稅收籌劃在煤炭企業會計核算中的運用

霍燕

【摘要】隨著社會的不斷進步和發展，煤炭行業在發展的過程中存在著無序競爭、科技含量低、資源利用效率低以及環境污染嚴重等問題。因此國家利用稅收和財政政策，對煤炭行業實施宏觀調控，有助于引導煤炭企業實施產業升級和污染控制，促進煤炭企業的健康發展，提升煤炭企業的經營效益。

【關鍵詞】稅收籌劃;煤炭企業會計核算

在我國稅收的宏觀調節下，煤炭企業的稅制存在諸多的問題，例如稅制結構不合理和稅負過重等問題，嚴重影響到了煤炭企業的健康發展和經濟效益提升。因此，研究煤炭企業的稅收問題，分析煤炭企業在稅收管理中的不足和缺陷，提出合理有效的煤炭企業稅收籌劃，對于促進煤炭企業節稅工作充分有效，改善煤炭企業經營效益，節約煤炭企業稅負成本，實現煤炭企業平穩健康發展具有重要意義。

一、稅收籌劃重要作用

稅收籌劃活動的開展幫助企業提升市場競爭力，首先稅收籌劃使得企業納稅人進一步提高納稅意識，企業可以通過對經營管理活動進行稅收籌劃來合理避稅，在國家的稅收調控政策下企業的稅收籌劃行為也應與稅法條文和立法意圖相符合，進行稅收籌劃、依法納稅也是企業增強納稅意識的表現;作為一種高智商的增值活動，稅收籌劃的進行要求企業具備高素質高水平的稅務人才，企業需要對財務部門現有員工進行培訓，或者引進高素質的財務管理人員，幫助企業合理減輕稅負，負責稅收籌劃工作人員不僅要對會計準則和會計制度十分熟悉，還要了解現行的稅法，在合理的稅收籌劃的保證下，企業也就擁有了持續發展的活力，這使得企業的市場競爭力進一步提升，同時也為企業經營管理活動的開展提供了良好的保障;稅收籌劃活動的開展促使企業的稅收費用在一定程度上有所降低，這就幫助企業避免進入稅法陷阱，有關稅法漏洞的存在為企業提供了避稅的契機，然而這些非法陷阱的存在又使得企業在進行避稅過程中缺乏穩定性，此時稅收籌劃就能發揮其作用，幫助納稅人合理避稅，從而實現利潤最大化的目標。稅收籌劃活動對于企業發展戰略的實施也不可或缺，企業所開展的生產經營活動，主要就是為了獲取投資收益，因此企業的各種正常生產經營活動都需要依法納稅，稅收是企業生產經營活動的重要成本支出，影響著企業的盈利能力，對生產經營活動中的涉稅事務進行合理的籌劃也是企業作為社會發展的重要力量應盡的義務，因此企業稅收活動的開展將直接影響到企業投資人的投資和企業生產經營活動，從而對企業的發展戰略造成重要影響。

二、稅收籌劃在煤炭企業會計核算中的運用

（1）做好稅收籌劃的基礎工作。稅收籌劃的基礎工作主要是指企業稅收籌劃機制的建立和企業財務會計行為的規范，是企業進行稅收籌劃的前提和實施保障。一方面，企業從上到下要樹立和增強稅收籌劃意識，建立稅收籌劃機制。要實行決策科學化管理，形成由企業領導、財務人員、稅務專家及外部中介機構組成的籌劃機構，進行多方合作，制定出切實可行的稅收籌劃方案。企業在籌劃時要進行全方位的可行性分析，以判斷方案是否必要、可行。另一方面，稅收籌劃是以財務會計核算為條件的，要進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度。企業要規范企業財務會計行為，設立完整、客觀、規范的會計賬目和編制真實的財務報表，這是稅收籌劃的技術基礎。企業要加強會計人員的業務培訓，使財務人員全面了解與籌資、投資、經營活動相關的稅收法律、法規;不斷提高企業財務人員稅收籌劃能力和綜合業務素質水平，進而在實踐中發揮作用。

（2）提升企業稅收籌劃人員的綜合素質。水平對于企業稅收籌劃工作效率的提升有著重要的推動作用，高效率、高質量稅收籌劃工作的開展才能為企業盈利能力的提升提供較大的可能性，幫助企業內部稅務人員提高稅收籌劃能力水平，還可以引進先進的稅收籌劃方面的專業性人才，幫助企業開展高效率、高質量的稅收籌劃活動。另外，企業還應加強對稅收籌劃管理人員的品德素質教育，提高稅收籌劃工作人員的思想覺悟，要求稅收籌劃相關工作人員積極學習新的，技術和知識，保持與時俱進，尤其是在當今信息科學技術快速發展的時期，稅收籌劃相關工作人員也應充分利用信息科學技術，提高稅務籌劃工作的效率提升自身稅收籌劃的專業水平，保持高度的責任心，努力為企業的正常運行提供合理的保障。

（3）統籌協調企業稅收籌劃的設計。煤炭企業的稅收籌劃方案的設計是一個系統、全面、統一的整體，因此，在煤炭企業稅收籌劃的設計過程中，煤炭企業應充分的加強內部各個部門之間的溝通，加強總部與下屬子公司的溝通。在稅收籌劃方案的設計過程中，應該將各個部門的工作納入籌劃過程中，堅持籌劃設計的整體性和綜合性原則。另外，煤炭企業在進行稅收籌劃的設計過程中，應該對不同的稅種、不同的征稅環節進行科學的籌劃，避免出現因其他稅種引發的問題。煤炭企業應該以企業整體的戰略目標為指導，綜合全面的開展稅收籌劃，避免煤炭企業稅收籌劃的短視行為，積極地降低企業的整體稅負，而不是單純的降低煤炭企業的某個稅種的稅收，真正達到節稅和降低成本的效果。煤炭企業的稅收籌劃是在企業的稅收政策實踐中開展的，因此煤炭企業應該積極掌握和把控國家的稅收優惠政策，依托科技創新和新設備使用，合理開展稅收籌劃。首先，企業在增值稅的優惠政策當中，應該積極的進行環保設備的購置和使用，利用該方面的優惠政策，進行進項稅抵扣，從而達到節稅和控制成本的目的。

三、結束語

進入經濟發展的新時期，企業要想獲取更穩定、更長久的發展，就應加強對財務管理中稅收籌劃工作的重視，對稅收籌劃進行科學合理的運用，提高企業的經濟效益，我國企業實際稅收籌劃工作的開展還存在著一系列問題，企業應當充分掌握資金運行狀況和財務變化情況，提高企業稅收籌劃人員的專業水平，通過完善的稅收籌劃制度的建立，對企業稅收籌劃工作給予監督，從而進一步提升企業的運營效率。

參考文獻：

[1]王晶.稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用[J].中國鄉鎮企業會計，2017（02）：60-61.

[2]毛愈菁.淺析稅收籌劃對企業部門管理的作用[J]. 納稅，2018（05）：14.

[3]王義連.稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用[J]. 中外企業家，2018（31）：115+122.