淺談如何加強國有企業財務風險控制

朱菡旻

摘 要：財務風險是企業經營發展中面臨的一個重要風險，做好財務風險控制是降低企業財務風險，保障企業穩定運行的有效手段。國有企業是國有經濟的核心，想要把國有企業做大做優做強，實現國有資產保值增值，必須對財務風險進行重點把控。本文對國有企業財務風險管理的現狀進行了分析，并提出了加強財務風險控制的對策，以期對國有企業財務風險管理工作提供借鑒。

關鍵詞：國有企業? 財務風險? 風險控制? 內部控制

一、企業財務風險的概述

企業財務風險主要是指企業在財務活動過程中由于各種不確定性而導致最終的財務結果與經營目標之間發生偏差，從而形成使企業蒙受經濟損失或者更大收益的可能性。在不同的財務環境和企業發展階段，企業面臨的財務風險的表現形式和風險種類也不盡相同。

根據資本運動的過程，可以將財務風險分為籌資風險、投資風險、資金營運風險、收益分配風險四個方面。籌資風險主要是指企業在資金籌措過程中可能面臨影響流動性、喪失償債能力等風險;投資風險主要是指企業因其投資決策所可能導致的虧損、破產等風險;資金營運風險主要是指企業在營運過程中可能面對的現金流斷裂的風險;收益分配風險主要是指收益分配決策對企業后續經營產生可能產生的不利影響。

為了更好地實施財務風險管理，我們還應該了解財務風險的特征，主要包括：（1）客觀性，即財務風險是客觀存在的，不以個人意志為轉移;（2）全面性，即財務風險存在于財務管理的整個過程;（3）不確定性，即財務風險對于企業經營活動所造成的影響是不確定的;（4）共存性，即風險往往與收益共存，風險越大，收益也越大。

正是由于財務風險遍布在企業經營活動的每個環節，并且可能對企業造成的巨大影響，因此財務風險控制和財務危機防范已成為每個企業財務管理工作中的一項重要組成部分。

二、國有企業財務風險控制的現狀

（一）缺乏先進的財務風險管理理念與管理方法

第一，我國國企對于財務風險管理的認識仍然比較傳統，管理方法比較單一，沒有很好地利用信息化管理工具和大數據分析等先進的管理手段。第二，很多國有企業的財務決策都存在著依賴經驗主義的情況，根據經驗或者主觀判斷進行決策，導致決策失誤的可能性提高，進而加大了財務風險。第三，大多數國有企業并沒有形成良好的風險管理文化，員工的風險意識普遍不高，參與風險管理的主動性不強。

（二）財務風險管理的相關制度機制不完善

從制度上來說，很多國有企業尚未建立一套完善的內控管理制度，財務制度也相對零散，沒有形成體系;從管控機制上來說，大部分國有企業并未建立財務風險預警系統，沒有對企業的財務風險有系統性、前瞻性的預判，待到危機發生的時候手忙腳亂、疲于應付。

（三）財務風險過程管控的執行不到位

目前，大部分國企對于財務部門在財務風險管控的中發揮的作用仍聚焦在決策的分析環節，財務部門很少能夠實現事前決策、事中控制、事后評價的全過程財務風險管理。同時，財務風險管理應該盡可能多的利用現代信息技術、數據處理技術來做支撐，但現實工作中，財務人員在數據處理、分析和使用上的能力仍顯薄弱。因此，很多國有企業即便有了較為完善的制度機制，在實際的財務風險管理的執行上仍有不到位的情況。

三、加強國有企業財務風險內部控制的對策分析

在分析如何加強國有企業財務風險控制前，首先應明確國有企業對于財務風險的偏好和對風險的承受能力。國有企業是社會主義經濟的主導力量，在國民經濟的關鍵領域和重要部門中處于支配地位，對國民經濟的持續、健康發展起著重要作用。為了保障國有資產的保值增值、防范重大風險，國有企業應將財務風險控制在一個較低的水平。為了實現這一目標，國有企業可以從以下幾方面著手，加強對財務風險的管理。

（一）企業財務風險控制的前提是建立完善的財務制度，特別是內控管理制度

企業的財務制度是財務核算管理行為的基礎，建立一個完整明確的財務業務操作流程及規范是進行企業財務風險管理的第一步;而內控管理制度則是企業財務制度中的關鍵組成部分，它能夠明晰各部門的權責、促進部門間協作，建立各部門相互協調與相互制約的關系，從而有效控制企業的財務風險。

在控制財務風險方面，內控制度的設計應特別關注以下幾點：首先，建立嚴格的授權審批制度，對重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用的“三重一大”事項應采用集體決策。其次，設置合理的牽制機制，如不相容崗位相分離的分離式牽制、業務加財務雙線審批的審批式牽制、定期進行全面內審的監督式牽制等。最后，建立完善的資金管理制度，例如對資金采用集中管理，分散使用的模式，由總部對各成員企業的貨幣資金實施統一管理。

（二）提高財務在企業經營管理活動中的參與度，做到事前計劃、事中控制、事后分析

國有企業應根據自身的經營特點、發展戰略確定與之匹配的財務戰略，然后根據財務戰略確定企業財務風險的承受范圍以及財務風險管理方法。結合目前大多數國有企業相對傳統的財務管理模式，我們仍可以參考資本運動的過程逐一確定企業對籌資風險、投資風險、資金營運風險、收益分配風險控制的可行辦法，具體如下：

1、籌資風險

首先，國有企業應該嚴格控制負債比率、適度負債，優化資本結構，降低綜合融資成本，確保財務結構的平衡。其次，打破單一融資方式，結合自身的行業性質和特點，開拓多元化融資渠道，從而分散融資風險。最后，保持合理的現金比率，用來抵御流動性變化的風險。

2、投資風險

對于很多國企來說，投資業務（項目投資、股權投資等）在企業業務中的占比較高，因此，管控好投資風險對于企業財務風險的管控有著重要意義。筆者認為，加大財務部門在投資全過程中的參與程度可以有效降低投資風險。如對于項目投資，財務部可以在投資項目可行性研究階段便參與到項目的管理工作中來，對項目投資風險進行預判;在項目實施前，對項目立項的合理性進行審核，對招投標工作的合規性進行監督;在項目實施的過程中，嚴格監控項目建設過程，對大額簽證進行復核，控制工程成本，定期對完工進度進行檢查;在項目竣工投入使用后，對項目決算與預算進行比對分析，研究差異原因，控制成本差異率;項目運行后定期對項目進行支出后評價，判斷項目的實際收益是否符合預期，并提出改善建議，優化投資策略。

3、資金營運風險

資金營運風險是企業面臨的最主要的一種財務風險，因此，加強對資金營運全過程的管理尤為重要。

首先，制定嚴謹的經營決策。一方面，通過實行全面預算編制科學、合理的年度預算，充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用。另一方面，通過制定合理的商業計劃，避免過快增長而導致的財務風險，保持企業的良性發展。

其次，實施全面的過程控制。第一，嚴格執行年度預算，定期對預算執行情況進行比對，對預算外事項單獨審批。第二，管控資金風險，對各類付款嚴格執行審批程序;做到不相容崗位相分離、印章分開保管;實行收支兩條線管理，杜絕資金的體外循環。第三，參與經營業務管理，把控業務流程各關鍵節點：如對銷售、采購等合同的經濟條款進行審核;定期和不定期進行物資抽盤及監盤;確定合理的庫存量，避免過度積壓;定期與業務部門進行對賬，關注重點客戶的應收賬款管理，做好賬齡分析，并跟蹤賬款收回。第四，提高自身業務能力，加強財務部門內部管理。如稅務管理方面，定期對稅務風險進行自查和分析;財務基礎管理方面，做好票據的相關管理工作，做到購銷存均有臺賬登記、票據與印章分開保管。

最后，及時進行考核監督。一方面對預算執行結果進行考核，對于實際營運結果與預算偏差較大的項目重點分析原因，以提高經營效率同時優化預算編制方法;另一方面定期開展全面內部審計，同時針對高風險環節開展專項業務審計，通過不斷的自我檢查與整改，降低風險發生的可能性。

4、收益分配風險

降低收益分配風險的有效方法是選擇一個符合企業自身情況的股利分配政策，確保企業的留存收益能夠保證企業未來發展的需要，同時能夠讓股東得到比較滿意的回報。

（三）建立財務風險預警系統，加強會計信息系統控制

財務風險預警系統主要根據企業的各類經營數據和財務數據，通過科學的數據分析，進行綜合判斷。建立財務風險預警系統可以有效提高企業對于潛在財務風險的監管，對于財務風險的發生進行預判，從而提醒企業管理者盡早關注，尋找導致財務風險的原因，及時采取有效措施，防患于未然。

（四）強化風險防范意識，重視對財務及相關崗位員工的教育培訓

任何工作的開展與執行都離不開人，國有企業應不斷提高員工的風險意識和業務水平，才能更好的提高企業風險控制的能力。企業可以根據內外部環境的變化定期開展各類培訓，如新稅收政策、會計準則方面的培訓、業務能力提升培訓等;同時定期對非財務專業人員開展財務知識培訓，提高業務部門員工的財務知識。此外，公司可以定期向員工進行財務風險防范相關知識的宣貫，強化員工的風險防范意識，讓全體員工參與到財務風險控制的工作中去。

四、結束語

綜上所述，為了有效控制國有企業的財務風險，必須要在制度、執行、系統控制和人員培訓等方面多管齊下，多措并舉。但最關鍵的是要從思想上引起足夠的重視，才能真正讓制度得到實施，政策得到落實，才能有效控制財務風險，為國有企業的平穩高效發展提供堅實的保障。

參考文獻

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