財務內部控制問題與優化策略概述

肖倩

摘要：改革開放四十年以來，我國高等教育事業取得長足的發展，高等教育的普及化，對逐步形成較為完整的國民教育體系有著重要的意義。面對新的改革環境和發展前景，進一步推進落實財務管理是高校建設的重要基礎。然而，有些高校在財務內控建設方面，或存在控制管理環境不足，或出現內控管理機制不完善，而削弱了內部控制的有效性。高校內部控制旨在能夠合理保證財產安全完整，合理保證各項資產切實有效地使用，真實準確及時地反映高校經營狀況，為高校經濟活動合法合規提供合理的安全保障。內部控制目標是高校內部控制的核心內容，更是高校治理的關鍵環節。文章根據高校財務內部控制的現狀，試著討論了應該怎樣優化與加強高校財務內部控制問題。

關鍵詞：高校財務;內部控制;優化策略

在經濟快速發展及鼓勵教育發展的背景下，高等教育的規模迅速擴大，各大高校逐漸擴大了辦校規模，在辦學形式上逐漸從單一化轉向多樣化、規模化、綜合化。以前高校籌集資金多以政府財政撥款為主，辦校籌資的渠道較為單一，如今高校籌資方式多樣化，比如政府投入、學費收取、科研經費、接受捐贈、其他投資及負債融資等。但是，高校也是經濟事件的高頻地帶，一旦曝出經濟問題事件，形式上直接威脅著財產安全，形象上帶來不良影響，更嚴重的會形成高校聲譽負面的利空。高校管理層應該重視治理結構，注重學校內部控制體系建設，提高財務管理人員的內控專業素質，建立完整的內部控制制度，完善監督機制，保證高校的財產安全，確保其可持續發展。

一、加強財務內部控制的意義

建立健全并有效地運行內部控制體系，是預防高校內部管理機制失控的重要手段。高校進一步加強財務內部控制建設，加強對重大經濟事件的針對性，預防經濟業務的風險，杜絕管理人員出現濫用權力、越權不當等行為，嘗試從管理理念的角度做出改變，定期展開案例學習與專項討論，從正面管控引導及反面案例教育著手，提升管理人員風險管理的綜合素質，合理地防止惡性經濟事件的發生。

二、高校財務內控建設過程可能存在的問題

（一）管理層內控意識不強

面對高校經濟發展的新常態，高校管理者能否適應市場經濟新形勢，能否站在治理結構的高度去理解內部控制，能否意識到內部控制的重要性和緊迫性，值得深思與考究。在高校的規模不斷擴大，涉及的經營范圍也在不斷充實的背景下，如何建立內部控制制度，開展內控控制系列活動，需要提高管理層內部控制意識。行之有效的內控設計與運行，是高校管理重要工作之一，也是檢驗高校建設與發展護航法寶。

（二）忽視了財務內部控制

高校部分管理層對財務內部控制了解不夠，對內控管理意識相對單薄，對財務實施內部控制的理解不夠深入。隨著國家不斷重視學校教育方面的發展投入，高校的各項經費支出也開始變得十分頻繁和繁瑣，但仍然存在缺少內部控制程序、過程管理失控的現象，導致學校的財務出現混亂;更有些管理人員認為只要認真對待年初制定的預算，后期無需過多的關注與管控。對財務內部控制措施保留傳統意識形態，對內控制度體系沒有認真貫徹執行。

（三）內部控制制度不夠完善

雖然高校內控建設不斷健全，但也很難做到內控制度全覆蓋，或存在新生事物管控的盲點，或存在制度過時、管控跟不上時代發展要求。雖然大多數高校財務內部控制制度已經形成雛形，具體實施情況卻未必達到了理想效果，片面地認為財務工作內容僅為財務核算和資金管理，造成工作重心偏移，忽略了內部控制制度的有效設計或內控運行存在缺陷。

（四）預算管理缺乏科學性和及時性

很多高校預算以上年度收支為基礎，簡單地用增量方法完成預算的編制，不能全面有效地結合高校的實際情況，編制方法不科學、不合理、不全面。甚至有一些高校在預算編制上存在誤區，片面的認為預算僅僅是一種形式，把預算當成應對主管單位檢查的手段工具，并沒有結合具體項目做出科學預算。有的高校雖然形式上落實了預算管理制度，但實際財務收支卻嚴重偏離預算指標;在實際營運過程中隨意更改和調整預算，導致預算無法發揮管理作用。

整體責任意識不強，對預算管理工作不夠重視，預算編制啟動過遲，實際執行過程不能有效地遵循既定的預算;有些高校預算監督力不夠或機制不全，在預算的執行中缺乏過程跟蹤和績效考核;在預算管理過程中出現問題時，未能及時采取措施控制和調整，預算的成效不能落到實處。

（五）資產使用效率低下和資源分配不當

建立效益型、節約型的高校，合理配置資源，也是順應高校在經濟新常態下的發展要求。有些高校只是片面重視日常資金管理、財政經費的申請和學費的收入，忽略了資金需求量的預測，盲目融資導致資金閑置，估計不足導致資金短缺。存在資金存放相對分散、重復購置固定財產形成閑置財產、不當收購或處置資產等現象。類似現象發生基于兩個根本原因：一方面可能沒有建立相應完善的資產管理制度，缺乏資源合理分配及成本管控的觀念;另一方面是管理責任意識淡薄，資產管理責任沒落到實處。專項資金、資產等各種學校資源是進行教學科研等活動的物質基礎，只有做到資源合理分配，才能做到支撐高校的發展建設。

三、針對高校財務內控制度存在問題的優化策略

（一）轉變管理理念，內控體系逐步完善

逐步完善內控制度是實施內部控制的前提和基礎，高校管理人員應該積極嘗試轉變管理理念，通過加大財務內部控制建設投入，通過組建高效管理團隊進一步提高管理效率。高校管理者積極協助財務部門工作，提高財務會計人員的崗位風險管理意識;定期開展財務會計管理人員的培訓和討論，將全面的風險管控、完善財務內部控制管理體系，植入每一位工作人員心中，提高崗位工作責任意識，健全高校內部控制管理制度，落實內部控制制度的執行。

定期評估內部控制制度設計與執行的有效性，結合實際運行定期總結，必要時按程序予以調整完善，做到內控制度的可執行性。

（二）完善預算機制及財務分析指標體系

引入和完善高校預算機制，結合自身規模及發展的實際，合理運用各種預算編制的方法，科學全面地制定預算。定期跟進預算各項指標完成進度，分析執行偏差的原因，借助預算工具推動在內部控制上發揮管理功效。

財務分析是財務管理的重要手段，也是發現內部控制薄弱點有效工具。運用多指標、多維度對財務活動進行比較分析、尋找原因及總結。高校財務分析指標不僅僅是資金收支和資產規模等情況，更應該站在管理層的高度，定期全面地開展指標分析，包含但不限于學校綜合實力的指標，定期梳理學校為辦學籌集資金的能力;債務償付能力指標，揭示相關償債能力指標變化;金融業務效率的指標，如設備利用率、師生比率;收集或自我評價社會責任;科研經費等財務發展指標。

（三）加強審計監督，確保財務內部控制實施力度

高校除了日常的教學活動、科研活動、社團活動基本職能外，還有食堂、學生公寓物資、宿舍管理、能源供應、物業服務、校內營業網點租賃等很多后勤服務的輔助職能，而這些后勤服務有些實行自行管理、有些采用內部承包、而有些推向市場化。作為輔助職能的經濟活動，主要服務的對象面向校內學生，自然地形成了相對壟斷的市場機會，但也是滋生經濟問題的溫床，需將后勤服務市場有序開放，引入招投標采購機制，在降低后勤運行成本的同時，推動后勤服務能力和質量;形成后勤管理各項管理機制，利用市場化公開透明的競爭比較機制，盡可能減少經濟問題的發生。

高校建立內部審計機構，加強過程控制和審計監督，發揮內部監督的作用。鼓勵內部自查自糾，發現漏洞和隱患，及時針對問題提出解決方案。各高校應結合內部控制建設實際進展、取得的成效，總結問題吸取經驗，按規定定期編制內部控制報告，并向主管部門報送。利用政府審計監督的權威性和強制性，督促高校經濟活動依法有序的進行，起到彌補高校內部審計監督不足的作用。社會中介組織根據獨立審計準則，以第三方的視角基于公正立場，對高校財務內部控制制度的完整性、有效性進行客觀評價，充分發揮社會審計評價作用，針對有缺陷的部分提出改進建議，全面加強審計監督制度體系，確保實施財務內部控制工作的有效性。

（四）提高金融風險意識，建立金融風險控制機制

在新的經濟形勢下，高校的諸多經濟活動向市場化轉變，金融風險逐漸增加，需要高校管理人員提高財務風險意識，建立財務風險管理的相關制度，建立符合自身高校特點的財務風險評估體系;在準備進行大型收購項目、建設項目、維修改造項目時，需要建立相關的工作領導小組，邀請相關專家參與，充分研判項目可能存在的各種風險，預測各種風險發生的概率，論證項目的可行性，結合多種定性分析和定量分析方法來預測研判，實施有效的財務風險控制，確保高校能夠有效安全地使用資金。

四、結語

高校作為人才培育基地，兼顧著新時代的社會責任、科學研究及成果轉化等重任，更是落實科教興國教育強國的實踐承載基地。就當前我國高校內部控制的體系建設整體情況而言，高校的管理意識逐步增強，財務管理人才水平也日益提升。本文提出了一些關于財務高校內部控制實施相關的建議，從轉變管理理念，加強團隊建設，完善監管體制等方面提出了相應的優化方案，以供參考。健全高校財務內部控制體系，推動財務內部控制制度的有效實施，發揮對高等教育事業發展積極促進的作用，為高校教育事業的既快又好的發展，落實高校內部的財產安全，引導高校投資發展的正確方向。

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（作者單位：溫州職業技術學院）