行政事業單位資金管理的困境及其對策

冷平英

摘 要 目前我國各項法律法規趨于完善，行政事業單位的資金管理也要適應時代發展的趨勢，建立規范的資金管理體系。財務管理的重點之一是貨幣資金管理，行政事業單位的貨幣資金管理作為單位管理的重點內容，近年來不斷受到國家的重視，但審計部門發現行政事業單位在貨幣資金使用上存在的問題較多，因此單位亟須加強對資金管理模式的探索。本文針對目前行政事業單位資金管理存在的困境進行分析，并提出解決措施。

關鍵詞 行政事業單位 資金管理 困境 對策

一、行政事業單位資金管理的概念與意義

（一）行政事業單位資金管理的概念

行政單位指各級政府部門，事業單位指由國家出資設置的服務類組織。資金管理是國家對行政事業單位資金使用過程中實施的一系列管理活動的總稱，也是行政事業單位財務管理活動的重要內容。資金管理包括對單位內部不同類型的資金的管理。行政事業單位的資金管理與企業的資金管理截然不同，因為行政事業單位資金幾乎全部由國家撥付。資金是保障行政事業單位運轉的基礎，做好資金管理工作能夠促進單位管理效率的提升，保障單位可持續發展。

（二）行政事業單位資金管理的意義

有效的資金管理能夠促進行政事業單位的可持續發展，合理的資金管理能夠使行政事業單位以更為健康的狀態服務社會。行政事業單位的資金幾乎全部由國家撥付，因此這部分資金屬于國有資產，加強對這部分資金的管理對確保國有資產的安全有著不可或缺的意義。若行政事業單位不進行科學的資金管理，容易導致資金的浪費或資金使用效率低，甚至出現貪污腐敗的現象。因此，提升資金管理工作的有效性，在資金使用過程中做好監督與管控工作，能夠有效提高行政事業單位的資金管理水平，避免單位出現嚴重的資金安全問題。

二、行政事業單位資金管理存在的困境

（一）貨幣資金管理體系不完善

第一，庫存現金管理。行政事業單位流動性最強的資金是庫存現金，這部分資金管理薄弱，容易出現問題。大部分行政事業單位期末庫存現金大于正常值，由于單位的貨幣資金管理制度不健全，單位的庫存現金沒有嚴格的制度約束，庫存現金被挪用或被貪污的現象較為常見，容易出現嚴重的資金風險，導致貪污腐敗的問題。

第二，行政事業單位在貨幣資金公款私存的現象較為普遍。大部分單位的財務人員缺乏法律理念，認為公款私存之后再轉為公可以瞞天過海。同時，行政事業單位資金管理體系本身存在較大的漏洞，導致部分工作人員鉆空子。有些單位財務部門為了開展不合理的現金指代付，財務負責人默許經辦人員公款私存，嚴重影響了國家財政資金的安全性。

第三，部分行政事業單位存在“白條”抵庫的現象。“白條”抵庫是相關人員使用不合理的憑條沖抵現金，導致部分單位賬面現金余額過大，但實際可用現金余額小。這種不良現象一方面影響財政資金管理的秩序，導致數據失真、收支失控;另一方面會引發少數不法分子渾水摸魚，通過“白條”抵庫的行為挪用公款，侵占國有資產。

（二）隨意使用現金，票據管理不合規

目前國家要求行政事業單位單筆超過1000元的支出必須通過銀行結算，但是部分單位為了尋求方便，使用大量的現金支付，容易滋生各種違法亂紀的行為，如公款挪用、套取現金等情況。另外，行政事業單位資金往來的票據是會計核算的憑證，也是監察與審計的重要依據，但是大部分單位票據使用、管理嚴重不合規。例如，部分單位票據使用過程中沒有登記造冊，也沒有定期清理票據，甚至部門開具的票據不及時繳存銀行入賬。由于對票據管理不嚴格，影響了票據管理工作的開展。

（三）資金預算不夠規范

開展預算工作是做好資金管理的前提。很多單位在開展預算時缺乏科學性，沒有進行調研就開展預算，導致預算與實際不相符，影響了資金管理的有效性。同時，部分單位為了獲得充足的資金，在使用資金的過程中不自覺地進行資金積累，長此以往會導致單位出現大量的資金沉淀。大部分行政事業單位無法妥善處理沉淀的資金，導致資金沉淀現象不斷加劇，使資金的使用效率嚴重下降。

三、行政事業單位資金管理的對策

（一）健全管理體系

目前，大部分行政事業單位缺乏健全的管理體系，部分單位人員通過制度的漏洞損害國家利益，如公款私存、“白條”抵庫等現象。為了解決這些問題，首先需要建立健全單位財務管理機制，強化對財政資金的管理力度。

第一，要積極轉變行政事業單位的管理理念，改變傳統的固化的管理思維，重視財政資金管理的意義與價值。同時，要求財務人員具有專業的財務能力，掌握政策知識與法律知識;單位要加強對財務人員的思想道德培訓，加強對財務人員的思想教育，提高財務人員的綜合素質，促進財務人員養成遵紀守法的習慣，堅決不踩法律“紅線”。

第二，要建立完善的內部控制制度。內部控制制度的有效開展能夠確保財政資金管理的嚴謹，避免單位出現公款私存等不合規現象。首先，單位要對財務內部控制制度有詳細的了解，并對國家的相應規則有詳細的掌握，從而組織人員來配合財務開展相關工作。其次，要加強監督管理工作。財務工作的核心是進行監督，只有通過完善的監督機制才能有效避免公款私存等違規現象，確保財務管理的規范化，確保各項資金合規運作，提高行政事業單位的財政資金管理效率，確保國有資產的安全與完整。

（二）嚴格把控資金支出

部分行政事業單位使用大量的資金開展經濟業務往來，使用大額現金容易產生財政資金管理風險，也不利于對行政事業單位資金的監管，增加了違法亂紀的可能性。單位要杜絕這一現象，應嚴格按照規定支出資金，加大對現金的監管力度，除必要的現金支付之外，應通過銀行轉賬支付資金，避免隨意使用現金帶來不利影響。同時，要完善審批手續，通過申請、復核、辦理等各道程序，確保各類資金安全。

此外，對票據憑證要加強管理。一是要增強相關人員使用憑證的管理意識，明確資金的流入點，保障資金及時入賬，嚴禁設置賬外賬。二是要做好單位與開戶行的對接，加強資金的賬戶管理，避免多開戶頭騙取資金的現象。三是要定期做好盤點。盤點庫存現金的過程中需要有第三方的監督。四是要加強對賬。每月終了，單位財務經辦人員要和開戶銀行對好賬，確保兩家數字相符。五是要加強對票據和印章的保管，單位專用章要由專人負責保管，不能出現一人保管全部印章的現象。六是單位要選用思想道德良好、業務能力強的人員擔任財務人員，并定期進行輪崗，避免財務人員違法亂紀。

（三）強化資金預算

科學的預算工作是確保財政資金管理合規的前提，因此單位要重視預算工作的作用，確保預算準確、細致、規范。同時，要增強預算人員的管理意識，將預算工作細化。行政事業單位在預算編制時，如果缺乏科學性，將嚴重影響資金管理的有效性，預算的前期工作要組織專業人員負責，細化預算的具體目標，杜絕預算編制的隨意性。

四、結語

行政事業單位開展資金管理能夠提升內部控制的水平，資金管理對行政事業單位的穩定運轉起著關鍵性作用，單位要通過提高資金管理工作水平來改善單位的整體管理水平，確保單位的資金使用效果得到提升，促進單位可持續發展。大部分行政事業單位缺乏足夠的法律意識，在使用資金的過程中可能存在鉆制度漏洞的現象，同時單位沒有制定完善的管理機制也容易導致資金浪費。因此，單位需要加強對資金的管理，確保各項工作有序開展，促進單位管理效率的提升。

（作者單位為宜春市上高縣財政局）

參考文獻

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