商業銀行內部控制環境建設淺析

張天容

摘 要 近年來，商業銀行面臨的內外部環境日趨復雜，外部經濟增速越來越快，銀行業金融機構數量攀升，同業競爭越來越激烈，監管部門的監管措施越來越嚴厲，對內部管理提出更高的要求。面對挑戰，商業銀行只有加強內部控制環境建設，建立起有效的內部控制機制，降低風險發生的概率，提高綜合競爭力，才能為業務發展保駕護航。本文從商業銀行內部控制環境建設的重要性入手，對內控環境建設中存在的問題及應對對策進行了分析論述。

關鍵詞 商業銀行 內控制度 內控環境

一、商業銀行內部控制環境建設的重要性

商業銀行內部控制環境包括員工職業道德、員工的勝任能力、管理理念和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內容。商業銀行內部控制環境是內部控制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，直接影響著內部控制的貫徹執行、經營目標及整體戰略目標的實現。只有構建起適合自身發展的內部控制環境，內部控制的各項規章制度才能有效貫徹落實，商業銀行才能穩健運行，實現高質量發展。

（一）商業銀行內部控制環境建設是面對外部經濟環境變化的需要

市場經濟飛速發展，金融體制改革也日趨完善，商業銀行要緊跟市場經濟發展大潮，用好金融政策杠桿，在競爭激烈的金融市場搶占屬于自己的市場份額。只有有效識別風險、降低風險發生概率、提高自身風險防控能力才能順應激烈的市場競爭。商業銀行內部控制環境建設評價標準之一就是衡量它是否有足夠的識風險、防風險、降風險、抗風險能力。

（二）商業銀行內部控制環境建設是應對監管環境的需要

2014年9月，中國銀監會印發了《商業銀行內部控制指引》，從內部控制職責、內部控制措施、內部控制保障、內部控制評價、內部控制監督和糾正六個方面，對商業銀行內部控制體系做出了明確規定。商業銀行只有建立起適合自身發展的內部控制環境，才能保證內部控制不斷規范，在“有查必處、有查必罰”的常態化監管環境下，符合監管部門的監管要求。

（三）商業銀行內部控制環境建設是參與同業競爭的需要

根據銀保監會最新數據顯示，截至2018年年末，我國銀行業金融機構數量達4588家，還不包括蓄勢進入中國金融市場的諸多外資銀行，金融市場競爭激烈。商業銀行要想提高同業競爭能力，那么在產品設計、人員儲備、信息科技、財務會計、內部監督等方面都要有有力的支撐和保障，內部控制環境建設要跟得上業務的發展，不能成為業務發展的掣肘。

二、我國商業銀行內部控制環境建設存在的主要問題

（一）在內部控制環境建設認識上還存在偏差

一是商業銀行管理層在對內部控制環境建設認識上還存在偏差。重經營，輕內部管理的現象仍然存在，很多管理層把重心和精力都放在了業務發展上，更看重的是業績數字，對內部管理中產生的一些問題，認為暫未影響業績指標就視而不見，這對內部控制環境建設產生一定的阻礙。二是內部控制環境各要素之間未形成相互依存、相互聯系、相互制約的組織架構，互相之間信息不共享、資源不對稱，影響內部控制機制的有效形成。三是商業銀行作為以盈利為目的的金融企業，雖然分設了董事會、股東大會和監事會，但所有權和經營權尚未完全分離，也就是說公司全部的運營決策、管理決策都由最高管理層所做，管理層的權利、經營風格和道德水平直接決定商業銀行的經營安全，而對管理層的評價、監督機制卻不全面，還存在控制的盲點，沒有形成有效的權力制衡和監督機制。

（二）在考核指標的設立上還存在不合理的問題

一是由于目前銀行業金融機構數量較多，市場競爭激烈，業績完成指標成為評判經營好壞的唯一標準。一方面為了督促各級機構發展業務，上級行每年制定的傳統項目考核指標都在較上年有一定增幅，同時隨著產品的不斷更新，除了原有的各種理財、保險指標，階段性的新任務指標也是層出不窮。但指標不是高即是合理，過高的考核指標給各級機構和員工造成了很大的壓力，同時也帶來了為完成考核指標，盲目擴張，采取不正當的競爭手段造假或直接違規操作，形成了潛在的經營風險。二是內部控制的考核指標分值較低，不能充分體現內部控制事前預防的作用。內控考核都側重于事后的檢查，發現問題后對直接責任人違規積分、問責，或對經營機構進行罰款，雖然起到了一定的提醒和警示作用，但也說明內部控制環境建設沒有建設好，應有的作用沒有充分發揮。

（三）在員工教育管理方面還有不足之處

一是在員工的教育管理方面未做層級、年齡、學歷、專業區分，都按一個標準、一個模式進行教育，存在程式化、表面化問題。比如說：商業銀行員工的結構不同，有的文化程度高，但過于年輕缺乏職業道德操守，風險意識淡薄，一旦有利可圖，則會罔顧法律和道德底線，為自己謀利。有的年齡偏大，對新業務不熟悉，仍持固有思維在辦業務，先辦事、后辦手續的現象時有發生。由于對員工教育管理方面的不到位，未收到實際教育效果，形成漏洞，引發操作風險事件時有發生。二是對員工的職業操守和警示教育不夠經常。近年來，商業銀行由于內控規章制度落實不嚴格，引發的嚴重經濟案件很多，但在巨大的利益面前，為什么還會有人鋌而走險，就是對員工的職業操守和警示教育不足，警示和震懾作用不明顯，讓有些人懷著僥幸心理去觸碰高壓線。三是對員工八小時之外的生活關注較少。特別是高級管理人員的重大事項報告制度執行不到位，監督不充分，在高管面對誘惑，走向犯罪前，沒有收到應有的提醒。

（四）企業文化建設與內部控制環境建設不匹配

內部控制環境建設與企業文化建設有著緊密的聯系，企業文化建設是內部控制環境建設不可或缺的一部分，企業文化建設理念的建立需要內部控制環境建設的支撐，優秀的企業文化能為內部控制各項制度的落地打下基礎。目前，商業銀行均建立了自己的企業文化理念和核心思想，但很多流于形式，把企業文化比作空中樓閣，企業文化思想指南作用沒有充分發揮。員工在企業文化的建設中參與意愿不強，對企業文化沒有認同感，沒有形成對企業的歸屬感和責任感。

三、完善商業銀行內部控制環境建設的對策

（一）完善內部控制體系建設，營造合規企業文化

一是樹立全員風險管理理念。要定期結合金融系統內的案例，做好員工風險教育，使全體員工樹立風險意識，形成人人自覺識別風險、敬畏風險的理念。二是內部監督機構應予以獨立運轉。建立獨立運轉的內部監督機構，遇到重大問題直接向上級匯報，不受當地機構的管轄和限制。內部監督機構工作人員的選配上也要慎重考慮，要選配政治可靠、業務精通、人品過硬的干部，才能及時發現內部控制中存在的問題，盡最大可能規避和預防風險。同時可以聘請專業第三方會計師事務所，對內部控制設計和執行結果進行評估，從第三方的角度找出漏洞和不足，加強內部控制環境建設。三是設置專職法律事務崗或聘請專業的律師，針對不同部門不同崗位，結合崗位職責，明確個人權利和義務。同時做好法律宣傳教育，讓員工增強法律意識，做守法公民和合格的商業銀行從業人員。四是各部門之間應該加強溝通交流，做好信息共享，同時可以借助信息科技力量，利用大數據監測和分析，減少人為的干預和介入。

（二）制定合理考評體系，激發員工工作積極性

一是在制定整體戰略目標時，不但要結合經濟環境、市場現狀，更要結合自身實際情況、屬地地域特點和經濟實力，從可持續發展的角度，多做調查研究，制定出切實可行的任務目標和考評體系。二是在制定員工考核指標時，要從多個方面進行，比如說：業績指標、自主學習、客戶滿意度、橫向和縱向綜合評價。不僅要關注員工的業績，更要考慮員工對單位的貢獻度，要做到當期激勵和長期激勵相結合，充分發揮考核激勵的導向作用，從而推動各項內部控制制度和措施有效貫徹落實，實現整體戰略目標。

（三）加強員工隊伍建設，鼓勵員工遵守職業道德

一是培樹員工隊伍合規經營理念。一方面，要針對高級管理人員進行重點教育，只有商業銀行的管理層樹立起科學的內部控制理念，堅決執行各項內部控制制度和標準，才能起到示范帶動作用，從而推動內部控制的有效執行。另一方面，要通過組織內部控制制度和標準的學習，提高全員的內部控制認知能力，引導全體員工按制度辦事、按規矩從業。二是加強員工的教育培訓力度。一方面，通過加強業務理論培訓，提高員工的整體素質，杜絕流程操作風險。另一方面，開展員工職業操守教育，讓自律、誠信的理念深入人心，樹立員工正確的價值觀，杜絕道德風險事件。三是加強員工管理。一方面，要加大對中高級管理人員的監督，不僅要對八小時之內的工作內容進行監督，更要對工作之外的家庭狀態、消費情況、交際范圍等進行監督，堅持實行重大事項報告制度。另一方面，要定期開展員工異常行為排查，讓員工了解作為商業銀行從業人員哪些可為、哪些不可為。同時，可以結合不相容崗位管理，嚴格進行職責分離，對重要崗位和關鍵人員加強輪崗交流，避免混崗和一人多崗的現象發生，杜絕操作風險。

（四）培育優秀企業文化，健全內部控制環境建設

一是在經營活動各環節中注入企業文化。要在業務發展、人力資源管理、員工隊伍建設、內部審計監督等企業經營活動中融入企業文化，把規章制度形成的被動約束和企業文化營造的主動認同結合起來。二是用久久為功的勇氣塑造企業文化。企業文化的建立不是一朝一夕之功，要在潛移默化中植入每名員工的心中，要把企業文化與企業價值、個人價值結合起來，只有培育出充滿活力、健康向上企業文化，才能打造一支有生機、有活力、敢拼搏、講奉獻的員工隊伍，商業銀行在激烈的市場競爭中才能立于不敗之地。

四、結語

隨著商業銀行發展速度的加快，加強內部控制環境建設已經成為降低風險，提升核心競爭力，創造良好運營環境的重要手段，商業銀行全體人員都要樹立內部控制環境建設的意識，使內部控制的各項制度措施落地生效，推進內部控制體制建設。

（作者單位為中國農業發展銀行吉林市分行）

參考文獻

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