經濟責任審計風險的成因及防范策略探討

劉厚平

摘 要：經濟責任審計有其本身的固有特性，相比較一般審計，不僅審計對象更加特殊，審計環境也比較復雜，在經濟責任審計開展過程中，除了較強的政策性，還存在大量的不確定性因素，容易引發相應的審計風險。本文從經濟責任審計風險的特點出發，就風險的成因進行了分析，并針對性地提出了有效的防范策略，希望能夠促進經濟責任審計效果的提高，發揮出審計工作應有的作用。

關鍵詞：經濟責任審計? 風險? 成因? 防范

一、經濟責任審計風險的特點

經濟責任審計主要是針對國有企業或者行政事業單位領導在任職期間的財務收支狀況、資產損益狀況以及相應的經濟活動開展情況進行審計，能夠對其履行職責情況進行評價，從而發揮出良好的監督檢查作用。經濟責任審計風險貫穿于經濟責任審計的全過程，主要是在開展經濟責任審計工作過程中，沒有得到真實可靠的數據和信息，無法全面了解被審計人員任職期間的財務收支管理狀況，做出的判斷不夠準確，影響了經濟責任審計結果的準確性，從而引發嚴重后果。經濟責任審計風險具有客觀性，一般無法完全避免，只能通過相應的措施來進行防范，降低風險發生的概率。與一般的審計風險項目相比，經濟責任審計風險具備如下顯著特點：一是復雜性高。經濟責任審計涉及范圍廣，風險引發環節更多，環境也更加復雜，在這種情況下，無法準確預測風險可能會出現在那個環節;二是隱蔽性強。在實際工作中，所有的工作環節之間都存在一定聯系，導致相應的責任無法準確區分，加上每一個審計項目都有著較為嚴格的時間限制和要求，審計人員必須在有限的時間內，給出自己的審計判斷，容易出現審計評價失真的情況，繼而引發審計風險，這也導致經濟責任審計風險存在很大的隱蔽性，審計責任的界定難度大;三是危害性大。經濟責任審計的對象多是黨政機關或者國有企業的負責人，其職責往往關系著區域社會經濟的發展，如果審計結果不準確，不僅會影響審計機構自身的形象，還容易帶來國家經濟及人才的損失，給相關單位的職位調整提供錯誤參考，造成的后果非常嚴重。

二、經濟責任審計風險的成因

（一）審計項目復雜

經濟責任審計有著較為明顯的實效性和突發性，很多時候審計項目都會超出原本的計劃范圍，在審計力量不足的情況下，審計風險也就變得難以避免。被審計對象的任職時間較長，而審計機構審計人員數量不足，并不能很好的滿足不斷增加的審計任務要求，加上經濟責任審計涉及的內容包括了財務收支、資產保值增值以及國有資產管理使用等，大量的經濟事項使得審計人員在工作中容易出現遺漏，影響審計評價的公允性。

（二）人員素質不足

經濟責任審計是一項專業性很強的審計行為，涉及內容眾多，對于審計人員的專業素質有著較高的要求，其不僅需要掌握相應的審計知識，還需具備一定的法律和政治知識。但是從實際情況分析，很多審計人員都存在基礎知識和基本技能不扎實的現象，缺乏有效的問題分析和自主判斷能力，無法及時發現審計過程中存在的問題和漏洞，容易做出錯誤的評價。

（三）審計評價不準

在對審計客體的經濟責任進行綜合評價時，會涉及領導干部的利益，如果審計評價缺乏公正性或者客觀性，可能引發訴訟風險，例如，如果在證據不足的情況下，就審計的經濟事項進行評價，并不能保證結論的正確性;如果評價的內容超出了經濟責任審計的范圍，則在沒有獲取完整證據的情況下，也不能隨意評價。在審查評價中，如果出現了“發現審計客體存在嚴重違法違紀行為”或者類似的說法，但是實際審計過程中并沒有發現客體存在切實的違法行為，則審計機構的權威性會受到很大影響，繼而引發相應的審計風險。

三、經濟責任審計風險的防范

（一）保證依法審計

在開展經濟責任審計的過程中，想要對相應的風險進行防范，必須確保審計工作能夠在相關法律法規允許的范圍內展開，具體來講，一是應該強調客觀公正，審計人員需要端正態度，擺正立場，從客觀的工作環境以及當前條件出發，就審計客體任職期間的經濟事項進行評價，避免主觀因素對評價結果的影響;二是應該做到依法審計，以黨和國家的相關法律法規作為參考依據，就審計客體所應該承擔的經濟責任進行準確界定，在這個過程中，審計人員必須就自身的審計行為進行嚴格規范，在缺乏相關法律法規依據的情況下，不能輕率就審計事項作出評價，以此來對經濟責任審計風險進行規避;三是應該強調實事求是，確保經濟責任審計能夠從實際情況出發，以事實為依據，以法律為準繩，不能對事實進行歪曲。

（三）完善規章制度

經濟責任審計工作的順利實施離不開完善規章制度的支撐，作為一種科學的管理方式，經濟責任審計在我國已經得到了一定程度的實施，并且取得了較為顯著的成果，不過相應的法律法規仍不完善，影響了評價標準的規范性，也制約了經濟責任審計工作的順利實施。對此，有關部門應該充分重視起來，推動經濟責任審計相關法律、規章和制度的完善，提出切實可行的實施方法，確保經濟責任審計能夠做到有規可循、有法可依，促進審計工作質量的不斷提高。

（四）提高人員素質

高素質、專業化的審計人員是確保經濟責任審計工作順利實施的基礎和保障，審計機關必須認識到這一點，定期開展人員培訓工作，不斷提高審計人員的專業素養，促進其知識儲備的持續更新。審計工作有著很強的專業性，同時也需要一套完整的職業準則規范進行約束，審計機關在進行審計隊伍建設的過程中，應該重視審計人員職業道德的培養，強化廉政建設，提高審計工作的透明度，以此來降低經濟責任審計風險，提高審計工作的質量，發揮出應有的客觀評價作用。

（五）關注責任追究

審計機關應該依照相關法律法規的要求，建立起有效的審計責任追究制度，對經濟責任審計工作開展過程中審計人員的責任和義務進行明確，確保相關工作的順利實施。經濟責任審計作為一種全新的審計監督形式，在實施過程中容易由于各種因素的影響而產生相應的風險，想要保證其效果，應該建立有效的責任追究制度，為各項工作的開展提供良好保障，確保經濟責任審計能夠成為一項權責對等的經濟監督形式。對于審計人員在經濟責任審計中存在的敷衍應付的行為，應該進行責任追究，依法嚴厲懲處，以確保所有的審計人員都能夠強化責任意識和風險意識，重視審計工作規范，保障審計結果的準確性、科學性 。

四、結束語

總而言之，相比較常規的審計，經濟責任審計的程序更加復雜，涉及環節眾多，實施難度較大，加上較長的審計周期跨度，審計風險無法完全避免，使得經濟責任審計結果的客觀性和公正性受到了質疑。對此，有關部門應該充分重視起來，就經濟責任審計風險的成因進行分析，采取切實有效的措施做好風險防范工作，促進經濟責任審計質量的提高，對被審人員履行職責情況作出客觀公正的評價。

參考文獻

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