一種基于大數據的審計信息化方法

趙 敏

（南方電網有限責任公司超高壓輸電公司廣州局，廣州 510000）

1 電網企業內部審計存在的問題

近年來，隨著我國經濟轉型，從高增長向高質量發展，電網企業的管理也不斷提升，企業的內部審計也最初的“治已病”向“防范內部風險，促進內部管理提升”的治“未病”方向發展。同大數據審計相比，以往審計方法存在著以下幾點不足：

（1）抽樣風險。抽樣是指從全部被審計項目的樣本中，按照不同的抽樣方法，抽取一定的項目作為樣本，并將樣本的審計結果作為整體審計的結果。其風險在于，對抽樣樣本進行審計得出的結論可能存在與對整體審計得出的結論風險不一致的可能。盡管采用不同的抽樣方法，在條件范圍內盡可能多的抽取樣本，增加樣本數量等，可以降低抽樣的局限性，但從理論上講，非全樣審計，就會有抽樣風險的存在，這是抽樣審計不可回避的，客觀對審計結果的準確性造成影響。以某某局為例：2014-2019年，大修、技改項目425個，運維項目375個，科技項目314個。6年，通過內、外部審計共發現問題178個。

（2）內部數據采集困難。電網企業內專業分工錯綜復雜，不同專業所產生的數據結構、類型、字段等均有較大差異，使得數據采集及使用存在很大阻礙。目前電網系統各業務使用的應用系統多為各個專業需求部門獨立建設，但在分析電網專業業務時，更需要統一對各個系統進行查看，嚴重影響了數據使用效率，數據口徑角度存在差別，系統之間映射關系復雜，導致審計人員數據獲取效率低及數據分析結果差。

（3）受時間地點限制。傳統審計方法主要采用現場查賬、抽查過程佐證材料、現場核對實物等手段，需花費時間長，抽查樣本少、可能存在人員疲勞導致的疏漏。電網企業的分、子公司分布在不同省市，目前審計的主要形式多采取就地審計方式開展，審計組成員大多需要要前往外地進行取證。長期外地工作及往返居住地與工作地消耗大量的人力物力，同時，在到達被審計地點后，開始熟悉被審計地環境，還會因熟悉時間不夠充分導致審計質量、效率低下。

2 電網企業基于大數據審計模型的構建

大數據下的審計主要指利用被審計單位的數據資源、公共網絡及其他途徑獲得的數據資源，根據數據與被審公司所審業務的相關性，通過大數據對以往審計發現問題的數據采集，建立數據分析模型，運用海量數據處理語言，例如python 語言，驗證其經濟活動的合法合規性。

2.1 大數據和云計算的基本原理

大數據與云計算的關系密不可分。大數據是從現實世界中各種渠道獲得海量數據信息進行快速的收集、提取、整理，其目的從中獲取有價值的信息，并通過合理的分析模型進行建模，不僅對已經發生的事物進行分析，還可以應用與未來趨勢的分析中。而云計算為大數據的分析提供算力支持，通過分布式計算海量數據處理，通過虛擬化技術來高效的配置計算資源。對于電網企業來講，隨著業務產生數據量不斷增多，種類不斷細化，來源不斷豐富，數據間關系不斷復雜化。在海量數據面前，利用大數據和云計算技術對企業內部管理工作進行分析和審核，將改變以往內審體系和工作規程。

2.2 信息化環境下數據分析發現審計線索

進行數據分析有三種方式：一是開發數據分析軟件；二是利用商業化審計軟件；三是使用成熟的數據分析工具，第三種方式是較為經濟便捷的，值得推廣使用。常用的各種分析工具有 SPSS（statistic）、SPSS（Modeler）、SAS、Eviews、R 語 言、SQL、MATALAB。SAS 的功能十分強大，用于處理大型數據及復雜運算。SQLServer 在審計方面具有將各種不同的數據源和數據格式集成到本地數據庫集中管理和使用，相當于建立局域審計數據中心。MATLAB 具有方便的數據可視化功能，展示向量和矩陣用圖形，包括二維和三維的可視化、圖象處理、動畫和表達式作圖，用于科學計算和工程繪圖。

2.3 大數據環境下電網企業審計模型構建

首先，要建立可以作為審計判斷和比較標準的審計數據庫。審計依據庫包括但不限于以下幾個方面：一是乙方數據庫，從供應商數據庫和投標文件中整理、確定本次審計涉及到的所有乙方的數據資料，包括單位名稱、地址、隸屬關系、法人代表、開戶行、賬號、電話號碼、資質、業績、建筑師、造價師等；二是招投標資料，歷年與被審計對象和審計內容有關的歷年招標、投標、評標、中標資料；三是投資計劃和預算，歷年與被審計對象和審計內容有關的歷年投資計劃、預算及其調整資料等。

其次，根據數據庫模型，開展數據分析，鎖定審計對象。對審計問題庫進行分析，對于風險庫（假如有）進行整理，分離出各項問題（風險）的工程特征值，如大修技改項目內容、交直流、項目地點、項目管理單位、投資額、開竣工時間、第三方單位名稱等，計算某問題（風險）出現時條件概率：p（xij|Yj），其中，x是特征值，Y是問題（風險），表示某問題出現時，某某特征值xi出現的概率。基于精準分析的問題庫結構如表1所示：

表1 基于精準分析的問題庫結構

3 結束語

大數據時代，處理巨量業務數據，審計工作人員如果通過現場檢查、數據抽樣等傳統工作方法，將不可避免地被時代所淘汰。大數據審計將統計與可視化分析等先進技術靈活應用于審計計劃制定、非現場數據分析、審計報告編寫等各個環節。利用大數據與云計算技術，通過擴大的非現場審計形式，擴大內部審計范圍，提升數據采集效率和效果以及審計精準度，可以很好地解決當前電網企業內部審計存在的問題。