我國中小型企業內部控制管理機制探討

陳志浩　姚敏

摘 要：控制產品成本和管理費用，不斷增強盈利能力，是企業為適應市場競爭所追求的方向。目前我國大部分中小企業內部管理機制不能適應日益發展的管理需要，存在著內部管理相對混亂，治理控制能力相對薄弱的問題。本文結合企業內部管理控制機制的現實狀況，提出了相應的解決對策，以達到建立合理有效的公司治理與內部控制機制，實現公司的合理化、健康化運營，促進公司管理的規范科學。

關鍵詞：內部控制機制;運營管理;中小型企業

中圖分類號：F272文獻標識碼：A

一、完善內部控制與管理制度的意義

為了企業戰略目標的實現，需要制定有效的企業內部控制管理機制，由企業管理層和全體員工共同實施進行。目前，企業的內部管理控制在經濟行為中占據著越來越重要的地位[1]，如何在企業內部建立起一套行之有效的內部管理運行機制，是確保企業在運營過程的同時，實現經營活動的高效率性，合法性和財務真實性的保障，是促進企業實現發展戰略的基石。可見，建立和完善一套高效、合理的內部管控制度對企業的健康發展具有重要意義。

二、國內中小企業內部管理及控制中存在的問題

我國中小企業由于發展歷史短和粗放式發展，企業的內部管理控制普遍起步較晚[2]。近年來隨著我國經濟發展模式的轉換，中小企業開始日益重視內部管理控制制度的建立和完善。但是，由于企業在該領域存在認識不到位，觀念落后以及執行力度等問題，中小企業中會計信息失真、資產流失、經濟效益及整體競爭力不佳已成為不爭的事實，加強內部管控成為當前企業亟待解決的問題。

現階段，我國中小企業的內部管理及控制中常見的問題主要有：

（1）企業認知存在偏差：企業缺乏對內部管理控制的系統理論學習，對其內涵尚不十分清楚，因此在實際生產管理過程中存在許多錯誤觀念。如通過相互牽制等權術式管理、唯親緣的傳統家族式管理、唯效益論的狼式管理等等。

（2）企業法人治理結構不健全：我們知道，一個健全的公司法人治理結構應產權關系清晰，并由公司股東大會、董事會、監事會和經理層各環節組成，形成一個互相監督，互有制約的治理機構。而目前我國中小企業中由于歷史原因，在改革過程中企業的所有者和經營者之間角色交叉，董事會和經理層之間存在機構重疊弊端，不能充分發揮其監督和控制經理層的作用。

（3）企業內部控制制度不科學：有些企業采用拿來主義，未能結合本單位業務特點和管理要求來設計內部會計控制制度;有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，隨著業務發展和競爭環境的改變，不能及時制定出相應的處理程序和制度，導致其管理僵化滯后。

（4）企業內部考核獎懲機制不健全：是否具有一套健全、有效的內部考核及獎懲機制，是企業高效運營的內動力，能最大化的激勵員工的精神面貌。我國中小企業內部控制活動中往往不重視考核獎懲機制的執行，沒有人認真地去考核、檢查，難以發揮出其應有的作用。

（5）企業內部控制監督機制薄弱：獨立有效的監督機制是確保企業在長期經營活動的各項內部管理制度健康運行的保障。有些企業由于管理體制和管理方式的問題，未能建立起獨立的內部審計機構，權利缺乏制衡和監督，使得對企業管理機制、人員和資產的監督執行不力，未能充分發揮應有的作用。

三、關于加強企業內部管理及控制的幾點建議

（1）從思想上提高認知，從理論上學習先進。從思想上加強對公司的管理層的提高，充分認識到在高競爭環境下的現代社會，企業的競爭力同樣體現在健全完善的內部管理控制制度，具有重要意義。從理論上，公司應更新落后觀念，積極改革傳統管理模式，通過對先進管理理念和做法的借鑒、結合公司實際情況，建立起一套與自身相符的內部管控制度。

（2）理順和完善法人治理機構。現代企業制度的核心是建立健全公司治理結構，企業應在保持企業股權結構的多元化的優化基礎上，建立獨立董事會制度，使董事會發揮應有的控制力。通過引進與公司沒有實質性利益關系的外部董事會成員，可在更客觀的立場上起到維護全體股東的利益、監督公司經理層的重要作用，防止管理層面上出現“一言堂”的局面。

（3）建立科學的內部控制制度。企業制定內部管理控制制度時，應在科學理論指導下，結合自身特點，與時俱進，制定與本企業相配套的內部管理控制制度。要確保制度本身具有自我更新、修訂的功能。管理控制制度應具有明確嚴格的控制程序，明確工作流程和崗位職責，實現管理過程標準化。在授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督等環節，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職現象。

（4）強化企業內部考核和管理的監督機制。強化企業內部考核機制應以有效和獨立的企業內部審計機構為核心、建立能上能下的內部考核獎懲制度。將各部門、個人執行內部控制制度情況進行考核，考核結果與個人利益相掛鉤，激發各部門、全員參與內部控制、執行內部控制的積極性;改進內部審計機構的人員構成，引入非經理人員、政府和社會的外部審計力量，制約加強企業內部管理控制的監督機制。

綜上，我國中小企業應從各方面綜合采取措施，努力提高企業內部經營管理的效率。通過完善內部控制體系、樹立正確的內部控制理念、改進內部控制信息的披露，最終達到促進公司治理與內部控制目標的共同實現。

參考文獻：

[1]肖琪.基于公司治理的內部控制研究[J].經營管理者，2012，2.

[2]李翠霞.關于企業內部控制研究.商業研究，2008，5.