關于內部審計及審計整改的思考

何承智 中國鐵塔股份有限公司新疆分公司

隨著公司一體兩翼戰略發展的進一步深入，如何推進內部審計監督工作的制度化、規范化、常態化，督促和指導各級分公司認真總結審計發現問題和不足，建立審計監督長效機制，不斷改善和提高經營、管理、風險和決策能力，實現企業可持續發展,是公司各級管理人員需要去認真思考的。

一、創新審計的思路：服從于公司發展戰略、服務于公司全面運營、上市需求

1.突出以問題和風險為導向審計，摒棄“形式審計”。2.優化、簡化、細化審計方法，增效、提質、降成本。3.逐步建立“遠程與現場審計相結合”的審計方式。4.采用“大數據”輔助審計取得高效率、好結果，尤其是檢索有關審計內容，做到不遺漏，使得資料更全面。

二、優化、創新審計方式、方法

（一）打破傳統的審計分類和方式方法，一切從實際出發，有效、高效、有價值

1.方向：重在平時，強化日常審計監督，問題隨糾隨改，建立經責檔案和年度體檢報告制度。2.方法：審閱文檔資料，比對業財數據，分析流程管控，函詢異常問題，簡化現場審計，匯集專項審計成果，自主實施審計。3.目標：關注公司戰略落地，“三重一大”決策執行，經營業績指標真實，法規制度遵循，內控執行有效。4.結果：嚴肅監督整改，促進公司管理。

（二）加強非現場在線審計分析

1.分析日常生產經營、管理信息電子資料，實現日常監管分析。2.充分利用系統數據對比分析，遠程發現風險問題，精準審計。3.優化審計案例互通，建立問題共享平臺。4.利用審計案例結果，構建審計預警模型。

三、創新性經責審計流程

1.建立經責檔案。全面建立經責審計檔案，包括歷史永久性經責檔案、常態化永久性經責檔案。2.月、季度、半年審計。每月、每季度、每半年通過對經責檔案進行分析，執行審計程序，并借助IT系統數據，采用趨勢分析、關聯分析等方法，形成審計發現問題匯總表和審計問題整改臺賬。3.年度盡責檢查報告。每年度對匯總被審計單位的審計問題和數據，形成年度經濟責任檢查報告。4.任期經責審計報告。匯總被審計單位負責人任期內年度經濟責任檢查報告，形成任期經濟責任審計報告。

四、年度體檢報告制度

每年度末，依據經濟責任檔案、風險指標、審計發現問題匯總表和審計問題整改情況，對該省、地市分公司領導人員的年度經營管理成效、存在的問題及問題整改情況進行匯總，形成經濟責任年度評價表，并撰寫年度經濟責任檢查報告。

五、審計結果跟蹤整改

1.審計整改閉環管理。（1）重追蹤：建立整改臺賬，明確整改建議，定期限、目標、責任人。（2）強監督：納入日常考核。（3）促落實：問題必改、問責必究；嚴肅查處，絕不姑息。

2.警示問責促進合規。（1）重警示：以問題做警示，重大問題通報。（2）強責任：勇于擔當，強化業務部門責任認知。（3）促合規：不斷整改，有效促進公司合規經營。

六、重在落實審計整改

（一）落實整改第一責任人

被審計單位一把手是審計發現問題整改推進及落實的第一責任人，對本單位的審計發現問題的整改工作推進落實負總體責任。

被審計單位應指定專人具體負責整改對接工作，牽頭完成整改計劃制定、整改工作實施及整改結果反饋等事項。

（二）整改牽頭部、業務管理部門的主要職責

整改牽頭部門（一般為財務部門）主要職責：1.是負責審計發現問題整改的統籌協調部門。2.根據提交的審計發現問題及整改建議、要求，與業務部門深入分析問題產生的原因，細化整改具體措施，并指導、督促被審計單位及相關專業管理部門切實落實整改要求，達到整改成效。3.對整改情況進行跟蹤和監督，并及時將整改進展、整改結果報送審計部門。

業務管理部門的主要職責：1.對涉及本專業、本領域的整改事項，按照部門職責指導相關單位開展整改工作，并協助確認整改效果.2.采取有效措施推動整改，并向審計部門及整改牽頭部門反饋整改進度及結果。

（三）審計整改要求

1.總體要求：閉環管理機制、問題核銷機制。2.整改重點流程及要求。（1）問題來源及等級界定。等級界定主要按照問題的風險影響程度分為高風險、中風險、低風險三個等級。其中低風險、中風險問題歸為一般性問題，高風險或公司管理層專項批示的問題歸為重點問題。（2）審計整改啟動。審計部門通過開展各類審計項目及常態化審計監督發現的問題并形成有效的審計底稿，被審計單位提出整改計劃、整改措施并與審計部門達成一致，形成問題整改臺賬，納入整改閉環管理機制。（3）問題核銷制。落實問題核銷制機制，確保全量問題整改。被審計單位核銷：整改事項完畢后，經公司專業部門主管及負責人審核，并簽署整改確認意見。實現整改一項、確認一項、核銷一項，確保問題整改不遺不漏。

（四）整改時限、措施

每個項目的整改跟蹤周期最長為6個月。對問題進行1至6個月的整改周期分類，并在整改臺賬中進行明確。針對清費用、制度設計或執行矛盾的等事項，應第一時間完成整改。

對于不規范事項，已成既定事實：（1）對于系統數據錄入或傳導錯誤，無法自行調整的，是否提出工單，并建立相應數據錄入稽核機制。（2）對于采購等前期發生已成既定事實事項，由于執行不規范或制度不完善，是否制定相關制度、完善審批流程形成防范機；對于給公司造成重大影響的，應結合當時業務實質情況，并根據公司相關管理辦法，給予當事人處罰或追責。對于特殊事項無法實施整改動作的，可對情況備案。

（五）整改通報、評價

對整改情況和效果進行跟蹤，定期或不定期通報整改進度和結果，對未啟動整改、進度遲緩、措施不力、責任不明的單位（部門），下發整改督辦單，督促相關單位或專業管理部門進行整改。

對整改結果進行評價，依據整改完成率、問題復發率及核查情況等，對被審計單位整改報告形成審計發現問題整改評估報告，每年度根據各個審計項目審計發現問題整改評估報告，進行年度整改情況整體評價。

總的來說,建立審計監督的長效機制,并積極有效落實審計整改工作,對于公司的合規經營、提升企業價值和核心競爭力等都起著至關重要的作用,也是防范公司經營風險的重要防線。