稅收籌劃在事業(yè)單位中的應(yīng)用

黃小云

摘 要 近些年來，受到國際經(jīng)濟大趨勢的影響，我國的經(jīng)濟形勢并不樂觀。政府為了刺激經(jīng)濟的良性增長，連續(xù)出臺稅收優(yōu)惠政策。這要一來，企業(yè)不僅能夠享受40多年改革開放帶來的紅利，更能夠得到不斷的健康發(fā)展，最終反作用于我國的GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）增長。許多企業(yè)也因此不斷推出稅收籌劃方案，以降低其納稅成本。但是，不得不說的是，事業(yè)單位面對稅收籌劃工作的反應(yīng)顯得有些滯后，究其原因是在計劃經(jīng)濟體制的長期影響下，事業(yè)單位對稅收籌劃工作的敏感性較差。隨著事業(yè)單位企業(yè)化改革的不斷深入，事業(yè)單位終究要面對來自市場的競爭與挑戰(zhàn)，如其不能擺正位置，更新觀念，同樣也將被市場淘汰。本文從事業(yè)單位加強稅收籌劃的重要性入手，提出事業(yè)單位開展稅收籌劃過程中存在的問題，提出稅收籌劃在事業(yè)單位應(yīng)用中需要采取的策略，從而為事業(yè)單位提升稅收籌劃水平、促進其長期健康發(fā)展提供一些理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 事業(yè)單位 應(yīng)用 策略

在長期的計劃經(jīng)濟體制下，稅收籌劃工作在事業(yè)單位沒有得到很好的重視。然而，隨著近幾年事業(yè)單位體制改革的不斷深入，事業(yè)單位轉(zhuǎn)企已是大勢所趨。事業(yè)單位未來面臨的市場挑戰(zhàn)愈發(fā)嚴重。對于事業(yè)單位來說，其應(yīng)該從現(xiàn)在做起，從理念、經(jīng)營行為上向市場看齊，高度重視稅收籌劃工作，以便未來能夠在社會主義市場經(jīng)濟的海洋中得以暢游。

一、事業(yè)單位加強稅收籌劃的重要性

從2016年的“營改增”稅制出臺以來，一系列的稅收政策改革使得我國國內(nèi)的稅收體系更加完善，亦使得稅負公平問題得以有效解決。新時期，事業(yè)單位也將承擔(dān)相應(yīng)的財政負擔(dān)，開展稅收籌劃工作對事業(yè)單位來說也是極為必要的。以“營改增”為例，增值稅稅收征管體系下，可謂覆蓋了所有行業(yè)、所有納稅單位及個人。對于事業(yè)單位來說，當(dāng)然也沒有例外。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營情況及運營特點，本著提升稅法遵從度的原則，制訂適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。這樣不僅可以有效降低納稅成本，還能夠進一步為規(guī)避納稅風(fēng)險發(fā)揮其應(yīng)有作用，使事業(yè)單位以此為契機，為其降低管理成本、加大各項經(jīng)費的管理力度，并最終推動事業(yè)單位的快速發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、事業(yè)單位開展稅收籌劃工作過程中存在的問題

客觀地講，事業(yè)單位因其自身的所有制性質(zhì)及運營特點，決定其在稅收籌劃方面的開展落后于企業(yè)。近幾年，雖然一些事業(yè)單位由于其所處的內(nèi)外部原因也開展了一些稅收籌劃工作，但是總體效果不很理想，達不到預(yù)期目標。究其原因，主要是由于其稅收籌劃意識缺失、財務(wù)人員籌劃能力亟待提升、自身缺乏相應(yīng)的稅收籌劃制度。只有對上述存在的問題進行相應(yīng)的揭示，并分析其原因，才能為下步的稅收籌劃應(yīng)采取的策略做好鋪墊。

（一）事業(yè)單位缺失稅收籌劃意識

事業(yè)單位稅收籌劃工作開展不力，與其稅收籌劃意識缺失有著很大的關(guān)系。究其原因可知，主要是由事業(yè)單位財務(wù)集中核算及事業(yè)單位自身的性質(zhì)決定的。一方面，事業(yè)單位為了進一步壓縮人力成本、提升工作效率，對原有財務(wù)機構(gòu)人員實施并崗制度。這樣一來使得許多財務(wù)崗位僅留有少數(shù)財務(wù)人員，有的甚至僅剩下一名財務(wù)人員。這種情形造成財務(wù)力量的薄弱，自然其就缺失稅收籌劃意識。另一方面，事業(yè)單位的性質(zhì)決定了其在日常運營過程中具備一定的服務(wù)性質(zhì)。相關(guān)人員認為只要完成國家下發(fā)的工作任務(wù)即可，至于是否盈利乃至降低納稅成本，基本上不予考慮。這樣一來，稅收籌劃工作也就得不到應(yīng)有的重視，使得事業(yè)單位稅收籌劃工作難以順暢開展。

（二）財務(wù)人員的稅收籌劃能力亟待提升

事業(yè)單位因其缺少成本核算意識，在財務(wù)人員的選用方面，對業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求并不很高，從而使得一些綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、稅收政策水平不高的財務(wù)人員在事業(yè)單位中屢見不鮮。對于納稅主體來說，稅收籌劃方案的制訂大多由財務(wù)人員負責(zé)，而對于事業(yè)單位來說，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差的財務(wù)人員將難以勝任稅收籌劃工作。另外，事業(yè)單位的特殊性質(zhì)決定了財務(wù)人員的選聘未必是本著按才錄用原則，許多單位通過一些不正當(dāng)?shù)耐緩竭x拔財務(wù)人員的問題時有出現(xiàn)，選用這樣的會計人員開展稅收籌劃顯然成功率不高。

（三）現(xiàn)有稅收籌劃制度缺乏

事業(yè)單位稅收籌劃開展不到位，除了其自身原因外，與國內(nèi)現(xiàn)有的稅收籌劃制度不健全也有著較大的關(guān)系，大體包括稅收制度宣傳不到位及事業(yè)單位對稅收優(yōu)惠政策理解不充分兩個方面。一方面，稅收制度宣傳不到位直接導(dǎo)致事業(yè)單位稅收籌劃無法及時落地。隨著稅制改革進程的加快，事業(yè)單位運營中涉及較多稅收內(nèi)容，但因國內(nèi)稅收政策宣傳力度不大，相關(guān)單位的會計人員難以掌握到最新的稅收政策，直接導(dǎo)致其在稅收籌劃中出現(xiàn)各類問題。另一方面，事業(yè)單位自身對稅收優(yōu)惠政策缺乏足夠了解，造成稅收籌劃的失敗。事業(yè)單位由于對相關(guān)優(yōu)惠政策不是很了解，導(dǎo)致其在實際稅收籌劃過程中對于如何避稅、如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險不很明確，造成事業(yè)單位在稅收籌劃中不能有效地把相關(guān)政策應(yīng)用于自身。一些稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不準確，還有可能遭遇稅務(wù)風(fēng)險。

三、稅收籌劃在事業(yè)單位應(yīng)用中需要采取的策略

（一）進一步增強事業(yè)單位稅收籌劃意識

人的思想意識決定行為方式，事業(yè)單位的稅收籌劃也是一樣。事業(yè)單位若想成功做好稅收籌劃工作，首要問題就應(yīng)該增強事業(yè)單位的稅收籌劃意識。因此，事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到中層乃至基層員工，都應(yīng)該有目的地培養(yǎng)自身的稅收籌劃意識。首先，事業(yè)單位要增強稅收宣傳意識。主管部門應(yīng)該使單位員工逐步轉(zhuǎn)變運營意識，由原先服務(wù)性質(zhì)企業(yè)逐漸向企業(yè)化邁進，要加強事業(yè)單位的稅收宣傳意識，讓其從內(nèi)心深處重視稅收籌劃工作。其次，要化解事業(yè)單位依法納稅的疑惑。國內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得事業(yè)單位在參與市場經(jīng)濟經(jīng)營活動過程中形成了極大挑戰(zhàn)。與此同時，在稅制改革不斷深入的同時，事業(yè)單位在開展稅收工作中遇到了許多問題。鑒于此，為了確保事業(yè)單位內(nèi)部能夠在提升稅法遵從度的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃工作，政府主管部門應(yīng)該結(jié)合相關(guān)事業(yè)單位的現(xiàn)實情況，對其在稅金計算、申報、繳納過程中存在的不解及困惑進行疏導(dǎo)，以提升其對依法納稅重要性的認識。

（二）建立一支較為專業(yè)的稅收籌劃隊伍

首先，事業(yè)單位應(yīng)該提升財務(wù)人員任用標準。事業(yè)單位在未來的運營過程中，終將與其他類型企業(yè)一樣站在同一個舞臺。這就需要事業(yè)單位精簡財務(wù)人員隊伍，選用那些綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員加入財務(wù)部門，為其加強財務(wù)核算、提升財務(wù)管理水平、制訂適合的稅收籌劃方案服務(wù)。

其次，加強對財務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。對現(xiàn)有財務(wù)人員進行應(yīng)有的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其對新出臺的稅收優(yōu)惠政策進行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其深入了解新稅制的內(nèi)容，為下一步稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避作良好的鋪墊。

（三）不斷解讀稅收政策，制定切實的籌劃制度

首先，對于稅收制度宣傳，政府相關(guān)主管部門要有效宣傳納稅籌劃的重要性，還要對違反稅收法規(guī)的行為進行應(yīng)有的警示教育。相關(guān)人員在開展稅收策劃工作時，必須樹立法制觀念。

其次，主管部門要定期宣講相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，使財務(wù)人員能夠充分了解稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。同時，事業(yè)單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的獎勵措施，鼓勵財務(wù)人員積極開展稅收籌劃工作，以期實現(xiàn)納稅成本最小化的目的。

四、結(jié)語

分析事業(yè)單位稅收籌劃失敗的原因可知，基本上與事業(yè)單位自身的稅收籌劃意識不強、財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高及國內(nèi)稅收籌劃制度缺乏有著較大關(guān)系。因此，事業(yè)單位若想進一步完善稅收籌劃工作，應(yīng)該有針對性地從增強稅收籌劃意識、提升財務(wù)人員的稅收籌劃能力及制定切實可行的籌劃制度入手，予以解決并完善。

（作者單位為新沂市醫(yī)療保險基金管理中心）

參考文獻

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