財稅政策支持高新技術企業發展探析

張佩

摘 要：本文從財稅政策支持高新技術企業發展必要性入手，分析現行財稅政策中存在的問題，并結合當前我國高新技術企業的發展形勢，提出了完善我國高新技術企業財稅支持政策的建議。

關鍵詞：財稅政策;高新技術企業;影響

隨著高新技術企業的不斷發展，我國為促進高新技術企業發展出臺了眾多的財稅優惠政策。然而，由于對處于發展中的中小型高新技術企業支持不夠，導致部分高新技術企業發展緩慢，難以掌握核心技術。對于部分高新技術企業而言，政府需提供更多更適用的財政、稅收等方面的優惠政策，以降低高新技術企業經濟方面的壓力。

一、財稅政策支持高新技術企業發展必要性

高新技術企業的發展不僅代表著企業自身的成長，甚至關系著整個行業在全球市場的競爭力。對高新技術企業而言，其力量之源主要表現為企業的自主創新意識與創新能力。而高新技術企業的發展離不開財稅政策的支持。財稅政策作為由政府部門制定并頒布的一系列政策，不僅能夠促進高新技術企業提升經濟效益，同時具有鞭策的作用，有助于推動我國高新技術企業的蓬勃發展，加速我國科學產業的不斷前進。

（1）通過對高新技術企業的動力機制進行分析發現，若將企業視為一種技術創新的介質，其發展的重要動力來源則為在科學的發展與技術的牽引下進行的技術推廣。面對暴露出的種種問題，政府所制定的“政策推動”便體現為在高新技術企業的發展過程中建立了有效的財稅政策，并為高新技術產業在技術創新方面創造了優異的發展環境。

（2）通過對高新技術企業的運行機制進行分析發現，無論何種類型的企業，在技術創新方面，均應建設系統流程，囊括從提出創意、研發、生產樣品，直至最后生產出成品等一系列環節。在以上的每一個環節中，財稅政策均將對其產生較大的影響。此外，對于研發者開發而言，其所獲取的特許權收入以及技術轉讓所享受的稅收優惠政策均屬于財稅政策范疇。因此，稅收優惠政策對高新技術企業的技術創新及人才培養等均具備較強的正向作用。

（3）通過對高新技術企業的約束機制進行分析發現，企業的發展離不開充足的資金。財稅政策作為國家經濟政策的重要組成部分，其掌管著社會的資金分配，能夠合理支配與控制資金的流向。因此，企業技術用于創新的可支配資金受財稅政策影響較大。例如，通過稅收轉移以及財稅優惠政策可顯著提高高新技術企業的資本積累能力，從而為企業進行技術創新提供更多的原始資金。

二、財稅政策支持高新技術企業發展存在的問題

我國為促進高新技術企業發展，出臺了大量財稅優惠政策。但總體而言，我國針對高新技術企業的財稅政策仍不夠完善。盡管目前政府財稅部門已開始重視利用財稅政策手段促進高新技術企業的發展，但在實際實施過程中，仍存在以下幾方面問題。

1.財政政策支持手段單一

對于高新技術企業而言，盡管政府部門已出臺了一系列財政支持措施，但由于財政支持路徑較為單一，導致實際可用于支持高新技術企業的財政支持極為有限。造成該種困境的主要原因在于：政府財政支持資金在分配方面的管理制度尚未健全，使得政府對于扶持對象的財政撥款資金與實際企業所收到的款項存在出入，并最終導致政府對相關資金款項的分配使用效率較低。因此，長期以來政府財稅政策對高新技術企業的支持效果難以顯現。

2.高新技術企業稅費負擔過重

就高新技術企業所需繳納的稅費而言，當前收取的稅費項目眾多，對于高新技術企業而言屬于一筆巨大的支出。近年來，隨著社會經濟的不斷發展，為推動高新技術企業快速發展，我國在稅收方面為高新技術企業提供了相應的優惠政策。但稅收優惠政策針對性與系統性較弱，實施操作的難度較大。同時，部分針對高新技術企業的稅收優惠政策并非永久性政策，存在一定的條件約束，例如時間限制等。此外，為保證本級政府的財政收入，部分地方政府并未真正落實對高新技術企業的稅收優惠政策，大多數高新技術企業仍需承擔較高的稅費。

3.稅收優惠力度有待提高

基于高新技術企業的相關稅收政策，我國已制定并頒布了較多稅收優惠政策。但由于政府單位審批手續較為繁雜，大部分高新技術企業獲得稅收優惠的概率較小。因此，現有稅收優惠政策的成效甚微，主要原因包括以下幾點。

（1）就稅收角度而言，盡管政府部門將營業稅與增值稅的起征點提高，起征點以下的企業由此受益，但起征點以上的企業仍需依法納稅，并未享受到任何稅收優惠。因此，目前我國優惠政策對部分高新技術企業而言仍存在一定的缺陷。

（2）就稅收優惠政策的申報而言，由于審批條件較為嚴苛，多數企業無法享受國家所制定的稅收優惠政策，僅部分微小型科技企業與大型高科技創業企業能夠真正享受相關稅收優惠政策。綜上所述，我國針對高新技術企業的稅收優惠政策適用范圍較小，且落實力度有待加強。

三、完善高新技術企業財稅支持政策的措施

1.發揮財政政策支持作用，助力高新技術企業發展

目前，我國關于高新技術企業的財政支持方式相對單調，直接導致財政政策的支持作用減弱。有關部門應加大力度創新并完善財稅支持政策，例如，除單純的財政補貼外，可以利用期限參股、政府信貸擔保、貼現貸款以及采購等手段拓寬財政支持渠道，加大對高新技術企業的支持力度，促進產業快速發展。還可以針對高新企業各個發展階段乃至各個流程，制定并實施多元化的財稅支持政策。此外，由于高新技術企業普遍具有高風險、長周期的發展特點，投資資金匱乏成為高新技術企業發展的痛點，因此政府可以通過合理增加財政補貼，為高新技術企業注入充足的研究和開發資金。

2.完善稅法標準，擴大稅收優惠范圍

由于高新技術企業的認定標準較為嚴格，導致大量高新技術企業無法享受20%的稅率優惠。為給高新技術企業營造一個合理、公正的發展平臺，政府部門應加速稅制改革進程，注重擴大稅收優惠范圍及稅收優惠力度，以確保高新技術企業的稅率負擔能夠減少，獲得真正意義上的減稅與利益轉移。

首先，需加大對納稅人的認定標準以及執行力度，對于具備全面會計核算與固定經營場所的企業，無論企業規模大小與產業類型，應統一根據一般納稅人的要求進行管理，使其一并享有增值稅的抵扣政策，以進一步完善增值稅的功能，推動企業間的公平競爭。

其次，為使更多的高新技術企業能夠享受此類優惠政策，應盡快完善稅法標準，擴大低稅率范圍，確保更多的高新技術企業均被納入其中。

3.適當降低稅率，發揮稅收激勵作用

盡管高新技術企業的基本稅率結構與大型企業相似，但高新技術企業的利潤卻遠遠低于其他類型的大型企業。為解決高新技術企業的困難，應激勵高新技術企業進行優化升級，增強對高新技術企業的稅收優惠力度。對于納稅較為困難的高新技術企業，可通過稅收減半征收政策進一步擴大政策優惠范圍，并對稅法中“五年補虧”的選項進行添加并加以修改;逐步下調高新技術企業的稅率。

為幫助高新技術企業吸引并留下高高層次科學研究人才，可制定其他相關優惠政策，例如，允許高新技術企業根據實際就業人員的數量，按照以往的納稅額進行扣除，或者在扣除所得稅前先對員工的薪資支出進行相應扣除。同時，對于國家認定的擁有高級專業資格的技術人員，以及能幫助高新技術企業在研發工作中取得巨大突破的科研人員，可采用個人所得稅減半的優惠政策，以發揮激勵作用。

4.改進稅收制度，構建良好的發展環境

政府應改進稅收制度，為高新技術企業發展提供良好的稅收環境，對高新技術企業可以提供專項嘉獎，并為此類企業提供更多的稅收優惠政策。

首先，需建立全面的稅收服務法律制度，從根源對企業的相關行為進行規范，尤其針對高新技術企業的稅收服務行為需嚴格監管，以保護納稅人的權益。

其次，還需不斷優化稅收服務體系。在實踐中，大部分中小型高新技術企業關于財務方面的制度尚未完善，稅收意識淡薄。因此，稅務部門應積極與社會中介服務機構合作，在對新開辦的高新技術企業進行詳細調研后，加強對高新技術企業的稅收管理，并定期檢查企業稅務相關情況，鞭策企業進行依法納稅，完善企業財務制度。同時，還應加強對企業納稅行為的監管工作，一旦發現有企業存在違反稅收政策及法規的行為，應給予嚴厲懲處。

四、結語

在社會經濟發展中，應充分發揮財政政策的支持作用，通過完善稅法標準、擴大稅收優惠范圍、降低稅率、改進稅收制度等方式，為高新技術企業創造一個良好的財政支持環境。除上文提出的建議外，在未來的發展中，加大力度推動我國金融市場結構多元化發展，不斷拓寬高新技術企業的融資渠道。對于經濟欠發達地區的高新技術企業，應額外制定相應的補助政策，進一步擴大補貼力度。此外，可建立產業技術創新戰略聯盟，鼓勵高新技術企業積極參與產學研一體項目，加強高新技術企業人才隊伍建設，推進高科技產業創新鏈條的形成以及科研成果的轉化。

參考文獻

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3.崔也光，姜曉文，王守盛.財稅政策對企業自主創新的支持效應研究――基于經濟區域的視角.經濟與管理研究，2017（10）.（責任編輯：王文龍）