高新技術企業內部控制體系的構建對策分析

王英姿

摘 要 基于當前我國的經濟新常態發展趨勢，高新技術企業雖然具有很大的發展前景，但是總體而言企業的經營發展也面臨著一定的壓力。因而通過提升企業自身整體管理水平來推動企業的發展是當前的必要措施。在現代化企業的管理工作中，內部控制是管理與控制相關活動開展的核心部分，內部控制體系構建與實施過程更是高新技術企業進一步提高管理水平的“動態化”階段。然而，從多數高新技術企業內部控制體系構建的現狀來看，依舊存在部分問題。因此，本文主要對企業內部控制體系構建過程中的難點進行梳理分析，并就如何優化企業內部控制體系提出相應的對策。

關鍵詞 高新技術企業 內部控制 體系構建

一、引言

現階段，隨著我國高新技術企業的基數不斷增長，相應整個行業的市場競爭環境也更為嚴峻。新時期，先進技術的應用雖然是影響高新技術企業經營發展的基礎因素，但是企業管理水平的提升也應當是企業重視的因素。基于內部控制視角，高新技術企業需高效進行內部控制體系建設工作，結合完善的內部控制體系推動企業管理與控制相關活動的開展可以有效實現動態化管理。目前，由于多數高新技術企業的內部控制體系的構建存在一定的不足，因而目前探索高新技術企業內部控制體系構建的優化對策是必要的。

二、高新技術企業內部控制體系構建概述

高新技術企業內部控制體系構建是整體內部控制建設工作中極為關鍵的部分。在內部控制體系建設過程中，機制建設是基礎工作內容，而企業內部各項管理及控制活動開展之間的聯系也需要通過相關的體系提供保障。總體而言，我國高新技術企業內部控制體系建設工作的開展水平也有了一定的提高，尤其是目前內部控制體系構建的理論及方式多樣化的情況下，內部控制體系構建的環境良好，并且有利因素也較多。但由于企業經營發展的壓力較大，特別是發展過程中需求高的情況，高新技術企業同樣需要深入分析內部控制體系構建中存在的問題并加以解決。[1]

三、高新技術企業構建內部控制體系的難點

（一）缺乏專業的內部控制體系構建人才

雖然就目前的發展形勢而言，我國高新技術企業內部控制體系構建工作存在很多有利因素，但從目前實際開展情況來看，內部控制體系構建工作的難度很大。缺乏專業的內部控制體系構建人才是目前企業面臨的主要問題之一。隨著現代化發展趨勢，不論是內部控制體系構建，還是各項管理活動的開展，都需要相關的專業人才負責。如果相關人才缺失，會導致內部控制體系開展進度遭受阻力，更會成為引發內部控制體系問題的重要原因。目前，在多數高新技術企業中，主要管理人員不僅是內部控制體系構建的引導者，更是內部控制體系建設的主體，但多數管理人員對內部控制及體系構建的相關理論知識認識不足，也缺乏相應的專業能力。基于這種情況，構建內部控制體系可行性不足，無法最大限度發揮其效用。

（二）企業內部控制體系缺乏重點內容

高新技術企業內部控制體系建設工作本身涉及企業多個方面的內容，但大多數高新技術企業的內部控制體系建設工作的相關資源及經驗較少，在實際開展過程中也處于比較迷茫的狀態，缺乏內部控制體系側重點是當前實施過程中主要的難點。部分高新技術企業在內部控制體系構建中會選擇相似的經營模式，將企業內部控制的模式及實施過程作為主要參考。這種方式雖然有一定的效果，但是可能導致機械化甚至抄襲的情況出現。多數高新技術企業雖然技術研發以及創新能力較強，但內部控制體系建設工作能力不強。對構建內部控制體系缺乏完整的思想認知，勢必導致高新技術企業內部控制體系構建工作處于被動狀態。[2]

（三）內部控制體系的實施缺乏有效保障

目前，我國多數高新技術企業內部控制體系的實施都缺乏有效的保障，這也是影響內部控制體系構建的難點之一。從企業內部控制體系構建的角度來看，內部控制機制的運行主要是為了確保企業內部管理及控制類的相關活動有效開展，但是由于內部控制體系在具體運行過程中會受到多種因素的干擾和約束，繼而需要確保內部控制體系得到有效實施。但是當前多數高新技術企業并沒有對內部控制體系構建給予有效保障，對于內部控制體系構建工作的認知不足，并且相關保障性機制的水平及經驗也不足，使保障性機制的構建也存在一定的難度。這一問題如果不能得到及時有效的解決，內部控制體系構建工作方面的投入就無法進一步轉換為企業內部控制建設水平的提升。

四、高新技術企業構建內部控制體系的優化對策

（一）積極引進培養專業化的內部控制體系構建人才

高新技術企業在構建內部控制體系工作中應當將專業化人才的引進及培養作為主要前置工作展開，主要管理人員扮演一個統籌與引導的主體，但是內部控制體系構建工作的具體內容還需要具備專業能力的人才來開展。例如，我國長春市某軟件開發企業曾在2016年就開展了內部控制體系構建專業人員的培訓活動，主要通過抽取企業部分管理者建立內部控制體系建設小組，并且定期參與內部控制體系構建工作，從而組建了一批較完善的內部控制體系構建隊伍，在將近兩年的時間內，一些全新的理念也逐漸被引進企業內部控制體系建設當中，使該企業的內部控制體系建設工作具有很大的優勢。因而高新技術企業應當提升對內部控制體系構建專業人才培養工作的重視度，必要時可以引進相關專業人才，從而有效確保高新技術企業內部控制體系構建工作有效開展。

（二）明確區分內部控制體系的主次

高新技術企業不可盲目開展內部控制體系建設工作，尤其是在企業相關內容資源有限的情況下，需要明確內部控制體系建設工作的側重點，明確區分其中的主次。例如，某高新技術企業將財務內部控制作為內部控制體系建設工作的核心內容，并且通過運用全面預算管理理念開展企業其他層面的業務活動，企業資產的配置也實現了科學化、最優化，使企業全面預算管理、財務管理及內部控制體系的全面性實現了統一。從而可以看出，明確區分企業內部控制體系的主次可以有效節約相關資源，同時有效提高企業內部控制體系的運行效率。[3]

（三）建立內部控制體系實施的保障

高新技術企業的內部控制體系構建工作應當明確一個相應的保障機制，一方面為了確保內部控制體系構建工作的有效開展，另一方面對內部控制體系的實施提供有力的保障。具體而言，高新技術企業可以制定出基礎的內部控制體系，而企業相關的主要管理人員對內部控制體系規劃的具體實施情況及最終完成效果進行分析，并且及時發現影響內部控制體系實施的相關因素。除此之外，高新技術企業還要對內部控制體系的實施情況進行分析，及時發現實施過程中潛藏的問題，并且有針對性地提出相應的解決措施，從而有助于內部控制體系構建相關經驗的積累。同時，將評估與監管機制作為內部控制體系構建及實施的主要保障性機制，不僅有利于高新技術企業在開展內部控制體系工作中延展拓寬控制，而且可以有效弱化各個難點問題對內部控制體系構建工作產生的制約作用。

五、結語

高新技術企業不僅需要從思想認知層面重視內部控制體系，還要確保企業不同層面及不同階段內部控制體系建設工作都能夠得到有效落實。特別是可影響企業內部控制體系建設工作的因素較多，單一形式或者局限于某一層面構建內部控制體系的工作形式都是不可取的。不僅如此，隨著我國高新技術企業的不斷發展，內部控制體系也存在滯后性，高新技術企業需要從動態化視角不斷優化和改進內部控制體系的建設工作，從而有效保障內部控制體系的合理性和可行性。

（作者單位為杭州在信科技有限公司）

參考文獻

[1] 朱達成.基于財務風險管理的高新技術企業內控體系構建[J].財會學習，2018（9）：238-239.

[2] 殷勇.高新技術企業內部控制機制的建設與風險防范[J].企業改革與管理，2017（15）：16+18.

[3] 軟件高新技術企業內部控制建設的難點和重點分析[J].財會學習，2017（19）.