金融風險防范視角下金融審計監督作用的發揮

高霞

摘 要：金融風險具有隱蔽性、不確定性等特征，將成為金融業健康運行的阻礙。因此，需要充分發揮金融審計的監督作用，加強對金融領域八大風險的識別和管控，避免系統性金融風險的發生。基于金融風險防范視角，本文對金融審計著力點和存在問題進行了分析，并從法律法規完善、風險識別、審計范圍拓展和審計隊伍建設四方面提出了建議。

關鍵詞：金融風險;金融審計;監督

守住不發生系統性金融風險的底線，并將防范化解金融風險作為防范化解重大風險的首要戰役，我國監管部門和審計機關等多方發力，應對金融風險，共同維護金融安全與穩定。打贏防范化解重大金融風險的攻堅戰是我國金融會議上的重點內容。當前，我國經濟依然面臨下行風險，同時由于企業利潤下降增加了債務負擔，使得宏觀杠桿率提升，再加上利率、匯率、流動性等風險的積聚，金融市場風險不斷增加。由此可見，防范化解金融風險在金融工作中的地位舉足輕重。

金融審計的作用不僅表現在推進金融反腐、發現金融問題和維護金融安全，更重要的是通過發揮監督作用，實現防范化解金融風險的目的。隨著金融審計范圍的擴大，金融審計對象從機構向市場擴展，金融審計目標也進一步明確。本文通過對金融審計著力點、問題和對策的研究，進一步完善了金融審計理論，對金融審計監督作用的完善也具有積極意義。

一、金融風險防范視角下金融審計的著力點

2017年，中央金融工作會議指出，金融領域主要存在八大風險，即不良資產風險、流動性風險、債券違約風險、影子銀行風險、外部沖擊風險、房地產泡沫風險、政府債務風險和互聯網金融風險。這是金融領域面臨的常見金融風險，也是金融審計過程中應當關注的重點內容。從主要成效來看，十八大以來，金融審計的著力點在三個方面。第一，重大政策措施的落實與推進。積極推進中央各項政策措施的落實，特別是金融政策。金融審計在推進金融服務實體經濟的能力等方面發揮了重要作用，并對有力推進金融政策和措施的完善與改進，對國家金融經濟政策的落地發揮了積極作用。第二，防范化解重大金融風險。通過對不良資產、流動性等主要金融風險進行有效識別，對相關風險進行有效控制，起到了防范化解金融風險的作用。第三，加大對金融領域違法活動的打擊力度。通過審計發現了金融領域諸多違法違規問題，例如，銀行將實體企業貸存掛鉤、違規收取融資費、金融機構不良率超過標準、監管規則不明等。

從未來發展看，金融審計的著力點表現在四個方面。第一，強化政策措施落實方面。特別是金融政策措施的落實與推進，以政策措施為指導維護金融安全與穩定。金融審計的作用在于發揮監督作用，通過跟蹤審計全面了解金融政策的落實情況。第二，加強風險識別和揭示力度。今后一段時間，金融審計的重點應在于有效識別風險，加大對風險隱患的揭示力度，從而更好化解金融風險，實現不發生系統性金融風險的目的。第三，持續打擊金融領域的違規違法活動。對于金融領域的亂象和違法行為，金融審計應當加大監督力度，對于新形態的金融活動，應通過分析預判有效防范化解相關風險。第四，推動金融審計理論與實踐的創新。金融審計理論的創新在于提高理論的實用性和指導意義，并對金融審計行為進行約束。金融審計實踐的創新在于審計方法創新、審計內容豐富等方面。

二、現階段金融審計中存在的問題

1.金融審計法律法規體系不完善

從我國的審計法律體系來看，主要依據《中華人民共和國審計法》開展審計工作，針對具體的審計內容再出臺相應的法規或意見等。目前來看，我國金融審計方面的法律法規并不多，而審計法中主要在第三章審計機關職責和第四章審計機關權限中提到對金融機構的審計監督。這存在兩方面問題：第一，對金融審計內容的規定不全面，導致金融審計工作缺乏依據。金融審計實踐中如果缺乏法律依據，則會導致審計工作低效或者失效。第二，金融審計已經由金融機構向金融市場擴展，而審計法中僅對金融機構進行規定，導致金融審計法律法規存在滯后性。

從八大風險來看，金融審計法律法規的缺失極易引發影子銀行風險和互聯網金融風險。影子銀行風險本身就具有規避監管的功能，金融審計法律法規的缺失必然增加風險。互聯網金融相關的法律法規本身就不健全，金融審計法律法規的不完善則會加劇其風險性。

2.風險識別不到位

金融風險識別方法可以從定性分析和定量分析兩方面來看。定性分析方面，金融風險識別多從金融風險的影響和誘因方面進行分析。定量分析方面，金融風險識別方法主要有德爾菲法、財務報表法、事件樹分析法等。這些方法在金融審計中同樣適用，但是隨著金融活動不斷創新以及金融審計需求的不斷提升，金融審計還需要引進更加科學的風險識別方法，例如大數據技術。目前來看，大數據金融審計的發展還不夠成熟，不能滿足金融審計的全部需求，導致審計過程中對金融風險的識別不到位。

風險識別不到位，則會導致金融審計過程中錯誤估計金融機構的風險程度，不利于防范化解金融風險。例如對銀行不良資產風險的識別中，如果未能充分挖掘風險隱患，則會導致過低估計不良資產率，為銀行的后續經營留下隱患，不利于銀行健康穩定發展。

3.金融審計范圍存在局限

現階段，我國金融審計的對象主要是監管機構、銀行業、保險業、證券業，此外也包含國有及國有控股的資產管理公司等金融機構。從這一點來看，金融審計的對象并不寬泛，金融審計重點還沒有擴展到諸如小額信貸公司這樣的金融機構，不利于金融審計全覆蓋的實現。同時，目前的金融審計多局限于對金融機構的審計，對于金融市場的審計還沒有具體實施，這也是今后金融審計應當完善的方面。

金融審計范圍受限，也會影響對金融風險的防范和化解。在實際金融審計中，更傾向于識別流動性風險等常見金融風險，對外部沖擊風險、房地產泡沫等金融風險的揭示程度則十分有限，這樣就不利于守住系統性風險的底線。因此，只有進一步擴大金融審計范圍，才能有效識別八大風險，并制定科學的風險防范策略。

4.金融審計隊伍建設問題

從金融審計人員來看，還存在風險意識不強的問題。在對金融機構進行審計的過程中，由于審計人員缺乏風險意識，未能對金融機構新的經濟活動進行有效風險識別，對金融審計質量提升產生不利影響。另外，金融審計人員還存在對業務培訓熱情不高的問題。部分審計人員習慣于憑借經驗進行審查和分析問題，忽視業務培訓的重要意義，不利于自身素養和能力的提升。

金融審計人員對風險的識別和分析能力不足，則在實踐中很難充分挖掘金融風險，這樣金融審計就失去價值。特別是在金融領域八大風險的管控中，審計人員主觀能動性的發揮直接影響風險識別效果，也直接影響金融審計結果。

三、金融審計在防范和化解金融風險方面的建議

1.進一步完善金融審計法律法規

金融審計法律法規體系的完善，是防范化解金融風險的有力武器，也會金融審計工作的重要依據。第一，出臺具有實踐指導意義的金融審計法律法規。對現有審計法中金融審計相關的內容進行更新，以實踐為基礎，提高審計法律的實用性。同時，以審計法為核心，出臺更多金融審計方面的專業法律和法規，用于約束金融審計行為和活動。總之，金融審計相關的法律和法規既應當嚴謹，也應當對金融審計實踐形成有效約束。第二，金融審計相關的通知或指導意見中，要對審計工作進行全面規定。具體包含金融審計目標、對象、內容、方法和結果運用等方面，應當覆蓋金融審計的全部內容，這樣才能指導金融審計工作的開展。以金融審計方法為例，相關指導意見中除了列舉傳統金融審計方法，還應當鼓勵金融審計人員不斷創新，根據實際審計工作創新審計方法，實現金融審計價值的提升。

2.加強數據分析，實現風險精準識別

針對金融審計數據呈現數量大、種類多等特點，應當加強對金融審計數據的分析，充分挖掘數據中的風險點，從而實現精準識別。第一，以大數據技術為基點，強化數據分析方法。對于非結構化數據，可以采用查詢關鍵詞的方法，對數據進行深入分析，從而挖掘風險的潛藏點。對于結構化數據，則可以使用SOL查詢、專家經驗模型等方法進行分析。第二，具體問題具體分析，對于不同風險采用不同分析策略。以互聯網金融風險為例，由于其同樣具有隱蔽性等特點，金融審計過程中應當以資金流為突破口，從而判斷相關的金融活動是否合法合規。通過多維度分析，對八大金融風險進行精準識別。第三，金融審計人員的分析能力提升是重點。由于數據分析的主體是人，所以金融審計人員的分析能力直接決定了分析結果及其有效性。審計人員分析能力的提升也是金融審計發揮監督作用的重要保障。

3.通過范圍拓展實現金融審計全覆蓋

第一，金融審計對象的范圍存在擴展空間。審計機關在對銀行、保險、證券等金融機構進行重點審計的同時，還應當將金融公司等機構納入金融審計的重點范圍之內，充分保證金融審計覆蓋的全面性。同時，在對銀行業金融機構進行審計的過程中，不僅要對傳統資產、負債業務進行重點審計，對于保險、證券代理等中間業務也應當進行重點審計，這樣才能實現金融審計的全覆蓋。第二，審計范圍從金融機構拓展到金融市場。這一轉變是未來金融審計的趨勢，也（轉95頁）（接122頁）是更好化解金融風險的方式。金融市場上交易的產品很多都具有高風險的特征，直接對金融市場進行審計，能夠及時發現潛在的風險點，并對風險做出判斷，并據此制定風險管控策略。直接對金融市場進行審計，也是更為直接的金融審計方式，有利于金融審計監督作用的發揮。

4.精研細磨金融審計隊伍

金融審計隊伍的建設不僅要進行結構優化，而且要對審計人員進行精研細磨。第一，增強風險意識，錘煉素養。金融審計中，審計人員應時刻保持風險意識，做到及時發現、及時識別風險。同時，金融審計人員還應加強對金融風險的認識，對潛在風險有深入了解，為深入挖掘風險奠定基礎。在此過程中，錘煉個人素養。第二，提高熱情，加強業務培訓。金融審計人員應對審計工作保持高度熱情，并積極參與業務培訓，提升個人專業能力。業務培訓模式可以是專家講座，也可以是業務培訓交流，取人之長補己之短，逐漸向優秀的金融審計人員看齊。第三，精雕細刻，提高審計實踐能力。金融審計培訓雖然重要，但金融審計實踐更加重要。金融審計人員應當以工匠精神鑄造審計事業，做到勇挑重擔、銳意進取，慢慢成長為金融審計尖兵，成為優秀審計隊伍中的一員。

四、結語

現代經濟中，金融占據核心地位，在國民經濟中發揮著不可或缺的作用。金融審計是實現貨幣穩定、實現金融助力實體經濟的重要推動力，也是防范化解金融風險的重要手段。金融審計的著力點不僅在于強化政策落實和風險識別，而且在于打擊違法違規行為和金融審計創新。通過分析金融審計中存在的問題，可以得出在防范化解金融風險方面的對策：進一步完善金融審計相關的法律法規是實現金融審計有法可依的重要舉措;實現風險精準識別是金融審計發揮監督作用的重要保證;金融審計范圍拓展有利于實現審計全覆蓋;金融審計隊伍建設至關重要。限于篇幅，本文僅對金融審計相關的重點內容進行了描述，研究重點在于對如何發揮金融審計監督作用提出建議。

參考文獻

1.王葉.國家機構改革背景下的金融審計問題研究.財會通訊，2019（10）.

2.張譯華，許倩倩.大數據金融審計防范金融風險的對策研究.商業會計，2019（19）.（責任編輯：何卉）