論企業所得稅的變遷

鄧英

中圖分類號：F812.42 文獻標識：A 文章編號：1674- 1145（2020）2- 120- 01

摘 要 國稅函2019 41號規定2019年為降低企業經營成本，增加小微企業特別是小型微利企業發展能力，增加就業機會，財稅部門因此出臺了相應的一系列優惠政策，企業扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除”“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業所得稅優惠政策。認真學習相關政策法規有助于提升日常稅務處理的合規水平，也有助于提高今后匯算清繳的質量。

關鍵詞 企業所得稅 小型微利企業 匯繳清繳

一、企業所得稅版本變動

2008年版有設有1張主表，11張附表，表單數量為16張（其中，附表一、附表二各3張）。（國稅發〔2018〕101號發布，國稅函〔2008〕1081號修訂）；2014年版為適應政策落實與管理要求，進行了大幅度修訂。-設有1張主表、1張基礎信息表、39張附表，以及深化稅務系統“放管服”改革，進行了調整與優化。落實新出臺的優惠政策，對報表體系進行了適當結構性優化。調整后表單數量雖仍保持在37張。但是考慮到小型微利企業的實際情況，規定其可以免于填報部分表單，該措施可以使其填報負擔降低約50%。（國家稅務總局公告2019年第41號）。基于穩定性和可拓展性考慮，申報表在設計時采取多層級的表單匯總方式，原則上納稅人僅需填報最下一級表單。在信息化方式下，上一級表單可實現自動匯總。基于完整性和全面性考慮，申報表在設計時需要覆蓋企業所得稅管理各類事項。但是，納稅人無需填報全部37張表單，僅當發生相關業務時，才需填報對應表單。

二、小型微利企業所得稅優惠政策

針對小型微利型企業，國家相應的出臺了一系列優惠政策，其中規定所得額不超過100萬元的，可以按25%減征應納稅所得額，按20%稅率繳納稅款，對應所得超過100萬但又不足300萬元的，可以按50%減征應納稅所得額，按20%稅率繳納稅款。何是小型微利企業？其實指的就是未從事國家禁止類業務的相關企業，同時其所得額在300萬元范圍內，公司的從業人員不超過300人，同時資產不得超過5000萬元，滿足上面三個條件的就可以稱為小型微利企業。

小微企業和小型微利企業很容易混同，目前所說的小微企業是和大中企業相對來講的，如果非要找到一個解釋的話，那就是工信部網上發布的根據以上三個人員，收入，資產指標而劃分的中型、小型、微型企業的統計表，其中小型企業和微型企業都可以歸類為小微企業，然而小型微利企業它來自于企業所得稅法中的概念。其特點不只體現在小型上，還要求微利，主要用于企業所得稅優惠政策方面。我們在申報企業所得稅的時候[1]。

三、企業所得稅的匯算清繳工作

在實際操作過程中都會存在部分工程項目中很難取得相關材料票的情況，然后在開出相關工程發票后，無響應的材料成本數據與子對應，這種情況是很容易被稅局監控的。生活中養成索取發票的習慣是一個很好的方法，企業所得稅的匯算清繳工作就是對前期發票數據的匯總整理工作，對于招待費，福利費，廣告費等相關費用都有其可扣除的比例。查賬征收跟核定征收為一般征收方式，但對于小型微利企業來說無論其是哪種征收方式，都不影響其享受相應的稅收優惠，如果企業前期未了解或者利用到優惠政策多繳納稅款，而后又符合優惠條件的企業，可以按照相關規定辦理退稅手續，或者協商后抵減后期的應納稅所得額。放管服政策的深入人心，便捷化成為辦稅的一種趨勢所在，相關的制度備案程序得到簡化，企業填寫相應的納稅申報表就可以享受小型微利企業的優惠，大大提高企業的辦事效率，讓優惠政策實施的更加透徹便捷，從前的跑稅局，取號，等號，辦理業務花上一上午或者一天的現象這都將退出歷史，減少財務人員的外派讓企業的財務人力資源得到更加充分的利用。為企業減輕計算、填報負擔[2]。

隨著快速發展的互聯網業務的發展，政府跟國家更加注意到大數據對企業管控的重要性，“金三”系統對企業的數據管控已經被稅務機關廣泛的應用起來，這項工作改變了以前的數據的透明度，將不透明的業務變動透明，稅局管控全面，減少漏洞，維護稅局在辦稅人心目中的廉潔與公正的形象，同時公司的財務人員需要在這個政策不斷優惠的環境下好好的學習，提升自我能力。

四、結語

企業在獲得稅收紅利的同時，也要關注優惠政策的適用主體、適用條件及留存備查資料等方面的合規性。稅法的首要功能是規定納稅人的納稅義務。因此，國家在給予納稅人稅收減免的優惠政策時，通常需要納稅人符合一定的條件。在小企業財務的工作中，其實有許多人員還是缺乏相應的專業知識和能力，面對客戶的疑問我們財務人員應當搞好自身的知識裝備，來更好的為客戶答疑解惑，在企業所得稅這塊何種發票不能作為扣稅憑證，業務中的哪些發票屬于合規發票哪些屬于不合規發票等，如何驗證發票的真偽，這每一個都是不能馬虎的工作，不要因為這些細節性的問題給企業帶來稅務風險。目前無論是所得稅征收還是優惠政策的享受，都離不開公司的稅務管理部門，如果企業忽視相關的稅務管理工作，不僅容易造成企業的經營成本增加，而且還會面臨巨大的稅務風險，這是所有企業都不愿發生的，只有跟進時代，順應和學習相關稅收法規，用好稅收政策，助企業長久發展。

參考文獻：

[1]趙慧梅.企業籌資中的納稅籌劃問題研究[J].納稅，2018（25）：44-45+48.

[2]葉美萍，陳玉琢.小型微利企業普惠性所得稅減免新政解析[J].中國稅務，2019（03）：56-60.