行政事業單位內部控制的現狀及改進建議

程瑩

摘 要 隨著現代社會的不斷發展，對各單位內部管理控制都提出了新的要求。在行政事業單位管理中，內部控制作為重要的一部分，是非常值得重視的。要提高行政事業單位內部管理水平，就必須強化內部控制建設。與營利性企業相比，行政事業單位的性質比較特殊，為非營利性組織，為社會提供公共服務，并且行使政府部門的職能，所以對其運作規范性和內部控制的完善性提出了更要的要求。但發展改革的過程中，行政事業單位內部控制的一些問題逐漸暴露出來，這對穩定發展造成了一定的影響，因此，必須正視這些問題，并提出相應的改進措施以保證單位可持續發展。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 問題 建議

內部控制對于行政事業單位來說，相當于單位的保護傘，對單位的整體發展起著保駕護航的功能。要想提高行政事業單位的管理效率，就必須優化和完善內部控制制度。但就目前我國行政事業單位的情況來說，內部控制效果并不佳，存在一些普遍性問題，而這些問題容易引發財務風險。因此，必須結合單位實際情況，制定整改措施，避免不良影響及情況的發生。

一、當前行政事業單位內部控制現狀問題分析

（一）內部控制體制建設不完善，內控方法使用不當

在行政事業單位中，各項業務工作均需有一整套的內部控制制度。但根據行政事業單位內部控制要求來說，內部控制制度并未達到覆蓋全面化，已經建立的制度在一定程度上存在細節缺漏，這使內控風險評估工作無法取得良好收效。再者，行政事業單位的管理制度以及管理方法也不完善，新時代下的行政事業單位建立內部控制機制，需順應時代發展，加以確立完善。同時，較常出現的問題是內控方法使用不當，工作環節中缺少內控方法或是發生濫用情況。

（二）領導對內控工作存在疏漏，重視度不高

行政事業單位的內部控制工作管理效能的高低與領導的管理有密切關系，其能夠起著決定性影響。領導對內控工作存在疏漏，內部控制管理工作就容易出現問題。在行政事業單位，領導工作的側重點都是各司其職，有的領導主抓業務和經濟發展，未將內部控制工作列入重點工作范疇，因此造成許多員工存在事不關己高高掛起的心態，單位中缺乏人文關懷，長此以往，不利于企業內部和諧發展。

（三）業務流程省略不當，風險評估存在問題

行政事業單位在內部控制建設方面是比較繁雜的，由于涉及的業務多而廣，在梳理上需要一定的時間，如果在梳理過程中未按照標準流程走，那么接下來的建設工作就會受到嚴重影響。但就目前的情況來看，行政事業單位為了盡快完成內控建設任務，對于這些內容在不理解的情況下就直接“化繁就簡”，環節缺失嚴重。這對接下來的業務風險識別及評估環節造成了不良影響，直接構建制度，未考慮其適用性。在對業務進行風險評估時，一味地走過場，未將單位的實際情況考慮其中，也沒有考慮到內部環境的不斷變化是需要不斷革新措施的，這樣無法體現內部控制管理設計的實用效果。

（四）預算管理效果不佳，財務管理職能下降

行政事業單位在性質上是非營利性組織，其日常開銷和活動經費均來源于國家財政支持及補貼。所以，在內部管理工作中，在職人員對經費的預算管理未做到位，沒有意識到這部分工作的重要性。在做預算編制的時候，未對單位的實際情況以及業務特點考慮在編制內作計劃，這使超出預算或脫離單位實際情況的狀況時有發生，經費的利用率并不高。

（五）內部與外部監管力度不夠

內部監督對行政事業單位內部控制管理機制的建設起著檢查作用，同時對內部控制的成效作出相應的評價，及時查找內部控制管理中存在的漏洞，然后進行革新。在監督環節，監督部門與其他執行部門均屬同一等級，或者被相同部門所用，真正行使監督職能的時候不多。

二、解決行政事業單位內部控制現存問題的策略

（一）完善內部控制體制建設，規范使用內控方法

在行政事業單位內部嚴格落實內控制度，對提高單位服務水平是非常有幫助的，同時也可以使單位財政效益得到增長，實現單位科學、健康、可持續發展。這就要求行政事業單位將本職工作的業務特點納入內部控制體制建設的重點問題中，明晰權責，建立并完善內部控制體制，為落實內部控制管理做好鋪墊。并且，對于權責分配的公平性，一定要嚴格確定，將任務責任到人，這樣有利于內部控制制度得到優化。凡事應從單位的實際情況出發，制定科學有效的會計制度，風險不同，內控方法不同，在使用內控方法時，切忌不能隨意套用，而是要科學、規范、有效地運用，保證內部控制管理工作實施取得相應的成效。

（二）建立專業化的內部控制部門，提高內控重視度

行政事業單位要想做好內部控制管理建設工作，就必須組建一支具備專業化特征的內部控制隊伍，選擇組織能力及專業技能較強的人員，完善內部控制工作進行。首先，提高單位對該項工作的重視度，可專門聘請有該項專業技能的人才到單位中工作，不斷完善單位的內部機制，并且做好文化建設工作，讓員工體驗到單位的人文關懷。其次，對本單位中的現有人員進行培養，通過考核選拔出可以勝任管理崗位的人才，提高福利待遇。這樣可以使內部員工有晉升機會，也可以使內部控制工作的開展得到有效的保障，一舉兩得，讓努力且有才能的員工的工作得到領導的認可，對未來職業規劃更明確，使單位的穩定發展得到有效保證。

（三）重視業務流程的全面性，保障風險評估的準確性

在構建行政事業單位內部控制制度時，對業務流程的全面梳理是非常有必要的。各個環節及流程要按照時間順序、邏輯順序以及系統順序來確定，對原制定的流程環節進行改造，最終目的是為了保證流程的合理化。在流程梳理完畢后，嚴格按照流程實施，這樣有利于后續風險評估工作的開展。在行政事業單位實施內部控制，主要是為了防控風險。因為風險是無處不在的，不能只考慮外部因素而忽略內部存在，如預算與執行之間存有差異或者是挪用公款以及內部財務管理混亂等情況，均會導致風險的出現，不利于單位長久穩定發展。因此，對高風險的經濟業務等必須嚴格審理，落實內部控制措施。

（四）抓好預算管理，提升財務管理職能

內部控制的有效性還在于預算管理效果，應將預算作為內部控制管理的重點，做好預算工作，控制好資金流向。單位可將上級主管部門下發的預算目標結合本單位的實際情況，制定本單位的預算計劃，然后在執行的過程中嚴格管控，之后對原來制定的預算在實施中存在的問題進行總結，這樣有利于提高單位預算執行的有效性，并且為之后的預算做好基礎參照。行政事業單位要將單位日常所有收支情況納入預算制度制定的考慮范圍內，可應用零基預算法作為主要編制預算的方法，使預算具有科學實用性。

（五）加大內部與外部監管力度

內部控制離不開內部審計控制，其可以有效地對內部控制建設以及實施落實情況進行有效監督，及時查找出內部控制的缺失問題，制定相應的措施進行整改，完善內部控制管理工作。對此，應在內部設置專門的審計部門，外聘或內部選擇相關專業的人才作為審計部門工作人員，明確部門職能和工作任務以及權責，嚴格按照審計程序對內部控制工作進行檢查，這樣能夠有效地保證內部控制的實施效果。在外部監督方面，內部審計部門應配合好外部上級部門進行工作檢查，而外部監督部門，如上級主管部門、審計部門以及監察部門等均需對單位內部控制進行嚴格監督，形成約束力，保障行政事業單位發展方向的正確性。

三、結語

本文對行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，并提出相應的整改措施，以期為相關研究者提供一定的借鑒，完善行政事業單位內部控制體系及管理制度，切實提升管理效果。

（作者單位為永城市財政局）

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