淺析事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)

隋玉玲

摘 要 政府采購是指各級政府、事業(yè)單位及團體組織，使用財政性資金依法采購所需貨物、工程以及服務(wù)的行為。政府采購不僅關(guān)系著事業(yè)單位的運行發(fā)展，還在國家宏觀調(diào)控方面起著重要作用。因此，加強事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部控制至關(guān)重要。本文在分析事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，從采購制度不完善、缺少風(fēng)險意識、預(yù)算編制不合理等方面，深入探討當前事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題，并針對性地提出加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議，以期為事業(yè)單位加強政府采購內(nèi)部控制建設(shè)提供有價值的建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 政府采購 內(nèi)部控制

一、引言

2003年1月1日頒布的《中華人民共和國政府采購法》是我國第一部針對事業(yè)單位政府采購制定的根本性法律。從此，我國的事業(yè)單位政府采購開始逐漸向規(guī)范化、合理化發(fā)展。隨后，《中華人民共和國政府采購法實施條例》《政府采購非招標采購方式管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺，也反映出國家對政府采購的重視。

但是，重視并不意味著完美，我國政府采購制度發(fā)展至今，在制度逐漸完善的同時，依然存在缺少風(fēng)險意識、形式化嚴重、預(yù)算編制不合理等問題。這些問題嚴重阻礙了我國事業(yè)單位政府采購的順利運行。因此，為了規(guī)范政府采購行為，提高國家財政資金的利用率，保護國家利益、社會公共利益和人民的合法權(quán)益，有效建設(shè)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制制度刻不容緩。內(nèi)部控制制度的完善，是我國科學(xué)發(fā)展、有效運行的后勤保障，不僅可以在完成既定目標的同時減少甚至遏制風(fēng)險的產(chǎn)生，還可以加強政府作風(fēng)建設(shè)，讓權(quán)利在陽光下運行，是落實全面深化改革的必經(jīng)之路。

二、當前事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題

在社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，我國的政府采購制度力求公開透明、公平公正、誠實信用。但是，當前政府采購依然存在許多短板，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）政府采購內(nèi)部控制制度不健全

政府采購內(nèi)部控制制度的不健全從根本上阻礙了事業(yè)單位政府采購的發(fā)展。相關(guān)采購法剛剛出臺不久，各級政府無論是立法、對采購的認識，還是采購經(jīng)驗都有所欠缺，沒有形成內(nèi)部控制制度，以至于政府采購過程沒有計劃，行為不夠規(guī)范，給政府采購帶來了風(fēng)險，致使采購資金難以發(fā)揮最大效益，政府采購?fù)磺啊＜幢闶且呀?jīng)形成的制度也因為缺少風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，職位分權(quán)不明確，甚至是一人分任決策、執(zhí)行、監(jiān)督等多職，沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的采購體系。這導(dǎo)致廉政風(fēng)險增加，過程難以把控，各項工作得不到落實，徇私舞弊現(xiàn)象嚴重。

（二）采購人員對采購活動的重視程度不足

1.采購活動前的準備工作未落到實處

在政府開展采購活動之前，負責(zé)采購、資產(chǎn)管理及預(yù)算編制等部門之間未能進行有效溝通。各部門只做自己認為分內(nèi)的事情，致使整個采購過程被肢解成七零八落的小任務(wù)，而不是一個完整的采購流程，最終造成嚴重的資金浪費現(xiàn)象。此外，政府采購活動開始前許多采購人員沒有明確具體采購需求的意識，只為應(yīng)付公事，未能充分調(diào)查清楚采購物品所需的技術(shù)參數(shù)和時間，在對采購需求進行編制的過程中沒有嚴格按照具體的采購預(yù)算范圍以及采購數(shù)量來進行。這導(dǎo)致采購計劃不合理不充分，有時甚至采購到的物品或服務(wù)不滿足預(yù)期，大大降低了資金的使用效率。

2.采購計劃不合理

一個切合實際需求、可執(zhí)行性強的采購計劃是保證政府采購順利進行的根本保障和依據(jù)。一旦有了合理且可施行的采購計劃，就可以大大提高資金的利用率，也為后續(xù)的監(jiān)察和監(jiān)督過程提供了便利和基本依據(jù)。

當前，采購計劃不合理是政府采購活動中一個普遍存在的問題。沒有做好前期準備工作，導(dǎo)致采購計劃太過粗糙，徒有框架，不切實際。缺乏有效的審核機構(gòu)，編制的采購計劃沒有經(jīng)過多次嚴格核查，帶有明顯問題和漏洞直接上報給政府。采購人員不熟悉采購政策，編制出來的采購計劃與政策和相關(guān)法規(guī)不符等，以至于采購計劃中遇到的問題不能及時得到解決和糾正，最終導(dǎo)致購得的物品和服務(wù)與需求相差甚遠。盲目采購和重復(fù)采購也偶有發(fā)生，財政資金浪費現(xiàn)象嚴重。

（三）缺少專門的采購監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)管力度不足

政府采購監(jiān)督體系主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩大部分。內(nèi)部監(jiān)督是指單位內(nèi)部的審計、紀檢、監(jiān)察等部門對本單位政府采購活動的自我監(jiān)督。外部監(jiān)督是指政府財政、審計、紀檢等部門以及社會群眾對政府采購活動流程的監(jiān)督。現(xiàn)如今，我國雖已形成一套政府采購監(jiān)督體系，但由于政府內(nèi)部控制效率不高，對法律法規(guī)的落實力度不夠，權(quán)力界限不明確，甚至有權(quán)力交叉現(xiàn)象等原因，導(dǎo)致本應(yīng)嚴厲懲罰采購活動中違紀工作人員，及時完善和糾正制度漏洞的紀檢部門監(jiān)督流于形式，不詳細不徹底，本應(yīng)嚴格檢查政府采購活動的審計部門落實審計工作不全面不科學(xué)，經(jīng)濟損失嚴重。此外，許多地方政府未按《政府采購內(nèi)部監(jiān)督管理制度》設(shè)立監(jiān)審部等部門，職權(quán)明確地分工全面監(jiān)督、審查政府采購工作，以至于制定政府采購相關(guān)規(guī)章制度，檢查政府采購法律法規(guī)執(zhí)行情況，受理投訴等工作任務(wù)交由其他部門來做。這既增加了廉政風(fēng)險，又增加了其他部門的工作壓力，最終導(dǎo)致政府采購效率低下。

（四）預(yù)算編制不合理

采購預(yù)算作為采購活動的重要依據(jù)之一，若是科學(xué)細致，則可以大大提高資金的利用率和政府采購的透明度，減少盲目采購、重復(fù)采購等現(xiàn)象，改變政府采購的無序性和隨意性，使政府采購活動更加規(guī)范。但現(xiàn)如今，大部分政府采購活動并沒有一個合理的采購預(yù)算可依據(jù)。許多政府采購工作人員由于對采購預(yù)算重要性認識不足而不認真對待預(yù)算編制，預(yù)算編制得不合理，有的甚至不編制預(yù)算，造成資金不合理利用、盲目采購、重復(fù)采購等后果。有的單位更是完全不了解采購預(yù)算的作用，認為編制預(yù)算只是財政部門的事情，事不關(guān)己。各部門之間缺乏有效溝通，最終導(dǎo)致采購預(yù)算的編制永遠只是一個形式，政府采購活動也越來越難進行。

三、加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

（一）健全政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度

采購單位應(yīng)建立并完善適合本單位實際情況的政府采購內(nèi)部控制制度，明確采購活動需采購的物品，有針對性地做好決策，如采購方式等。建立健全政府采購預(yù)算、計劃管理、政府采購活動管理等內(nèi)部管理制度，責(zé)任落實到個人，清楚知道采購活動接下來的每一個環(huán)節(jié)是什么，應(yīng)該由哪個或是哪些部門經(jīng)手，并逐漸形成相互監(jiān)督、相互制約的權(quán)力關(guān)系。認真分析采購活動的流程和執(zhí)行程序，有效分析、預(yù)判風(fēng)險事項，并及時控制和處理，最后進行科學(xué)有效的監(jiān)督，使政府采購活動更加高效，規(guī)范，從而不斷完善政府采購內(nèi)部控制制度。

（二）增強政府及事業(yè)單位工作人員的采購認識及風(fēng)險意識

雖然政府采購具有非營利性，但這并不代表可以無視風(fēng)險，隨意揮霍資金。在采購活動中，采購預(yù)算是否合理，采購計劃是否具體可行，監(jiān)督是否到位，職權(quán)是否明確……每一步都存在風(fēng)險，一步不慎就會造成資金浪費，貪污腐敗，造成購得產(chǎn)品價高質(zhì)次等后果。因此，樹立正確的認識及風(fēng)險意識可以提高資金使用率，減少各種風(fēng)險，保證采購活動順利進行。第一，端正態(tài)度。無論是領(lǐng)導(dǎo)還是普通職員，都應(yīng)該端正自己對待政府采購活動的態(tài)度，重視這項工作，各部門之間相互溝通，相互配合，共同完成好采購活動，不能推卸責(zé)任。第二，在思想上樹立正確的風(fēng)險防范意識。每一個參加采購活動的工作人員都應(yīng)該詳細了解政府采購活動的流程，結(jié)合實際情況分析當下單位的內(nèi)部控制情況，評估潛在風(fēng)險，并針對潛在風(fēng)險制定出相應(yīng)策略，最終規(guī)避和控制風(fēng)險的發(fā)生。另外，財政部可以經(jīng)常組織工作人員參加政府采購培訓(xùn)班，一來可以增強采購工作人員的認識和風(fēng)險意識，二來能夠提升他們的業(yè)務(wù)水平。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

1.強化內(nèi)部監(jiān)督

完善的內(nèi)部監(jiān)督機制是保證采購活動順利進行的重要保障。政府應(yīng)設(shè)立專門的采購監(jiān)督部門，全面監(jiān)督采購活動;鼓勵采購人員多考取注會、審計師等專業(yè)性強的證書，提高采購人員的專業(yè)素質(zhì)。細化績效考評制度，把單位各個部門對內(nèi)部控制制度的運用以及執(zhí)行情況加入員工業(yè)績考核系統(tǒng)中去，激勵員工自我監(jiān)督。建立和完善單位內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價機制，通過日常監(jiān)督和專項檢查，尋找出政府采購工作過程中存在的不足與弱項，逐漸改革并促進政府采購工作中加強內(nèi)部控制管理。完善考評問題反饋渠道和受理渠道，有效分析、預(yù)判、管理、處置風(fēng)險事項，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

2.建立健全事前、事中、事后監(jiān)督機制

建立健全事前、事中、事后監(jiān)督機制，完善整個采購流程的監(jiān)督工作，能夠使采購工作更加規(guī)范、有效。首先，做好事前監(jiān)督。嚴格審查采購需求，根據(jù)采購需求確定采購方式，設(shè)定相應(yīng)的資格條件;在充分了解市場后，編制采購預(yù)算和采購計劃，把控好資金審查關(guān)。其次，在開展采購活動的過程中，監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)與采購人員多溝通，并定期或不定期地檢查采購過程的每一環(huán)節(jié)是否依法，按采購計劃進行。最后，事后備案，每年年底做好政府采購活動的總結(jié)記錄。

（四）加強預(yù)算編制控制，合理編制預(yù)算

首先，加深思想認識。定期對采購人員進行培訓(xùn)，讓采購人員意識到預(yù)算的重要性，從根本上解決由于認識不足而不重視、不認真編制預(yù)算的問題。其次，加強預(yù)算監(jiān)督及法律約束性。加強對預(yù)算編制、審核及申報的監(jiān)督，確保采購項目不漏報、不多報、報得精、報得準。制定并完善預(yù)算相關(guān)法律法規(guī)，讓預(yù)算編制“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”，堅持做到“無預(yù)算不采購”，讓預(yù)算編制更加規(guī)范有效，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。最后，科學(xué)合理地確定政府采購預(yù)算范圍及限額標準，細化預(yù)算內(nèi)容。結(jié)合實際需求和采購要求，正確并詳細認識所需采購的物品，做好市場調(diào)研，讓采購人員更加了解所需采購的物品在市場上的情況，增強預(yù)算編制的可執(zhí)行性。

四、結(jié)語

我國事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制制度依然存在嚴重不足。為使政府機關(guān)及事業(yè)單位平穩(wěn)運行，進而為國家的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)提供有力保障，我國應(yīng)從法律、意識、監(jiān)管等方面入手，全面深化改革，加強并完善內(nèi)部控制制度，做好政府采購內(nèi)部控制，促使政府采購活動健康有序發(fā)展。

（作者單位為威海市高新區(qū)財政局）

參考文獻

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