淺析醫院內部控制建設存在的問題與對策

蔣燕

摘 要 隨著經濟社會的發展，醫院面臨著降本增效和提供優質醫療服務的多重壓力，為了更好地滿足人民群眾的需求，醫院加強自身管理勢在必行。內部控制是醫療衛生機構為履行醫療服務職能、保護醫療衛生機構的資產安全和完整，保證財務收支合法和會計信息真實、完整的重要性舉措，受到越來越多的重視。但是，醫院在實施內部控制過程中，也存在內控體系不完善，執行不力等問題，亟待改善。本文通過對醫院內部控制中存在的問題和相應對策進行分析，以期為相關單位和工作人員提供參考借鑒。

關鍵詞 醫院 內部控制 目標 建議

一、醫院加強內部控制的重要意義

（一）醫院內部控制的內涵

醫院內部控制是內部控制要素與過程的統一，它建立于醫院內部治理層組織架構及各職能管理部門的相互制衡性，是由內部獨立機構和人員對本單位的內部控制制度、會計及相關信息的真實性、合法性、完整性、充分性和有效性進行檢查、監督和評價的管理過程。

（二）醫院加強內部控制的意義

1.有助于提高管理水平和經濟效益。完善的內部控制體系對醫院整體的運營水平和經濟效益產生巨大影響。可促進醫院建立健全科學高效的工作機制和完善的內部控制監督制約體系，促使醫院內部效能和治理水平不斷提高，促進工作人員堅持底線思維，增強自我紀律約束，嚴格紀律執行，助推醫院廉政文化建設，有效提升醫院整體競爭力發揮重要保障。此外，加強內部控制可以合理保證醫院的運營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進醫院實現發展戰略。

2.有助于提升醫療服務水平。為適應新醫改后的發展趨勢和現代化醫院精細化管理的要求，制定醫院內部醫療目標成本為應對價格調整騰出空間，需要醫院管理層不斷完善和調整治理結構。健全醫療內部控制體系，優化內部控制構架，提高內控制度的執行力，有助于減少浪費及不必要支出，使有限的資金用在提升醫療質量的關鍵領域，從而降低醫院醫療成本，減輕群眾醫療負擔，促使醫院更有效的履行醫療服務職能，確保醫院總體戰略目標的實現。

二、醫院內部控制中存在的主要問題

（一）內部控制體系不健全

當前，部分醫院的內部控制體系不健全，主要表現在以下幾個方面：一是內部控制組織機構設置不合理。醫院內控體系建設及內控組織構架的搭建作為內控管理的基礎性工作，對實施內控系統建設的所有方面產生著重大影響。組織機構的不合理設置將嚴重影響內部控制建設的效率及效果。如：沒有將決策、執行、監督進行有效分離從而無法真正履行其制衡性;沒有對不相容崗位進行分離容易引發廉政風險;機構設置不當導致權責分配不清。二是沒有設置具體的執行機構。因無實施或負責內部控制的具體部門，故無法有效推進內部控制管理的開展與實施，為實現內部控制監督職能提供"硬件"條件，也不能真正實現其對運營管理的有效監督檢查;三是授權管理系統及流程不科學、不合理，致使職能職責權限不清。無法實現權力和責任的有效匹配，有問題就推諉扯皮，存在越權和越級的現象或存在濫用職權和串通舞弊的行為發生。

（二）內控制度建設缺失

制度建設是醫院內控體系建設正常運行、高效運轉的堅強保障，是規范各項工作流程和內部權力運行結構的重要途徑。若內控制度缺失或不完善，將導致經濟和業務活動運行效率低下，各項工作缺乏合理規劃亦可能使運轉脫節致使各種矛盾無法化解，監督形同虛設。

（三）內控風險評估缺位

風險評估是開展內控工作的基礎，也是制訂內控管理程序的重要依據。由于醫院未設置專門的內控部門及牽頭部門，也沒有組建專業的內控團隊來對醫院內部控制風險進行識別、分析和評估，導致無法對可能發生的舞弊情況進行匯總分析，不能為管理層提出相應的預防措施，很難將風險控制在可承受范圍內，也不能根據風險識別及評估情況對內部管控工作的及時整改、動態調整和監督評價。

（四）內控建設宣傳不到位

內部控制管理體系的建設和運行與醫院每一個人的積極參與緊密相關。由于宣傳不到位，加之醫院大多數為從事醫療業務的人群，故認為醫院內控工作僅與財務或審計有關。而任何一個部門或人員的缺位都會極大制約或影響內部控制的執行效果和運行效率，使信息傳達的準確性無法保證亦可讓監督失去效力。

（五）內控信息化建設程度低

醫院工作賬目復雜，工作繁多。由于信息化建設程度低，導致醫院人力成本非常巨大。特別是掛號收費、出入院結算、醫保結算和會計核算若用單一人工方式進行處理可能發生人工管理的統計不全，易出差錯，工作效率低下等工作弊端及隱患。此外，各項管理工作缺乏有效的信息化工具和手段作為支撐，無法對業務與財務信息流轉進行有效傳遞，無法對過程進行監控，影響內部控制的有效實施。

三、完善醫院內部控制的對策建議

（一）建立完善的醫院內控體系

1.依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》制定醫院內部控制體系組織架構，將內部控制覆蓋醫院決策層，職能和臨床等中層干部執行層及紀檢監察審計等內部監督評價層，使之形成既相互制約又相互協調的內控體系。

2.設置獨立的內控部門。若因機構和人員編制等問題不能單獨設立內控機構的，可以設立內控建設歸口管理部門，明確該部門應承擔的職責及權限，制定和完善醫院內部控制建設目標、路徑等，確保決策的科學民主，執行的效率效益，監督的有力有效。

3.單位內部審計機構應配備業務能力強，具備專業素質的工作人員。能夠對醫院等各項經濟活動相關法律法規的合規性提出分析評價意見;對財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監督而不是局限于單一的收費管理，工程造價決算審計等事后監督;加強資金使用和重點崗位業務開展的事前、事中、事后的全流程監管，充分發揮其職能強化內部控制;將重點風險領域日常監督與專項監督相結合，內部審計部門與監察部門形成監督合力。對內控措施落實情況進行巡查，針對巡查過程中發現的問題組織責任科室進行整改，定期開展風險防控節點的巡檢，實現閉環管理，從而進一步完善風險防控體系，改善醫院經營管理，助力醫院內部控制體系的建立和完善。

4.健全完善內控管理機制，設置內部控制關鍵崗位。嚴格授權事項流程管控，通過厘清部門工作職責確保履職盡責到位。根據本單位規模及管理復雜程度確定責任的分配和授權，并根據單位發展及時進行更新和調整。形成決策、審核、審批、執行、監督及評價既相互協調又相互制衡，到位補位但不越位的內部控制運行機制。

（二）夯實內控管理制度

制度是規范各項工作流程和內部權力運行結構的重要途徑，是長效機制。醫院應建立及完善不相容崗位分離、內部授權審批、歸口管理、合同管理、內部信息傳遞、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、風險識別、風險應對與控制，重點崗位定期輪崗、特別授權、內部控制監督及評價、考核及反饋等相關管理制度。將權力關進制度的籠子，形成“不易腐”的工作常態。

（三）加強風險評估工作

醫院因其行業的特殊性，既要考慮經營性質的公益性，又要顧及成本效益性，還要應對各種病患人群病種的多樣復雜性等特點，風險管理相對復雜。突出重點，抓住高風險項目和重點領域，是平衡醫院控制風險和投入成本的重要手段。醫院應逐一排查和梳理內部存在的風險和防控點，特別關注重要業務事項和高風險領域。首先，收入與支出環節、入院預收費用、單位出院結算、收退費管理、醫藥器械購銷、招標采購、合同簽訂及項目驗收等重要業務事項，可通過流程圖等方式描繪工作流程，發現內部控制中的薄弱點和重點防控點并加以控制，將風險控制在可承受范圍內;其次，關注醫院院辦公會和黨委會會議記錄是否明晰，會議紀要事項是否完整，“三重一大”事項議事決策機制是否符合規定、是否集體決策和聯簽，分級授權、分事行權是否形成制衡等重點領域，采取必要的措施來管理和防范風險;最后，針對涉及人財物等重點部門、重點崗位應通過對工作制度、流程、職責和權限逐一進行風險排查，根據醫院干部任免制度和程序加強人員輪崗、個人專項審計、不相容崗位相分離等措施進行管理和防控，避免長期在一個崗位或未形成有效制衡而滋生舞弊的風險。

（四）加強宣傳和培訓

加大宣傳力度，通過廣泛宣傳在內部樹立“人人懂內控、我要守內控”的工作氛圍，讓內控的理念深入人心，不斷提高自我風險防控意識，防止腐敗和營私舞弊現象發生。增加培訓強度，拓寬培訓范圍，加大對外學習和交流。通過邀請業務主管部門或相關專家老師進行內控建設專題培訓，提高工作人員的業務素質、政治素養和風險防控能力，形成風清氣正的內部生態環境，確保內控制度的順利實施。加大醫療、護理及職能后勤管理人員對外學習、交流頻次和力度，防止由于新技術不斷變革帶來誤判甚至錯判而引發醫療風險;增加管理人員對外交流學習，拓寬知識面、眼界、思維方式和管理模式，用“管理出效益”來創新思維模式和變革管理形式，切實帶動內部管控工作的創新改革，以適應現代公立醫院適行精細化管理的新時代新醫改要求。

（五）強化內控信息系統建設

提高信息化管理意識，加強信息化建設水平，建立和完善信息化系統，健全和有效實施內部控制，將內控建設的信息化觸角滲透到運行機制中，將內部控制與風險管理緊密結合，將風險管理各項要求融入醫院管理和業務流程中，通過信息化建設進行流程再造、分級分權授權、不相容職務分離、構建風險控制防線和預警機制等措施，確保內控建設的有效性、準確性及效率性。

四、結語

健全內部控制體系、夯實內控信息化建設、強化內部流程控制、加強內部權力制衡、加大監督檢查問責力度是確保內控建設有效實施的必要途徑和根本措施，是建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的現代化醫院的基礎和根本保障。

（作者單位為涼山彝族自治州第一人民醫院）

參考文獻

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