內部審計對于企業風險管理的作用分析

劉洋

【摘要】內部審計部門參與到風險管理中，不但可以提高企業的風險意識，還完善了企業對風險的控制制度，提高了企業對風險的關注度，讓企業風險管理更加科學化、合理化，促使企業項目工程的質量和安全的到保障，盡可能的降低風險給企業帶來的損失，也在一定程度提高了企業的經濟效益。

【關鍵詞】內部審計 企業風險管理

風險管理主要指的是當企業或者項目處在一個有風險的環境中，并對可能造成的不良影響降至最低的過程。而這個過程主要分為三個階段：風險識別、風險評估和風險應對。而企業內部審計人員的作用就是對企業所面臨的風險進一步的確認，并通過采取相應的手段參與到風險管理當中。而對于工程類企業來說，項目會給企業帶來效益的同時也同樣會存在風險，所以就需要企業設計人員以項目工程為突破口，參與到企業的風險管理之中。

一、企業內部審計內涵所在

一般來講所謂的企業內部審計通常是指企業內部自發成立的專門用于審查、審計財務部門的管理組織或機構。是企業根據自身在經營生產活動中的特殊性，在企業所制定的章程與制度范疇內，確保企業生產經營活動安全、可靠的前提下而開展以評估、約束、監督為手段而進行的內部財務管控手段。其終極目的是強化了對企業財務部門的監管力度，提升企業防范風險的能力并進一步提高企業的經濟效益與效率。

二、企業內部審計的意義與作用

首先，企業內部的審計工作是基于企業審計部門或機構對企業的會計部門的工作內在監管，對確保企業財產的安全和完整，使會計資料更加真實、可靠具有預防和保護作用，對加強企業內部財務管理控制具有監管的效能。其二，企業內部審計機構在企業內部是賦有特別管理和監督的職能部門，其對企業的工作、生產、經營等一系列活動的情況比較了解，特別是財務情況有一定管控經驗。依靠企業內部的審計制度對企業的財務狀況給予審計，可對企業的財務工作實現科學合理的管控，，更好的降低企業的生產經營成本、提升企業在生產、經營中經濟效益，對其企業的資產起到了有效的促進和保護促進作用。其三，內部審計可以有效的對其企業單位中各個管理與經營業績、與效能等給予正確的考核與評價，屬于現代企業管理制度中不可缺少的重要組成部分。企業內部審計工作，對企業各部門、各機構的經營狀況、業績、效能等活動可以準確的客觀并公正給予審計評價。對企業各部門的業績考核具有不可或缺的作用。其四、企業內部對財務管理、資產控制等可起到巨大的監管效能通過審計工作的開展，有利于實現財務管控漏洞等失控點并及時進行調整與改進，對企業可能遇到的財務風險實行主動、全面評估，按照其評估的結果做好防范、化解、處理風險、規避矛盾，從而增加了企業抗御風險的能力。

三、我國企業內部審計當前存在的問題

（一）對企業內部審計工作的重要性認識程度不夠

對企業內部審計工作的重要性認識程度不夠，首先，對內部審計的地位和作用的重要性缺乏科學的認識，尤其是企業內部的個別領導者思想上沒有引起重視，對內部審計工作支持程度不高，。其次，對內部審計的職能定位準確，甚至企業的個別領導錯誤的認為內部審計部門的設置屬于可有可無的點綴品。其三，對企業內部審計的服務對象仍不明確，尤其是對內部審計工作的延伸功能并沒有充分利用，起不到真正意義上去為企業的生產、經營、風險防范等服務。

（二）企業內部審計獨立性不佳

企業內部的審計機構本身就歸屬于企業，其利益和企業利益直接關聯。上級檢查時企業內部審計人員中展開工作、企業領導重視程度加強，或許愿給予升職或增加工資待遇等。檢查如果結束，企業內部的審計機構就算完成了任務，其職能回就此結束，根本發揮不了主觀能動性：甚至部分企業領導一句話就將財務和審計合并。由此可見企業內部審計部門囿于自身不獨立，受到制約因素太多，會嚴重影響工作效率甚至導致不作為現象的出現，導致企業內部審計機構形同虛設。

（三）企業內部審計涉及面狹窄

時下，我國企業管理中對內部審計工作沒有給予高度重視，尤其是對事前經濟業務的審查制度沒有落實并形成規律。審查的領域狹窄，最多只是企業的財務管理從數據信息真實、合法性給予考慮。譬如會計報表、憑證等。對企業的經濟往來的前期、事中的審計監管不到位，企業內部審計涉及面過于狹窄

（四） 企業審計人員業務素質較低

企業中的審計人員多半缺乏系統的內部審計知識，甚至許多是半路出家，對審計工作的專業知識與技能缺乏系統的培訓。特別是，部分年齡較大的審計人員，沒有學習的動力與熱情，更不具備現代審計技術手段，尤其是先進的計算機輔助審計技術，導致審計工作效率低下。基本喪失了企業內部審計工作上可信度。

四、通過企業內部審計提高企業險防范能力的措施

（一）提高對企業內部審計工作重要性的認識

企業領導要多學習一些審計常識，提高對內部審計工作重視程度，審計工作人員要提高審計工作能力，更新審計觀念，正確確定審計目標，讓企業領導體會到內審存在的價值，企業領導也要從財務管理的角度認識到加強內部審計的作用與意義，主動地去重視審計工作、提高審計工作人員的地位與待遇。為其營造一個良好的企業內部審計工作環境。

（二）加強企業內部審計的獨立性

企業內部審計未來的發展，不僅是對企業財務進行查錯防弊，更是對企業的現代管理、信息流通等進行全方位、多角度的全面化的審計逐步向管理的各個領域滲透，例如對“企業預算編制等進行事前審計、幫助企業領導層決策起碼為領導決策提供審計信息。并提出自己的意見和建議。但是，目前多數企業內部審計部門與企業領導的關系不盡一致，有屬于董事會管理，有的則隸屬于歸財務總監或財務經理，甚至屬于紀檢監察部門，這樣不利于企業審計工作的開展，因此企業內部審計部門要完全從這些歸屬中解脫出來，才能在審計工作上具有獨立的屬性，提升其管理權限，增強其審計的力度，發揮審計的正能量。

（三）對企業內部經濟活動給予審計全覆蓋

企業經濟決策進行預先審計，基于現代市場情況的復雜、以及國內行業間競爭壓力的加大，故其風險較高，加強對它的審計，可以規避決策失誤，確保企業不會出現重大經濟決策失敗。加強事中審計可以較好的降低企業經營的風險，制定嚴格的事中審計制度，讓審計人才進入內部審計機構，保證審計質量與權威性。強化事后審計對防范企業經營風險 可以充分發揮市場資源配置功能，給企業帶來更多發經濟利益。

（四）涵養企業內部審計人員的素質

由于內部審計工作內容的特殊性，其從業人員須有較高的職業道德素質，較高的審計能力、審計技術以及超過法律所規定的自我約束的義務的范疇。尤其是審計工作其屬于技術性強的職業，沒有專業的審計技能是很難勝任此項工作。故，加強對內部審計人員素質的涵養，提高內部審計從業人員素質，對壯大企業審計力量作用巨大。

（五）內部設計在企業風險應對中參與風險管理

如果企業的風險已經無法避免，那就需要企業的相關部門來采取相關的應對措施。而企業內部審計人員的工作就是要對這些措施的合理性和有效性進行評價。企業的對風險的應對措施主要有四種：首先，在工期風險中，要采取回避的方式，盡可能取得業主的書面認可來延長工期;而在工程收款的過程中出現收款風險，則可以考慮接受抵押物資的方式，來降低風險帶來的損失;如果出現在施工過程中出現對結款不利的情況時，通常辦法是辦理相關簽證或書面憑證，來降低結算風險;至于成本風險，要采取相應措施，避免給企業經濟利益造成更大的損失。所以，在內部審計人員在風險應對中參與到風險管理中，就需要更注意的是根據所掌握的信息，對風險應對的相關措施進行評估，并且克服項目中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業收益。

五、結語

企業審計工作，為加強企業內部經濟活動的監督、管理控制并及時發現與糾正錯誤;堵住財會管理空隙，減少企業財產損耗，呵護企業資產的安全與完整;對確保企業會計信息資料的真實、可靠性，提供了強大堅強后盾力量，它深挖了企業財務的潛力、壓縮了生產經營成本，提升了企業的經濟效率與效益;精準地評價了企業內部各部門的經營業績，對企業內部各部門工作效能給予了客觀、公正的評定，彰顯著其富含的巨大的作用。