淺談科技型中小企業的內控管理

徐開進

摘 要 當前我國正在由制造大國向制造強國邁進，科技型中小企業由于具有人才、技術、項目管理的先進理念，所以能迅速將科技轉化為商品，占領市場的主導地位。但是規模、資金、內控管理等因素的限制，影響了科技型中小企業的進一步發展。本文對科技型中小企業內部控制的特點進行簡要描述，重點論述該類企業普遍存在的未建立財務內控制度和在財務風險管理、研發風險管理、信息化手段、應收款項管理、內部控制的執行和監督等方面的問題，并對上述問題提出一些建設性和針對性的策略，幫助企業完善內控缺陷，促進企業取得長足發展。

關鍵詞 科技型中小企業 內部控制 問題 對策

一、科技型中小企業內部控制的基本內涵

該類企業一般擁有專利等自主知識產權，產品的技術含量比較高，具有核心競爭力，能不斷推出適銷對路的新產品，是能夠可持續成長的企業。

科技型中小企業投資者一般是以科研人員為主，企業的股東會和董事會、管理層沒有起到相應的監督作用，投資人既是股東，也是管理層，還是主要的研發人員，缺少有效的制衡。企業對內部控制制度沒有真正的重視，認為內部控制應由財務部門來完成，由財務部門負責制定一系列規章制度，其他部門涉及不多，內部控制難以真正深入推進。中小企業人員少、規模小、資產不多的特點使得企業內設機構過于精簡，存在較多的一人身兼多職的情況。缺少授權管理，企業管理者直接管理業務。風險管理、資金管理、項目管理存在不足之處，使得科技型中小企業無法實現持續發展。

二、科技型中小型企業財務內控管理存在的問題

（一）未建立適合科技型中小企業的內部控制制度

目前我國絕大多數科技型中小企業都面臨著非常激烈的市場競爭，其管理層中科研人員比例較高，對于項目研發、科研管理，這些科研人員是專家，對市場營銷也比較重視，但是對內部控制工作的投入相對不夠，沒有形成企業內部控制的環境，沒有制定和企業發展相適應的有關內部控制的文件規章制度，甚至有些科研人員認為內部控制相關文件規章制度的推行會削弱他們的權力，部分員工也會由于利益關系、工作量加大等抵制內部控制制度的推行。一些科技型中小企業由于使用家族式管理方式，關鍵崗位往往是自家人，認為內部控制工作沒有必要，使得內控管理無法發揮真正的作用。

（二）對籌資等財務風險的管理控制不夠

資金風險管理尤其是籌資投資風險管理，存在眾多不確定因素，風險巨大。科技型中小企業一般具有輕資產的特征，能夠抵押給銀行等金融機構的資產很少，企業最重要的資產是自主知識產權，抵押程序過于復雜，商業銀行也不愿接受。雖然部分中小企業有房產抵押，但往往抵押率很低，商業銀行為了規避風險，在貸款發放時會大幅度提高貸款利率，企業籌資受到嚴重影響。投資管理中，由于項目的選擇，投資所需資金的錯位配對也會對企業產生種種不利影響，籌資和投資所需資金不足，從而形成中小企業資金周轉困難的局面，給企業帶來較大的資金管理風險。

（三）對研發風險管控的重視程度不夠

產品研發風險是一種戰略風險，產品研發對科技型中小科技企業來說，始終是推動企業發展和生存的重要內容。針對產品研發風險，企業需要在深入分析市場需求的基礎上、在合理的費用投入下進行嚴格的控制，研究所研發的產品未來產業化是否具有技術可行性和技術支撐。這輕者可能導致企業的資產受損，重者甚至可能使企業倒閉，對企業的危害非常大，因此必須加強對研發風險的管理和預防。

（四）利用信息化手段搭建內控平臺的深度不夠

科技型中小企業的信息化程度比較低，存在信息化投入不足的問題。有些條件比較好的企業滿足于現狀，認為就算不開展信息化，企業管理得也很好;有些中小企業領導對信息化抱有過高的期望，希望通過信息化提高效益，結果看到投資成本上去了，但是效益未明顯提高，便喪失信心;部分有經驗的管理人員不愿意吸收新的管理方法、學習新的管理工具。這些都妨礙了信息化的推進，使得財務內控無法借助現代信息化手段。

（五）應收款項管理水平不夠

企業應收款項管理也就是對客戶的信用管理。如果沒有給客戶賬期等授信額度，和生產同類產品的企業相比，無法占有相應的市場份額;如果給賬期授信額度太大，大量的鋪貨銷售，只能帶來短期的經濟利益，給企業帶來較大的財務風險，后期回收貨款難度將會增加，壞賬損失也會持續發生。對客戶的信用管理是中小企業管理非常重要的一環，如果不能及時穩定地回收貨款，就會造成企業資金緊張，對企業的穩定發展非常不利。

（六）對內部控制的執行監督不夠

對大部分中小企業來說，所建立的內控制度沒有得到有效執行，對存在的風險的識別不全;對內控問題缺乏解決思路和方法，對虛假匯報、損公肥私等行為沒有進行處理。這些都是缺乏有效的監督機制造成的。

三、加強科技型中小企業內控管理的措施

（一）建立和完善科技型中小企業內部控制制度

首先可以聘請有一定資質和財務內控管理經驗的機構進行調研和咨詢，對公司的管理層進行輔導，獲得其對內控工作推行的重視和支持。其次成立財務內控管理工作團隊，建立符合企業實際運作需要的內部控制管理制度，并出臺與之配套的實施細則。對全員開展內部控制培訓，使采購與付款、存貨的保管和驗收、銷售和收款等不相容崗位相分離，并制定相應的操作流程。最后每年定期做好必要的審核和檢查，提出改進內部控制的建議和意見，促進企業內部控制建設常態化，逐步成為企業日常管理的一部分。

（二）對籌資等財務風險的管控

關于籌資風險，目前無論是中央政府，還是省、市、區等地方各級政府，都出臺了不少鼓勵科技型企業發展、在資金等方面提供支持的政策。為充分研究和領會這些政策，盡量爭取政府及相關部門的支持，目前不少股份制商業銀行都已經成立了科技支行，以適應政府政策，增加對科技型企業的融資。

對中小企業來說，以不違法、違規、偷稅、漏稅作為前提，通過規范進行會計處理，實事求是地記錄企業的財務數據，并且按章申報納稅，可以獲得商業銀行的信任。不少商業銀行的客戶經理均要求掌握中小企業電子稅務局的密碼，以獲取中小企業納稅的真正信息，進而獲取企業真正的財務狀況。目前供應鏈融資在各大商業銀行中均已經開展，中小企業也應主動和銀行對接，爭取銀行的支持。有出口業務的企業憑借出口報關單及其他相關資料可以進行境外融資，有期限較長的銀行承兌匯票可以到銀行辦理貼現等業務，這些都可以補充流動資金。企業應根據經營預算適度舉債，過度的融資同樣不利于發展。

部分商業銀行開發出了“準信用貸”產品，生物制藥等行業的科技型中小企業在地方政府的指導下，可以使用專利權及其他知識產權進行質押，為企業融到相應資金。在融資較為困難的情況下，企業應加強資產的周轉來補充流動資金，立足于管理出資金、出效益，剝離非核心業務，強化主業的發展，根據企業自身的資金狀況穩健發展，這是對資金風險最有效的管理措施。

（三）研發風險管控

研發項目立項首先要確立全成本概念，研發項目相關人員需要通盤考慮研發產品的生產成本、研發成本、銷售費用、相關稅費、合理利潤等;既要保證所研發產品的質量，同時盡可能降低設計成本和研發費用;如果不考慮成本，只是為了研發而立項，這樣的研發是沒有效益的。其次，研發項目立項時要樹立市場概念，在一個“以客戶需求為中心，以市場拓展為目標”的研發組織內，平衡市場的競爭和客戶變化的需求，并快速將所研發產品推向市場，不和市場進行對接的研發是沒有生命的。最后，研發項目立項時要樹立時間和項目管理的理念，對所研發項目的風險加以管理。同時企業財務人員也要對項目所預測的數據進行效益評價，可以綜合利用凈現值率、投資收益率等指標進行評估，以減少研發項目投資風險。

（四）利用各種信息平臺推進內控建設

科技型中小企業應當創造條件建立ERP信息系統，實時查詢采購、生產、庫存、銷售、財務、資金情況。財務內控平臺要與企業OA系統和ERP系統相結合，做到企業數據資源共享，使財務內控平臺能做到管理出效益。提高企業財務數據透明度，強化企業自身信息關聯性，有利于企業管理層及時掌控企業的營運狀況和資金變動情況，獲得較為準確的信息，制定科學的決策。財務內部控制平臺設計的目的是防止企業內部違規、違法行為。通過正確的權限劃分，使工作人員在職務和權力明確的基礎上相互制約，來保證企業財務內控發揮出自身價值。

（五）加強應收款項管控

科技型中小企業要正常運營周轉，就必須加大應收款項管理力度，企業可將其上升為年度預算目標來管理。加強應收款項管理，首先要建立客戶信用管理檔案庫，收集客戶的經營信息作為給客戶授信的依據。其次應當做好應收款項的回收激勵工作，對應收賬款的回收工作人員給予有效的激勵，使其在工作中發揮出更強的主觀能動性。如果人員業績不理想，應收款項遲遲不能回收，就需要予以一定的懲罰。再次要制定應收款項催收制度，嚴格按照約定時限，采取合法手段進行催收。最后，通過法律手段追討應收款項，以切實規避應收賬款占用資金過多、增長過快的風險。

（六）設立內部審計機構，強化內部監督

科技型中小企業通過設立內審機構，以公開公正的標準，監督企業各項制度落實。首先，內審機構人員的綜合素質要比較高，既要通曉財務審計知識，還要對企業管理有豐富的經驗;其次，要對內審機構賦予明確的權限，可以對企業內部的什么部門、什么制度進行檢查、督促、改進，實事求是地反映情況，對銷售、采購合同的簽訂，設備、存貨的盤點，各項管理制度的合理性，財務監控的缺陷等進行全方位的監督，并提出改進的建議和方案，以促進企業各項經濟指標的優化。

四、結語

隨著科技型中小企業越來越受到全社會的重視，逐步解決管理過程中的各種風險和問題，完善內部控制存在的不足，繼續發揮技術創新優勢，其發展的前景會越來越美好。

（作者單位為江蘇美思德化學股份有限公司）

參考文獻

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