上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為動態(tài)演化博弈分析

曾 嘉

(1.江西財(cái)經(jīng)大學(xué) 會計(jì)學(xué)院，江西 南昌 330013;2.井岡山大學(xué) 商學(xué)院，江西 吉安 343009)

近年來上市公司舞弊案件和審計(jì)失敗案件不斷曝光，如我國的“銀廣夏”“藍(lán)田股份”等一系列會計(jì)造假事件的爆發(fā)，引發(fā)了資本市場的恐慌和公眾的強(qiáng)烈不滿，許多會計(jì)師事務(wù)所也因不良審計(jì)行為而陷入法律訴訟，審計(jì)職業(yè)信譽(yù)受到了前所未有的影響，審計(jì)師的誠信和執(zhí)業(yè)能力都受到了質(zhì)疑，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開始受到越來越多的關(guān)注。本文通過構(gòu)建上市公司管理層、審計(jì)師與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)三方演化博弈模型，對上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行研究，量化分析三方行為主體演化博弈的穩(wěn)定狀態(tài)和向這種穩(wěn)定狀態(tài)的動態(tài)收斂過程以及各主體間穩(wěn)定策略選擇的影響機(jī)制。

一、演化博弈模型構(gòu)建

演化博弈論是將博弈理論分析和動態(tài)演化過程分析相結(jié)合起來的新理論。演化博弈以有限理性和系統(tǒng)論為出發(fā)點(diǎn)，把群體行為的調(diào)整視為一個反復(fù)的動態(tài)過程，突破傳統(tǒng)博弈論中理性假設(shè)的局限性，更加強(qiáng)調(diào)動態(tài)均衡。基于演化博弈理論，本文構(gòu)建了三方博弈主體的動態(tài)演化模型。

(一)基本假設(shè)

本文從不完全信息動態(tài)博弈的視角構(gòu)建包括上市公司管理層、審計(jì)師與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)在內(nèi)的三方博弈模型，本文擬構(gòu)建如下3 個基本假設(shè):

1.上市公司管理層、審計(jì)師與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)均為具有學(xué)習(xí)能力的有限理性主體，且信息不完全，具有各自的行為策略，分別從自身的利益出發(fā)謀求最大化效用?！?br>