對企業應收賬款風險防范研究

楊利琴

【摘要】應收賬款管理是建筑施工單位經營管理的常用手段。然而，由于部分企業風險意識薄弱、缺乏有效內部控制和監督機制，使得應收賬款壞賬風險增加，因此，建立應收賬款風險防范的有效機制，對于優化企業風險管理、確保安全平穩運行有著重要意義。

【關鍵詞】建筑施工企業;應收賬款;風險防范

由于建筑行業施工交付周期長，工程施工過程復雜，施工單位和工程發包單位之間在承包工程、購買材料等過程中，經常會出現應交付款項延遲交付的情況，如工程款、材料費、保證金等，被稱為應收賬款。應收賬款是工程單位常見的一種財務賬面管理手段。然而由于工程單位復雜的外部環境和企業內部不健全的管理制度，以及企業管理人員缺乏風險識別意識，使得企業長期存在高額應收未收賬款，給企業造成嚴重的風險隱患。

一、企業應收賬款的風險表現

企業應收賬款的風險，主要表現在增加資金管理成本和造成壞賬損失兩個方面。

（一）增加資金管理成本

應收賬款未收，會使得企業的經營收益出現延遲。一方面，直接影響現金流入，擠占企業流動資金，影響后續的投資、開發，增加現金流壓力，造成資金緊張的局面;另一方面，會使得企業的經營利潤與現金實際收入不同步，經營效果失真，出現利潤虛增的現象，影響經營者的下一步決策。

（二）造成壞賬損失

在外部市場經濟形勢、政策等客觀因素的影響下，應付款方單位的經營情況和信用狀況隨時會發生變化，一旦對方企業逾期，企業難以收回應收賬款及所形成的利潤，前期的投入成本也將流失，對企業的生產經營影響惡劣。

二、企業應收賬款風險的產生原因

（一）施工單位外部環境復雜

建筑單位生產經營范圍多元化發展，業務包括專業施工承包、房地產投資、建筑材料采購供應、工程運輸、大型工程設備租賃等多元化經營業務，下屬分公司、參控股企業關系復雜。

（二）企業內部管理控制不嚴

部分單位未建立應收賬款管理制度，內部監控制度不完善，會計審計監督力度不夠，對于應收賬款收繳工作不能及時有效開展，也未能及時監督并發現風險。部分單位管理層僅以市場開發為績效考核指標，而不管利潤與成本回收，職責不清、權責不明、考核虛構，清欠工作無人重視，造成長期掛賬的情況出現。

（三）缺乏依法防范風險意識

由于企業缺乏風險防控意識和有效的精細化管理，盲目采用掛賬賒賬等方式野蠻粗放式推進項目施工，忽略對于合作對象的信用調查，給企業帶來應收賬款風險。而現實清欠工作中，通過法律訴訟渠道降低損失過程復雜，需要經過較長時間的起訴、庭審和執行過程，同時也存在敗訴風險，使得一些企業喪失運用法律武器維護合法權益的信心。

三、企業應賬款風險防范的措施

要想充分發揮應收賬款管理在企業生產經營中的積極作用，企業要從自身做起，真正提高針對應收賬款風險進行有效防范的意識，建立健全涵蓋事前管理、事中管理、事后管理全過程的應收賬款動態管理機制，確保能夠有效防控應收賬款可能造成的風險，切實增強應收賬款在經營管理中的成效。

（一）建立事前管理機制

一是轉變思想認識，建立正確的盈利觀。正確的盈利觀是企業長期穩定保持盈利的唯一途徑，正確的盈利觀包括對市場形勢的正確認識和對本企業的正確評價。施工單位要結合本單位行業優勢、當前房地產市場情況、現有合作單位情況等因素，綜合評估本單位承擔風險的能力水平，將應收賬款控制在可控水平之內。企業要摒棄只重業務不重財務的傳統做法，加強企業的全面管理，做好市場前景的綜合研判，讓企業可持續成長。

二是健全內部控制制度。首先，建立應收賬款責任制管理制度。明確職責分工，規范相關人員工作流程，嚴格執行掛賬審批制度，健全財務報銷制度，切實履行審計監督責任，以內部控制流程的規范性降低應收賬款為企業帶來的風險。其次，強化合同審核、談判、監督機制，明確審核標準，嚴格執行應收賬款的審核審批程序。第三，制定應收賬款臺賬管理規范，對應收賬款的臺賬管理以制度的形式進行規范，以便實時監管和備查，力爭將應收賬款風險控制在可控范圍內。

三是認真開展事前合作研判。一方面，針對目標合作企業做好評審調查，對其企業性質、財務情況、企業信譽、以往應收賬款付款情況等進行綜合評估，并進行動態監管，如果出現應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調整政策、采取措施，避免造成損失。另一方面，設定應收賬款額度限制，明確可掛賬的最高額度，強化應收賬款風險控制。

（二）提高事中管理效率

一是嚴格執行應收賬款申報制度。企業應嚴格執行應收賬款申報審批、進程監控、臺賬記錄制度，制度的落實不是停留在紙面口頭，而是要求人人時刻保持風險意識，在此基礎上加強臺賬管理。要如實記錄所有應收賬款的詳細內容，按照臺賬管理要求詳細記錄每一筆掛賬金額、掛賬時間、掛賬人、掛賬期限、有無擔保等內容，本單位經辦人、責任人要切實承擔起責任。掛賬審批材料要一式四份，分別由掛賬單位、企業責任人、經辦人、財務管理部門備案存檔。

二是強化激勵措施作用。在工程項目實施的過程中，針對項目經營管理的具體工作，企業和項目負責人應注意強化應收賬款的日常管理工作，在制度約束范圍內開展應收賬款管理，控制應收賬款數量和規模、監督和管理。企業應提高相關業務人員的專業素質和技術水平，樹立人人都能識別風險、預防風險、及時防控風險的意識，充分發揮應收賬款回收獎勵政策的正向激勵作用，提高相關業務人員的工作積極性。

三是注重合同跟蹤管理。做好合同管理和運行監控工作，是企業依法維護自身權利、有效防范風險的必要措施，對于施工單位而言，一個符合法律規范、要件俱全的合同能夠對合作單位產生約束作用。無論是施工建造、設備租賃，還是材料購買，都需要簽訂合同，并由法務部對合同進行審核、對合同的履行進行監督，財務部門要在合同完全履行驗收后，再進行付款審批，保證企業的資金安全。

（三）強化事后監督控制

一是根據每筆應收賬款的情況不同，進行跟進管理。企業已產生的應收賬款項目進行進展情況實時追蹤。項目負責人或經辦人要與合作單位保持良好的聯系，根據項目進展履行收賬時間提醒義務，項目管理人員要根據合作方的合同履行情況或項目質量等及時進行驗收和質量把關，發現問題及時解決問題，在雙方的通力合作下促使項目高效完工，在雙方利益最大化的基礎上才能更好地為應收賬款回收打下基礎。項目負責人在關注施工質量的同時，也要對合作方的經營情況變化時刻保持關注，為長期合作企業建立信譽資質檔案，關注其財務狀況、重大人事變動、資質變化等情況，不斷更新合作方的資信檔案，識別應收賬款的預期風險，降低企業可能的損失。對于以往合作中，信譽良好、資質雄厚、賒銷還款及時的企業，企業可以采用寬松的信用政策，以保證進一步平穩合作;對于經營情況發生突然變化、業績大幅下滑、重大人事變動的企業，要考慮加強風險防范，減少掛賬率，增加對應收賬款的催收力度。

二是落實應收賬款回收責任到人的制度。細化應收賬款回收工作，采用專人專賬責任制的方式，將應收賬款的回收納入到個人的年度績效考核，強化壓力責任、落實獎勵政策，對于應收未收造成企業損失的進行通報、批評等懲罰措施，對于及時回收、提前回收賬款的責任人給予一定的物質獎勵，提高員工對于應收賬款的重視程度和積極性。

三是嚴格按照程序開展應收賬款依法催收工作。應收賬款的回收工作應按照法定程序和企業相關規定進行，在依法依規的基礎上有序開展。應收賬款的催款回收應按照前期電話或會議溝通了解情況、公函協調、專人面談、法律訴訟的程序進行。對于難以催回的賬款，企業法務部門應當組建專項協調小組，進行專業催討。專項協調小組應由本項目負責人、財務分析人員、法務人員、審計人員組成。首先應對該筆應收賬款的賬齡進行分析和梳理，分款分項列出明細列表，具體分析哪些賬款已到期、哪些部分未到期，結合該合作企業以往的信譽情況，評估回收難度，并制定有針對性的清欠工作具體措施和工作計劃，一賬一策，制定應收賬款的回收工作流程，前期盡量協調，協調不成功的，盡快訴諸法律，保證本企業的合法權益，盡量減少企業的損失。

四、結束語

應收賬款管理是施工單位常見的財務管理方法，是一柄雙刃劍，適當使用，對于靈活企業業務拓展有著積極作用。因此，企業要做好風險管控工作，提高思想認識，完善管理制度，做好合作企業的資信調查，實施全過程風險控制，加強應收賬款的各項日常管理工作，盡可能地降低壞賬風險，為企業健康運轉保駕護航。

參考文獻：

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