中小科技型企業全面預算管理存在的問題及對策

徐金燕

摘 要 李克強總理提出“大眾創業、萬眾創新”，以簡政放權的改革為市場主體釋放更大空間，讓國人在創造物質財富的過程中同時實現精神追求。我國的中小科技型企業在中央領導號召和政府的支持下，如雨后春筍，為我國經濟發展增添活力。在改善人民生活水平方面，拉近我國與發達國家的技術水平差距方面，都做出了積極的貢獻，是我國經濟發展不可缺少的動力之一。目前中小科技型企業的發展有出現快、生存難、難以規模化的特點，全面預算管理作為成熟而全面的科學管理手段，可以使中小科技型企業增強競爭力、延長生命期。中小科技型企業在全面預算管理的運用過程中出現了一些問題，首先是對全面預算管理的認識程度不夠，沒能對預算管理的重要性和作用有充分的認識;其次是不能科學合理的編制全面預算，編制的預算流于形式與實際業務脫節，沒有可執行性;最后是對預算控制和考核沒有后續的跟進體系，不能充分發揮全面預算管理的作用。本文針對中小科技型企業目前存在的問題提出了一些解決對策，首先是對全面預算管理加強重視，編制與業務相結合的預算，其次是嚴格執行預算管理，明確預算考核指標，不斷進行改善和改進，使中小科技型企業不斷發展壯大。

關鍵詞 科技型企業 全面預算管理 問題 對策

一、全面預算管理對中小科技型企業的重要性

常言道，凡事預則立，不預則廢。目前我國經濟已進入新常態發展，經濟增速有放緩的趨勢。在這種經濟形式下，中小科技型企業面臨的競爭壓力不斷增大。如何運用手中資源，優化內部管理，合理運營，來適應新的市場環境，是每個中小科技型企業必須面對的問題和挑戰。全面預算管理作為成熟而全面的科學管理手段，通過對未來階段的業務經營活動和財務活動及結果進行預測和統籌，科學合理的配置企業各項資源，對業務等各方面的執行過程進行監督、分析，對結果進行評價和反饋，能指導企業的經營活動的改善和調整，推動實現企業的戰略目標。

（一）全面預算管理能體現企業戰略目標

對中小型科技企業而言，沒有預算，公司的發展將失去方向和指引。全面預算是企業戰略目標的具體體現，通過對業務、資金、人才等方面的資源整合，實現企業的資源合理配置，同時根據戰略目標，找出現有資源的差距，積極創造并利用外部的資源和資金來實現戰略目標。

（二）全面預算管理將目標清晰量化

全面預算是行為計劃的量化，這種量化可以使企業事前預算。預算執行者可以根據預測到的可能存在的問題、環境變化的趨勢，清晰地了解自身未來發展的難點和痛點，積極采取措施，控制偏差，有的放矢，針對性地解決問題。

（三）全面預算管理的可考核性能激勵員工

全面預算管理可以達到激勵員工的作用，全面預算包括量化和非量化的指標，尤其是數量化的指標可以體現管理工作的標準，可以根據預算執行情況來評定工作效果，同時對預算與執行的差異分析也可以改進工作，同時輔以員工的考核激勵，可以激發員工工作的積極性，提高企業管理水平，形成良性的循環發展。

二、中小型科技企業全面預算管理存在的問題

（一）沒有預算或預算涵蓋面不全

目前在部分中小科技型企業中，對全面預算管理的重要作用的認識不足。企業老板可能更注重于財務指標，對其他涉及的業務方面的、管理體系方面的指標缺乏充分的考慮，沒有預算或預算簡單，涵蓋面不全，使得預算管理流于形式，變成一種擺設，無法充分發揮其管理作用。

（二）預算與業務脫節，不契合實際

全面預算管理在中小科技型公司一般是由財務部門牽頭來做，只限于費用成本管控，容易與業務需求和公司的戰略規劃脫節。往往只有財務預算，沒有業務預算、專項預算等相關預算的規劃和編制，往往只有空架子，沒有血肉和靈魂，在業務的實施當中，無法管控，追蹤不到責任人，預算管理的作用也就無從談起了。

（三）預算的控制問題

前期的預算編制工作往往耗費了大量的時間和精力，預算編制完成之后好像是萬事大吉，后期在預算執行過程中，前期的預算被束之高閣，預算是一套，執行起來完全是另一套，預算起不到管控和防范風險的作用。企業在全面預算審核通過后，缺乏相關的部門監督預算的執行情況，造成預算形同虛設，無法發揮全面預算管理的積極作用。

（四）全面預算管理沒有配套的考核機制

預算考核是檢驗預算完成效果的重要手段，目前在中小科技型企業中，大多數未能建立系統完善的考核體系，只重視經營性的指標，比如利潤，回款額等指標，不重視戰略目標和管理類指標，導致員工只重視眼前的利益，忽視企業的長遠目標和可持續發展的指標。

三、完善中小科技型企業全面預算管理的對策

（一）對公司的全面預算加強重視，將老板或公司戰略的宏偉藍圖用全面預算呈現出來

現今的世界經濟發展，都是以科技為導向，以科技創新為龍頭。因此，我們國家針對現今世界經濟的實際情況，以習近平總書記新時代中國特色社會主義思想為指導方針，認真貫徹黨的十九大和十九屆三中、四中全會的科技發展精神，以提升科技型、創新型中小企業創造創新能力、培育壯大科技型、創新型中小企業總體規模為主要著力點，國家不斷推出一系列鼓勵及優惠政策。在這種以科技為導向的經濟環境下，作為中小科技型企業想要順應時代潮流、利用好國家的鼓勵優惠政策，使自己立于不敗之地，做好科技型企業自身的全面預算尤為重要了。

中小科技型企業應突破現有的預算管理理念，對全體員工，尤其是管理團隊進行系統的知識灌輸，使預算管理得到全體員工更科學、廣泛的認知，切身體會企業推行全面預算管理的內涵和意義。實際工作中，應結合崗位人員特點，區分管理層、普通員工，做好管理理念的傳遞，營造一種全員參與的預算管理的文化，將預算管理理念深入貫徹于企業管理的每一個環節。科學合理的分工，與業務及戰略目標緊密結合，實施全面預算管理，為企業可持續發展提供助力。

（二）中小科技型企業的預算要重點突出，與業務緊密貼合

與傳統企業相比，中小科技型企業具有創新性、高投入、高風險、高收益、高成長的特點。中小科技型企業的特點使其在預算管理方面區別于傳統中小企業，尤其是企業的管理目標、對象、運行環境等方面與傳統中小企業有很大區別。能否做好中小科技型企業的預算管理，對企業負責人及財務負責人都是個嚴峻的考驗。

實施全面預算管理的首要環節是編制預算，編制全面預算的首要工作就是確定預算目標。根據出資人（股東）對收益的預期，對經濟效益和規模穩定增長的預期，合理規劃預算目標。

中小型科技企業在發展的不同階段，預算目標是有區別的。首先要解決生存的問題，那預算就要結合實際情況，利用現有的技術資源，開拓市場需求，做好成本控制，做好項目預算管理。現代科技型企業往往都做的是，部分自產，部分外包，沒有企業可以做到完全自身供給，而將三者包含在內的企業供應鏈，產品與服務是構成供應鏈的必需品，即產品的價值與服務的質量決定了供應鏈的質量。供應鏈作為成本預算管理的前端，是成本控制的重要組成部分。同時為了可持續發展，中小科技型企業還要不斷加大研發投入，研發是決定產品價值與服務質量的重要因素，研發預算也是中小型科技企業全面預算管理的重點。同時現金流（融資計劃）預算也是關注重點。預算的重點在企業發展的不同階段，側重點不同，但是都需要考慮，比如，在發展初期，充分利用國家鼓勵科技型企業的發展政策，申請國家的扶持基金，充分利用國家的稅收優惠政策，來發展壯大企業規模。

中小型科技企業的預算編制更要科學化和精細化，而企業發展的早中期，往往因為自身資源的限制，側重于供應除外的研發或市場推廣的某一方面。很少有企業能在發展的同時兼顧兩者。基于此，企業往往會形成不同的發展格局，即長期研發通過研發促進銷售為主的企業和以銷售為核心技術研發為輔助，以銷售促進產品進步的企業類型兩類。

全面預算可以通過以下三點提高自身科學性和精細化程度。一是收入預算。根據中小科技型企業提供主營業務的特點，根據當年盈利目標，判斷收入情況。二是成本預算，企業發展需要有多項成本，變動成本、固定成本與其他費用，變動成本的預算編制并非一成不變的，在企業發展形式有所變化時，變動成本可能會有所更改，這時企業就需要及時調劑有關預算內容;固定成本一般較為穩定，通常無須調劑，但要注意降低人工成本;其他費用在全面預算管理中的體現相對較少，但是在各部門間內部的精細化預算中便能夠體現出來。三是資金預算，中小科技型企業屬于小規模企業，初始投資小，可抵押的資產少，大部分還處于創業初期，但這個階段是企業的快速成長期，資金缺口比較大，用于新項目的投資和研發新產品的投入以及拓展銷售市場的費用占比較大，導致企業的實際盈利水平低下，同時也導致了企業的現金流相對緊張，企業抗風險能力變差，資金鏈相對脆弱，一旦遇到經營問題，資金鏈非常容易斷裂，企業的生產經營活動將會受到沉重打擊。在預算管理中對現金流預算加強重視，現金流預算通常覆蓋一年，并按月或季度劃分為若干個較短時期。中小科技型企業的現金流預算除了按年編制外，鑒于企業市場拓展和項目進展的不確定性，應當按月度編制現金流預算，并對現金流預算實行滾動預算編制，滾動未來3個月的現金流預算編制。這項預算與中小科技型業企業盈利和負債有關，現金流的預算和控制，是企業管理者能提前預知公司未來的資金變動情況，及時制定相應的投融資計劃，尤其可以避免資金斷裂使企業的發展陷入困境。

當然，這些預算的基礎都是企業實際經營環境，脫離了實際環境的預算無異于“紙上談兵”。因此，企業需要對市場管理情況、顧客需求及其滿意度進行調研，為預算提供參考。

中小科技型企業的全面預算不僅要編制，同時預算目標要分解、落實，使其可以按照各自業務單元或最小考核單位承擔的預算任務，保證預算目標的實現。

（三）加強預算管控

編制預算并非資源的實際投入，當業務活動實際開始，資源開始真正投入，預算的管控也隨之開始了。從資源投入到最終預算目標的實現是一個過程，這一過程是否符合企業的預期，是否能夠實現企業的戰略和目標，不僅依賴于企業編制預算的合理性，預判性，更取決于資源能否投入，如何投入，如何使用。預算控制也可分為事前、事中和時候控制。預算編制就是事前控制，預算事中控制是指對費用、采購和資本性支出及現金支出的預算，有預算支出相關人員按照審批流程進行控制的過程。

中小科技型企業可以根據實際情況情況設置預算控制時間，按月、按季，按年三種周期進行當期和累進的綜合控制。

企業的預算是有種屬之分的，如管理費用是個綜合預算項，可以細分房租物業水電費、辦公費、會議費、差旅費、公務費等，對中小型科技企業而言，對于管理費用可以實行總額控制，細項的預算可以進行結構性調整。

預算的管控一定要杜絕不能一管就死，一放就失控的狀態。對于預算內的審批事項，應當執行正常的流程控制，簡化流程，提高效率;對于超支的預算，預算外事項，應當執行額外的審批流程，根據業務的實際情況，進行預算的調整;預算外審批事項，應嚴格控制，防范風險。

（四）預算目標與考核掛鉤

全面預算考核的目的是更好地實現企業戰略和預算目標，所以在企業全面預算考核的設計中，應遵循目標性原則，以考核引導各預算執行單位的行為，避免各預算執行單位發生只顧局部利益，不顧全局利益甚至損害全局利益的行為。

1.建立科學的考核體系，明確考核目標。企業管理人員要有績效考核意識，建立企業內部的考核體系，將考核工作的責任層層分解，落實到個人;同時，管理人員應當根據企業的實際發展，運用科學的手段和方法不斷完善考核目標和體系。例如對項目實施部門的考核的指標就應當包括項目利潤指標、項目回款指標、完工進度指標、安全管理指標、客戶滿意度評價指標和員工成長性指標等。考核內容要有層次、有針對性，突出問題，抓住考核工作的重點，精簡化考核流程，提高考核工作效率。每一次的考核的間隔時間不宜過長，與預算管控的周期盡量保持一致。

2.建立健全獎懲制度，加強考核效果的運用。企業績效考核與評價的最終目的是提升企業的管理水平，實現企業的戰略目標。中小科技型企業應當根據績效的考核結果，制定科學合理的獎罰辦法，以此來達到約束員工不良作風、提高員工工作積極性的目的。如果缺乏了科學的獎罰辦法的輔助，績效考核效果也就沒法辦發揮出應有的作用，同時也會導致員工對待工作同樣是敷衍了事。

企業管理終究是人的管理，經過預算與考核的對比分析，不斷改進糾正不足，才能提高管理水平和工作效率，已達到企業良性發展的目標。

四、結語

在市場經濟運行過程中，面對激烈的競爭和科技動態可變的發展狀態下，中小型科技企業想要提升自身發展能力，就應當實施好全面預算管理。在企業開展各項經營業務的過程當中，充分發揮全面預算管理的作用，不斷提升企業自身的管理水平，充分利用和協調好企業內外部的資源來獲取到更多經濟效益，提高企業市場競爭力，提升企業可持續發展能力，最終進一步發展壯大，在我國構建科技型強國的過程中，做出一定貢獻。

（作者單位為北京樂碼仕智能科技有限公司）

參考文獻

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