達的局限性;最后，要針對企業的現實情況進行分析，在企業自身特殊性的基礎上了解財務報表，在對比外部市場的情況，得出合理的結果，不斷促進財務報表分析在企業應用中的完善發展。

七、結語

不可否認，企業財務報表分析在當今企業發展決策中具有一定的地位，為企業的穩定發展做出了貢獻，但是企業必須認識到企業財務報表的局限性，在對其局限性有認識的情況下優化財務報表的使用策略，才能真正利用財務報表分析降低企業的經營風險，在市場經濟的激烈競爭中開辟自己的發展道路。

參考文獻：

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（作者單位：內蒙古中環協鑫光伏材料有限公司）