企業財務風險管理與內部控制的探討

王瑞銀

摘 要：我國經濟飛速發展的今天，市場競爭激烈，機遇與挑戰并存，如何抓住機遇，防范風險，是企業生存與發展的關鍵。這要求企業必須加強風險管理與內部控制。財務活動涉及企業生產經營全過程，財務信息體現企業財務狀況、經營成果及現金流情況;加強財務風險識別、分析、評估與應對，強化財務風險的內部控制是企業提高全面風險管控的重點與難點，但我國大部分企業對風險管控不夠重視，財務風險管理與開展內部控制過程中存在一些問題，本文將通過分析企業內部控制與財務風險管理存在的問題，并提出相應的改進建議。

關鍵詞：內部控制? 財務風險管理? 問題? 建議

一、財務風險管理與內部控制的關聯

（一）財務風險管理

財務風險是企業開展財務活動過程中的影響企業戰略及經營目標實現的不確定性。資金被視為企業生產經營的血液，資金活動是企業的造血功能，所以財務風險一般與資金活動相關。財務風險管理是為實現風險管理目標，對財務風險進行識別、評估、預算和應對等管理活動的過程。旨在識別風險存在的潛在事件，及時采取措施，降低風險。

（二）內部控制的涵義與目標

內部控制是企業全體員工共同參與設計與運行的，旨在合理保證實現企業合法合規經營、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和營利能力，實現企業發展戰略的過程。

（三）財務風險管理與內部控制之間的關系

財務風險管理應對的是企業內、外的所有財務風險，內部控制通常是對企業內部可控風險進行管控，加強內部控制是為了防范可控風險，兩者目標均是將風險控制在企業風險容忍度以內，促進企業可持續發展。

二、內部控制與財務風險管理存在的問題

（一）財務風險管理意識薄弱

一些企業決策層只關注搶占市場份額及提高利潤空間，對風險管控意識薄弱，沒有形成系統的風險管理制度，財務活動開展前沒有對潛在風險進行有效識別，籌劃風險應對措施，一旦發生突發事項，無法及時采取有效措施，導致企業遭受損失。

（二）應對財務風險的內部控制制度不健全

1、缺乏制度或制度無法有效執行

部分企業沒有制定應對財務風險的內部控制制度;或者沒有根據企業自身實際，制定合適可行的內部控制制度，生搬硬套國家制度或行業先進企業相關制度，導致無制度可依或制度難以落實落地的困局。

2、內部控制原則遵循不到位

部分企業內部控制工作過程中，生搬硬套內部控制原則，忽視了內部控制原則之間的關系。一是全面性與重要性原則，沒有兼顧全面，突出重點事項或高風險領域。二是制衡性及成本效益原則，沒有統籌考慮投入產出效益比，出現為了制衡影響成本效益或為了成本效益忽略制衡的情況。

（三）內部控制評價與考核不到位

1、內部控制評價效果不重視

內部控制評價沒有做到內部控制設計與運行兩手抓，導致評價效果片面，且內部控制評價效果沒有得到決策層重視，即使內部控制制度對內控執行情況考核有明確規定，但沒有得到有效落實，形同虛設。

2、評價工作人員難以勝任

部分企業內部控制評價工作交予財務人員負責，但內部控制涉及企業全業務范圍和管理流程全過程，涉及面廣泛，對評價人員的獨立性、業務能力及職業道德素養要求較高，單靠財務人員難以勝任，評價工作開展難度大。

三、加強內部控制與財務風險管理的建議

（一）加強決策層對財務風險管理的重視

決策層從思想上轉變對企業全面風險管理的識知與態度是提高風險管理水平及內部控制工作開展質量的關鍵。只有決策層高度重視風險管控的作用，企業各職能部門及全體員工才積極參與開展風險管控工作，才能把內部控制工作做到橫管到邊、縱管到底、事前調查、事后評價，使內部控制的設計與運行真正做到業務全覆蓋、管理流程全跟蹤。

（二）健全應對財務風險的內部控制制度

1、制定及完善內部控制制度

內部控制建設是一項系統工程，需要企業自上至下，全員共同參與并承擔相應職責;根據企業全部業務及管理流程，要做好以下工作：一是組織形式方面，要明確職責權限、任職條件;二是企業層面控制方面，要以企業發展戰略為核心，明確組織架構、人力資源、社會責任等五個企業層面內部控制的設計與運行的主要風險，提出關鍵控制點和控制措施;三是業務層面控制方面，要做好資金活動、資產管理、擔保業務、全面預算、財務報告等十三個業務層面內部控制的設計與運行的主要風險，提出關鍵控制點和控制措施。三是業務開展過程中，如出現新的風險，必須及時對內部控制制度進行補充及完善其關鍵控制點和控制措施。

2、綜合衡量合理運用內部控制原則

內部控制要貫穿企業決策、執行及監督全過程，覆蓋所有業務、事項及管理流程的同時，要突出重點或高風險的管控項目，如“三重一大”事項（重大事項的決策、重要干部的任免及大額資金的使用）需要實行集體決策或聯簽，以滿足全面性與重要性的同時，也符合制衡性與成本效益的原則，消除重大缺陷隱患。

制衡性原則是內部控制的靈魂，要求企業對不相容職務進行分離，但不是絕對的分離，如客觀條件受限，影響效益，則應采取定期或不定期查檢工作開展的獨立性等替代措施防范風險。

（三）加強財務風險識別與防范能力

1、建立財務風險識別預警機制

針對籌資風險、投資風險及資金運營風險等主要財務風險，上述財務活動開展前，企業應組織財務、法律、營銷等多部門，有條件的可聘請專業機構對風險事項進行逐一展開梳理、排查，針對排查結果，明確業務開展的關鍵控制點及控制措施，形成財務風險識別與預警機制，并列入內部控制制度。

2、提高財務人員職業道德素養及業務能力

財務人員的選拔與任用必須遵循德才兼備，以德為先的原則。財務人員是企業關鍵及敏感崗位人員，應定期或不定期開展廉潔教育及保密工作培訓，實行強制休假及定期輪崗，從源頭開始防范舞弊風險。

（四）加強內部控制評價與考核

1、加強內部控制評價效果的重視

內部控制評價必須做到設計與運行兩手抓，兩手都要硬，同時還要加大重要業務及高風險領域的評價力度，確保評價結果真實、完整反映內部控制設計與運行的有效性。一般或重要缺陷應按企業內部控制制度規定及時匯報，對責任部門、責任人予以考核，并責令限時閉環;重大缺陷如董事、監事、高級管理人員或員工存在串通舞弊，造成企業重大損失或不良影響應對責任部門及責任人進行處罰或舉報。

2、加強評價工作隊伍建設

內部控制評價工作小組應由企業各部門中獨立性強、業務能力高及職業道德素養好的復合性人才組成，保證評價工作開展獨立、公開、公正。

四、結束語

企業應加大全面風險研判力度，把風險意識落實到每項財務活動上，嚴格按照內部控制制度關鍵控制點落實控制措施，及時識別風險并施加措施，減少風險發生概率，為企業健康穩定發展墊定基礎。

參考文獻

[1]苗建琴.國有企業內部控制在財務風險管理上的運用[J].中國市場，2011，11（05）：62-63.