國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算剛性管理之探究

梁昕

摘要：國(guó)企是承擔(dān)著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)民公共服務(wù)的企業(yè)，因此國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理不僅要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，同時(shí)還需要為社會(huì)提供公益性服務(wù)。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)成為城市發(fā)展的重要平臺(tái)，有效地推動(dòng)著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)企通過(guò)應(yīng)用全面預(yù)算剛性管理提高國(guó)企的預(yù)算水平，并加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部的管理制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)企穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。本文著重對(duì)全面預(yù)算剛性管理進(jìn)行重點(diǎn)研究，以及對(duì)在國(guó)企內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出若干建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算剛性管理;預(yù)算控制

一、基本概念

當(dāng)前，國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算人員需要在公司內(nèi)部大力開(kāi)展預(yù)算管理工作，來(lái)全面推動(dòng)公司內(nèi)部預(yù)算管理工作的執(zhí)行。尤其是在公司內(nèi)部的重要核心業(yè)務(wù)部門(mén)，以及公司的人力、財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部開(kāi)展預(yù)算管理工作，以加強(qiáng)各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)地執(zhí)行。通過(guò)全面預(yù)算的剛性管理來(lái)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各類(lèi)資金、資源、資產(chǎn)資源的科學(xué)調(diào)動(dòng)和分配，整體提升國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理能力及預(yù)算控制能力。此外，國(guó)企的提高預(yù)算的水平對(duì)公司經(jīng)營(yíng)具有重要意義，因而公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人需要強(qiáng)化預(yù)算工作的改革管理，通過(guò)預(yù)算工作來(lái)控制整體公司經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而優(yōu)化公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)。

二、全面預(yù)算剛性管理的作用

隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的占比逐步提升，以及國(guó)企經(jīng)營(yíng)穩(wěn)步發(fā)展，因而通過(guò)開(kāi)展預(yù)算剛性工作，來(lái)強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控能力，進(jìn)而給公司內(nèi)部制定全面預(yù)算剛性制度。將全面預(yù)算的剛性管理作為整個(gè)國(guó)企內(nèi)部預(yù)算工作的一個(gè)重要核心工作。國(guó)企的預(yù)算具有行政性質(zhì)，更利于剛性管理，因此，在國(guó)企內(nèi)部，通過(guò)大力推行全面預(yù)算的剛性管理工作，來(lái)對(duì)國(guó)企內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的資金進(jìn)行強(qiáng)管控，以及對(duì)公司內(nèi)部資金的使用加強(qiáng)監(jiān)管。避免外部政策、市場(chǎng)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)不確定因素給公司帶來(lái)?yè)p失。通過(guò)實(shí)行剛性預(yù)算的管理制度，來(lái)強(qiáng)化公司內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)能力。通過(guò)在公司內(nèi)部不斷地優(yōu)化和完善內(nèi)控機(jī)制，來(lái)推動(dòng)國(guó)企的市場(chǎng)化和現(xiàn)代化發(fā)展。此外，全面預(yù)算剛性管理還可以合理優(yōu)化公司內(nèi)部各類(lèi)技術(shù)資源、資金、固定資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等有形資源和無(wú)形資源，進(jìn)而保證各業(yè)務(wù)線都獲得均衡資源，來(lái)實(shí)現(xiàn)公司整體業(yè)務(wù)的快速發(fā)展[1]。

三、預(yù)算工作的問(wèn)題分析

1.預(yù)算管理目標(biāo)不科學(xué)

在國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理工作中，國(guó)企內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)具有行政化管理色彩。通常情況下，國(guó)企的直接股東為國(guó)資委、管委會(huì)以及部分市級(jí)的有關(guān)單位，因此，國(guó)企內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常會(huì)受到政府機(jī)構(gòu)的行政指令管理，同時(shí)國(guó)內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)部門(mén)在對(duì)國(guó)企內(nèi)部的一把手、高層負(fù)責(zé)人開(kāi)展績(jī)效考核時(shí)，多數(shù)政府機(jī)構(gòu)沿用著政府部門(mén)考核方式，來(lái)推動(dòng)國(guó)企一把手的考核工作。并且，在當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部的預(yù)算工作中，很多財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算人員通常是按照上年度的預(yù)算執(zhí)行具體狀況來(lái)制定當(dāng)年度實(shí)際的公司預(yù)算目標(biāo)。然而，預(yù)算工作人員并沒(méi)有依據(jù)國(guó)企制定未來(lái)發(fā)展規(guī)劃以及制定的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)制定科學(xué)的預(yù)算控制目標(biāo)。此外，預(yù)算人員也沒(méi)有結(jié)合一些業(yè)務(wù)人員對(duì)預(yù)算目標(biāo)的具體要求，和實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算工作人員參照公司的歷史預(yù)算管理數(shù)據(jù)，制定當(dāng)年度的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算方案、預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際的公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展不相匹配。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定的預(yù)算目標(biāo)，與公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不相匹配，也不能適應(yīng)外部市場(chǎng)快速變化的需要，因而，使用參照歷史預(yù)算數(shù)據(jù)的制定方法盲目性較大，導(dǎo)致預(yù)算人員只注重短期的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，忽略未來(lái)國(guó)企持續(xù)長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，部分國(guó)企內(nèi)部的預(yù)算工作人員在開(kāi)展預(yù)算工作目標(biāo)制定時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員將其注意力關(guān)注在預(yù)算數(shù)據(jù)的數(shù)字指標(biāo)上，忽略了實(shí)際公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)[2]。

2.預(yù)算機(jī)制不科學(xué)

當(dāng)前，國(guó)企的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算工作當(dāng)中，預(yù)算工作人員制定整體的預(yù)算方案時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)給各部門(mén)制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于寬松、目標(biāo)過(guò)大的問(wèn)題。出現(xiàn)這種問(wèn)題的主要原因，是國(guó)企內(nèi)部的預(yù)算人員對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)了解不深入，以及不知道各業(yè)務(wù)的具體運(yùn)作流程和發(fā)展現(xiàn)狀，導(dǎo)致實(shí)際制定預(yù)算管理機(jī)制與當(dāng)前公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)發(fā)展偏差較大。同時(shí)，部分國(guó)企內(nèi)部部門(mén)在開(kāi)展對(duì)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)及預(yù)算執(zhí)行的考核時(shí)，財(cái)務(wù)人員更多地注重各部門(mén)的收入完成情況和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，沒(méi)有關(guān)注各部門(mén)的業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)產(chǎn)生的社會(huì)效益，以及是否完成了各類(lèi)政治任務(wù)。此外，部分國(guó)企內(nèi)部仍然存在著公司的經(jīng)營(yíng)管理人員之間相互博弈，導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)算制度難以執(zhí)行的情況。

另外，部分公司內(nèi)部，預(yù)算人員將主要的工作中心集中在預(yù)算制度及方案的制定過(guò)程，沒(méi)有對(duì)公司各個(gè)部門(mén)具體的預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控。盡管，部分國(guó)企內(nèi)部設(shè)置了預(yù)算委員會(huì)，但是預(yù)算委員會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有對(duì)各部門(mén)的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致各部門(mén)對(duì)預(yù)算制度和計(jì)劃盲目執(zhí)行。

四、全面預(yù)算剛性管理建議

1.制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

在當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)工作當(dāng)中，預(yù)算工作人員需要結(jié)合公司制定的年度計(jì)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)制定預(yù)算方案和管理目標(biāo)，保證給部門(mén)制定的預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。公司內(nèi)部的企業(yè)管理部門(mén)、戰(zhàn)略部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的預(yù)算人員進(jìn)行密切地溝通和協(xié)作，將公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的目標(biāo)與實(shí)際預(yù)算方案中的目標(biāo)相結(jié)合。國(guó)有公司內(nèi)部的預(yù)算工作是根據(jù)公司制定的整體戰(zhàn)略發(fā)展方向，和當(dāng)前的各類(lèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定本年度的預(yù)算方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案與實(shí)際戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接。同時(shí)，公司內(nèi)部的預(yù)算工作者在方案制訂過(guò)程中，要綜合考慮外部市場(chǎng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響，以及結(jié)合公司當(dāng)前各個(gè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和服務(wù)拓展?fàn)顩r給公司內(nèi)部的各部門(mén)確定預(yù)算指標(biāo)。公司制定的預(yù)算計(jì)劃及方案，與實(shí)際的公司經(jīng)營(yíng)狀況相銜接，增強(qiáng)預(yù)算方案的科學(xué)性、合理性。同時(shí)，在公司內(nèi)部制定預(yù)算管理制度和方案時(shí)，預(yù)算人員與實(shí)際技術(shù)人員、各部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行密切地溝通，進(jìn)而促使公司制定的預(yù)算方案、預(yù)算管理機(jī)制與實(shí)際業(yè)務(wù)工作相匹配，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相融合[3]。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理制度

國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)需要組織預(yù)算人員來(lái)優(yōu)化公司內(nèi)部的各類(lèi)預(yù)算管理工作制度流程，綜合提升公司內(nèi)部預(yù)算制度的完整性，才能夠有效地推動(dòng)公司內(nèi)部預(yù)算剛性制度地執(zhí)行和落實(shí)。此外，在公司的決策層，組建獨(dú)立的預(yù)算委員會(huì)，來(lái)審查公司內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況，組建預(yù)算部門(mén)來(lái)開(kāi)展預(yù)算剛性制度的建設(shè)工作，以及促使公司內(nèi)部預(yù)算剛性制度的合理性。同時(shí)，公司的基層部門(mén)還需要組織預(yù)算人制作預(yù)算剛性管理的工作手冊(cè)，在手冊(cè)當(dāng)中要明確寫(xiě)出各個(gè)部門(mén)考核時(shí)的必備預(yù)算流程，以及明確羅列出可以開(kāi)展預(yù)算工作的各類(lèi)方法。同時(shí)，在公司內(nèi)部制定的預(yù)算方案中，還需要制定剛性制度的具體執(zhí)行流程，以及如何調(diào)整公司內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的方法。在公司內(nèi)部的預(yù)算制度中，必須寫(xiě)明各個(gè)部門(mén)的資金審核權(quán)限，以及審核對(duì)象人員的具體工作職責(zé)。通過(guò)公司高層領(lǐng)導(dǎo)人員來(lái)組織公司內(nèi)部預(yù)算制度編制工作，來(lái)提升公司各層級(jí)員工對(duì)于預(yù)算工作的重視程度。公司內(nèi)部各部門(mén)要將整體預(yù)算管理目標(biāo)作為導(dǎo)向，開(kāi)展公司內(nèi)部的融資工作、產(chǎn)品生產(chǎn)及材料采購(gòu)工作。

當(dāng)前，國(guó)企處于轉(zhuǎn)型之際，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要將工作的重心轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)發(fā)展和公司整體改革工作上，故而提升對(duì)公司內(nèi)部全面預(yù)算制度的執(zhí)行和開(kāi)展。此外，國(guó)企內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的技術(shù)及工作人員要有效配合預(yù)算工作人員的實(shí)際預(yù)算方案執(zhí)行工作，并且，國(guó)企制定的預(yù)算計(jì)劃要能夠適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)的發(fā)展，避免出現(xiàn)實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資金受到預(yù)算限制，而嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)發(fā)展的情況。同時(shí)，國(guó)企內(nèi)部還要建立健全執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的考核管理工作制度，要求預(yù)算人員對(duì)各部門(mén)的日常預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行糾正和檢查，以提升公司內(nèi)部整體預(yù)算水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前國(guó)企改革和轉(zhuǎn)型過(guò)程中，要優(yōu)化公司內(nèi)部的全面預(yù)算制度，以及建立預(yù)算的剛性制度來(lái)提升國(guó)企內(nèi)部的預(yù)算水平，并且，在公司內(nèi)部建立預(yù)算委員會(huì)，以及組建預(yù)算部門(mén)，來(lái)保證預(yù)算工作的獨(dú)立性，并提高公司內(nèi)部員工對(duì)于預(yù)算工作的重視和配合度。

參考文獻(xiàn)：

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[2]金志紅.全面預(yù)算管理的剛性與柔性[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（6）：67.

[3]柳敏.國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算剛性管理之實(shí)踐[J].金融經(jīng)濟(jì)，2019（16）：56.