鐵路企業全面預算管理探究

鐘巧麗

摘要：近年來，隨著我國社會經濟飛速發展，各行各業都在大刀闊斧地開展轉型升級工作，鐵路企業的公司制改革也逐步深化。公司制改革對鐵路企業的預算管理提出了許多新的要求和挑戰。而全面預算管理能夠強化鐵路企業現有的財務管理工作，從整體上提升企業的管理水平，可以為其在競爭激烈的市場環境中尋求突破之機，對促進鐵路企業健康穩定發展有著十分重大的現實意義。基于此，本文簡要分析鐵路企業的全面預算管理。

關鍵詞：鐵路企業；全面預算管理；財務管理

全面預算是指借助于分析企業內部和外部環境，基于預測和決策，對企業擁有的相應資源進行調配，以此來具體地計劃企業未來一定時期或時段內的經營與財務問題。全面預算管理對于提高企業自身競爭力、幫助企業在激烈的市場環境中占據一席之地有著重大的意義。鐵路企業是我國重要的且與民生息息相關的基礎性企業，其發展好壞不僅關系到人民群眾的日常出行便捷程度與物流運輸效率，還影響到我國社會經濟的持續發展。鐵路企業要想實現自身變革，就必須加強全面預算管理，切實提升自我管理水平。

一、鐵路企業應用全面預算管理的重大意義

如前文所述，全面預算管理對于鐵路企業的發展有極大的幫助，對提升鐵路企業的管理水平、促進其改革深化都有著積極的作用。具體而言，將全面預算管理應用于鐵路企業有利于資源的合理配置，也有利于提高企業的管理水平和系統規劃與管理能力。

（一）有利于實現資源的合理配置

眾所周知，資源對于國家、企業、個人而言，都有著至關重要的作用，尤其是對企業而言，資源多少、資源配置是否科學、資源利用效率高低都會影響企業自身的發展。全面預算管理的關鍵與核心就是對企業的各項資源予以合理的配置，資源配置的相對公平對企業發展而言至關重要。在鐵路企業日常運營過程中，全面預算管理能夠全面、系統地預測和籌劃企業的經營活動，能夠有效、持續地監控和修正企業的日常運行狀態，進而實現對企業有限資源進行合理配置的目標，在此基礎上，還能夠對企業的全部業務以及成本結構予以持續優化和升級，能夠實現企業不同時期制定的戰略目標。

（二）有利于提高鐵路企業的管理水平和系統規劃與管理能力

鐵路企業自身變革需要全面預算管理的助力。美國著名管理學家戴維·奧利曾經說過，全面預算管理是為數不多的能夠將組織中的所有關鍵問題都融于一個系統中的管理控制方法。毋庸置疑，全面預算管理在全員參與、全面覆蓋、業務范圍、管理流程等方面更加深入和透徹，其預算方法更加科學、指標體系更加合理、預測更加準確。這對于企業搶占市場先機、獲得成功有重大的推動作用。雖然我國社會主義市場經濟體制進一步完善，但市場開放程度越高，市場競爭也就愈加激烈，鐵路企業要獲得發展，就必須積極探索，砥礪前行，切實應用好全面預算管理，不斷提高自身的管理水平和系統規劃與管理能力，為企業的長期發展提供源源不斷的動力。

二、當前鐵路企業應用全面預算管理存在的問題

顯然，應用全面預算管理有著十分重大的意義，尤其是對企業的長遠發展而言。但從實際情況來看，當前鐵路企業在應用全面預算管理過程中還存在些許問題，如預算指標管控過于細致、預算管理的職責不清晰、預算編制內容不夠全面、業財融合度差等。

（一）預算指標過于細致，預算管理職責不明晰

從大部分鐵路企業的實際情況來看，其全面預算的目標欠缺自主性，這嚴重制約了企業的增收、節支以及創效。而且，雖然鐵路企業的全面預算目標得以確定，但企業仍然秉持“自上而下”的方針，預算分項目的目標過于細致，打擊了鐵路集團公司編制預算的積極性和熱情，也影響了預算編制的科學性。目前，鐵路企業實施全面預算管理的預算評審機制還不夠完善，預算編制的效力較低，這表現為數據收集的能力較弱，收集到的數據往往不全面，預算編制的基礎數據缺失，數據整理、傳遞與審核占據了大量的時間。另外，鐵路企業現有的預算信息系統還不夠完善，業務指標公布的時間也存在非常大的問題，與財務信息標準不統一。

（二）業財預算融合度較差，預算編制內容不夠全面

預算管理不夠全面的問題一直存在，但在應用全面預算管理的過程中尤為明顯。鐵路企業的全面預算管理在業務、資金、收入、支出、資產報表上的數據質量以及執行中的聯動性都與既定的要求存在較大的差距。與此同時，鐵路系統分類管理的模式使得其經營效益受到了很大的限制，缺乏恰當的考核機制對其加以約束和監管，部分企業甚至還存在投入與產出不成比例、效益導向模糊、統一協調管理水平嚴重滯后的問題。另外，鐵路企業當前的財務預算管理只關注盈虧結果，財務信息和非財務信息的標準完全不統一，無法精確地匹配財務預算編制、分析以及執行的業務數據，全面預算的導向作用無法充分發揮出來。

三、鐵路企業優化全面預算管理的策略

為解決上述問題，鐵路企業必須增強自身認識，構建相關制度，提高全面預算管理的可控性，有效增強企業的全面預算管理水平，從管理層面推動企業長足發展。此外，企業還必須有針對性地科學劃分預算的管理權責，優化預算的評審流程，深化業財預算的融合程度。

（一）緊跟預算管理導向，科學劃分預算管理權責

鐵路企業應適應公司制改革的需要，對自身的預算管理權限進行科學的劃分。現代企業制度的首要內涵就是產權清晰、權責明確、管理科學以及政企分開。因此，鐵路企業應明確預算目標，在此前提下對各級單位的預算管理權限進行科學的劃分，并借助預算指標的編制、考核與執行促使所有的經營管理活動有機聯系起來，讓考核獎懲制度發揮作用，為企業發展打下堅實的基礎。另外，鐵路企業還應優化預算的評審流程，不斷豐富企業的預算編制方法，適應客運的提質計劃與貨運的增量行動，深入研究運輸資源投入與效益之間的關系，進一步提高預算編制的科學性與合理性。

（二）深化業財預算的融合程度

首先，要切實提升資產預算編制的水平與質量，全面增強預算管理效能。要及時梳理現金流量及其來源和用途，構建完整的資產資金預算體系。其次，要始終著眼于企業籌資的預期需求，避免有息負債的過度積累，建立科學的債務籌資預算控制體制，確定合理的投資方式和規模。再次，要構建適合鐵路企業自身發展特色的業財預算協同機制，力求實現指標、責任與考核三方面的統一。最后，企業必須正視自身存在的問題，堅持問題導向，促進經濟活動分析質量逐步提升。落實好數據收集工作，完善財務信息系統，強化數據共享，豐富分析手段，全面對比，定性定量分析，凸顯重點，預測未來走勢，為業財預算的深入融合提供強勁支撐。

四、結語

在社會主義市場經濟背景下，實行全面預算管理顯得尤為重要，其是推動業務預算與財務預算有機融合的主要路徑和關鍵方法，是提高和增強鐵路企業管理水平與管理效益的必經之路。

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