新時代內部審計在推進高校內部治理中的作用探究

廖宏偉

[摘要]新時代高校內部治理體系建設對高校內部審計工作提出了新要求。更好完成內部審計職能轉型，強化內部審計在高校治理體系建設中的作用，這是高校內部審計工作面臨的新任務、新挑戰。本文結合審計實踐，進一步探討內部審計和高校內部治理的關系，深入剖析高校內部審計現狀，提出促進內部審計在高校治理中發揮作用的路徑。

[關鍵詞]內部審計? ?高校治理? ?信息化? ?人才隊伍建設

一、研究背景

“十四五”期間，高校將立足新時代、貫徹新理念、把握新特點，不斷提升高校治理能力水平，推進治理體系現代化，全面開啟建設高質量教育體系和高水平教育現代化的新階段，構建學校新發展格局。治理能力的提升是實現高等教育現代化、提升教學質量、推進內涵式發展的需要。充分發揮高校內部審計監督職能是完善內部治理體系的重要路徑。

二、內部審計與高校治理的內涵及關系

大學內部治理是實現自身目標和任務的治理結構、治理規則和治理實踐的總和，包括治理主體及各主體責任的分配、利益相關者的行為的控制和標準、決策的程序和過程及規則的制定，以及在實踐中對未能有效解決問題的探索等。高校治理是通過一系列制度設計和運行安排，以實現“善治”為目標的過程。內部審計是完善高校治理財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的重要一環，是實現“善治”的重要工具。

內部審計與高校治理相輔相成。他們均產生于受托責任關系，僅受托關系和范圍不同。高校治理是審計發揮作用的基石，高校內部治理中自我約束、自我管理離不開有效的內部審計。內部審計是高校治理體系中的重要組成部分，是提升高校治理水平的重要抓手，是高校治理體系中相互制衡的一項制度安排，充分發揮內部審計作用能夠促進高校健康發展。

高校內部審計工作具有專業性強、涉獵范圍廣等特點。貫徹“治已病、防未病”理念，通過建立健全審計工作機制，認真履行審計職責、提升審計質量，在開展經濟責任審計、內部控制審計等各類型項目的基礎上，加大對重大政策執行情況的監督力度，如對高校“雙一流”建設、疫情防控政策落實、扶貧資金等重大政策貫徹落實情況的審計力度，推進內部審計全覆蓋，進行常態化“體檢”，促進學校改革、提升管理水平、有效防范風險，在高校治理體系和治理能力現代化建設中發揮作用。

三、高校加強內部審計的必要性及建議

（一）內部審計在治理體系建設中的作用凸現

國家層面對內部審計工作進行頂層設計，更新審計理念、深化審計職能、加強工作指導、出臺系列制度，賦予高校內部審計更多職責使命。新時期，高校全面貫徹落實黨中央關于審計工作的文件精神和工作要求，加強黨對審計工作的領導，健全審計工作領導機制，將黨對審計工作的領導貫穿到各環節和各方面;要聚焦高校人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承等職能定位，圍繞中心開展審計工作，積極推進內部審計職能轉型，推進內部審計改革;要加強對內部審計結果的分析運用，揭示共性問題及違法違紀問題，發揮內部審計在完善內部治理、強化風險防控方面的作用。

完善內部治理體系、提升治理能力是高校推進“雙一流”建設的必經之路。內部審計是高校提升內部治理水平的重要抓手，加強風險研究，把重大政策措施落實情況、重大經濟決策情況、預算及財務收支情況、政府采購及資產管理情況、落實科研經費“放管服”精神情況、黨風廉政建設和落實中央八項規定精神情況等作為重點審計內容，及時發現高校在貫徹落實重大政策、推進“雙一流”建設、學校深化改革、干部權力運行、預算管理和績效管理、工程管理、內部控制建設、校屬企業改革、歷史遺留問題清理等方面存在的風險隱患、薄弱環節，提升高校重大風險化解能力，有效防控風險，推進高校內部控制體系建設，有效促進高校完善內部治理體系，為高質量發展保駕護航。

（二）高校內部審計與其他監督協同聯動機制需要加強

隨著高校治理體系的逐步完善，內部審計工作本身需要進一步加強與其他監督體系協同的聯動。目前高校內部審計工作多屬于財務審計的范疇，還存在對加強校內協作聯動、完善內部監管機制的重要意義認識不足的現象。財務、資產、人事、審計、組織、紀檢等各司其職，且由不同的學校領導分管，大多數分管領導和部門負責人對協作聯動機制的重視程度不夠，未做到自發的良性協作聯動。處理具體工作時，一般局限于本部門范圍內，沒有主動地尋求與其他相關部門進行對接，沒有實現信息共享和結果共用，學校尚未形成協作聯動閉環管理機制。如何加強其與高校內部其他監督體系的聯動，使其真正成為完善內部治理的有效工具，還需要進一步加強研究，不斷豐富內部審計的內涵。

（三）需要進一步強化審計結果對完善治理體系的推動作用

健全的審計結果運用機制是發揮審計監督效能的根本保障，但部分高校未建立審計結果運用機制，審計結果未得到充分運用。部分高校并未將審計整改結果作為領導干部提拔、考核、獎懲的重要參考，未將審計整改與單位年度考核有效掛鉤，未將審計結果及整改情況作為績效管理及預算分配的參考依據，導致個別領導干部不重視審計整改，未將審計整改作為提升內部管理的重要途徑，存在選擇性整改、應付整改、拖延整改等現象，導致“屢審屢犯”、浪費審計資源，影響審計效能。

（四）需要加強高校內部審計信息化，提升審計實效

新時期高校應加快推進“智慧校園”建設，提高利用信息化手段管校治校的能力，推進高校治理體系和治理能力現代化建設。高校管理信息化擴展及人工智能處理使得內部審計對象復雜多樣，數據量劇增，高校內部審計部門需要在學校數據應用平臺的基礎上，運用信息化手段，與財務、資產、合同、人事、科研、教學等系統進行數據交流，實現數據交互共享，在校內信息共享的基礎上，審計信息管理系統對各類數據和信息進行采集、統計和分析，精準、高效地定位風險，發現隱蔽性較強的問題，有效防控和降低風險。

（五）需要不斷加強高校內部審計隊伍建設

內部審計職責的擴充和審計業務的變化對高校審計部門和審計人員提出更高要求。大多數審計人員對新政策的鉆研程度不夠，對高校治理的理解不夠深入和透徹，亟需加強對高等教育高質量發展的理解，更新內部審計理念，將高校內部治理與內部審計有機結合，創新審計方法，提升內部審計效能。高校內部審計人員隊伍建設主要在數量、專業、綜合素質方面有待增強：一是由于受到人員編制的限制，大多數高校內部審計人員力量不足，無法滿足日益增長的審計任務，導致部分審計項目完成時間間隔較長;二是高校內部審計人員大多數具有會計、審計、建設工程、管理專業背景，具有信息化技術專業背景的較少，利用信息化技術開展審計項目存在一定困難，從而影響審計效率;三是內部審計人員綜合素質有待提高，尤其是溝通技巧、預判能力等方面存在不足，導致遇到復雜審計項目推動緩慢，同時，審計理念更新較快，審計人員需要進一步提高學習的主動性、積極性。

四、內部審計在高校治理中發揮作用的路徑

（一）加強高校內部審計監督與其他內部監督體系協同融合

高校要加強黨對審計工作的領導，統籌協調，將黨的領導貫穿于審計工作的全過程和各環節。積極推動巡察監督、財務監督、紀委監督、人事監督、審計監督等有機貫通、相互融合，建立健全學校內部協作聯動機制。對審計提請協助事項，有關部門和單位要積極支持配合;對審計依法依規移交的問題線索或事項，有關部門要認真核實查處，并將結果反饋審計處;建立組織、人事、巡察、紀委、監察、財務、審計等部門的會商機制，綜合分析，信息共享，結果共用，形成內部監督合力。

（二）強化內部審計結果對治理體系完善的促進作用

高校應認真學習貫徹國家和上級部門對加強審計結果運用的工作部署和要求，積極創新，加大對審計結果運用力度，推進結果共享，提升內部管理水平。首先，進一步完善審計結果運用機制，從制度層面進行約束，將審計結果作為考核、任免、獎懲干部的重要參考。其次，健全審計整改長效機制，加大對審計整改落實的監督力度：建立審計整改臺賬，實行“問題清單”“整改清單”“銷號清單”有效銜接，形成審計整改“對賬銷號”機制;適時開展“回頭看”，對審計整改情況進行督查。最后，將審計發現問題進行梳理，制定風險提示清單，定期發布，提升領導干部防控風險的能力，發揮審計“防未病”功能;將審計中發現的問題作為重要事項，在開展審計項目時列為重點關注內容;針對審計中發現的問題，深入剖析原因，從體制機制層面上提出管理建議，推進學校及校內二級部門完善管理，防范風險。

（三）持續推進內部審計信息化建設

高校推進內控建設和信息系統建設，必將帶來內部管理的信息革命，審計信息技術應該與時俱進、主動應變。高校應將審計信息化建設納入學校信息化建設規劃中，加大對審計信息化建設的投入力度，分步驟實施審計信息化建設，推動實現審計全覆蓋。

推進審計信息化建設，以數據的關聯度為切入點，對數據進行多維度和多角度分析，實現高校數據集中規模效應，充分發揮大數據分析的強大功能，為學校決策提供支撐，為學校考核提供依據。建立高校風險防控預警機制，發現潛在風險點，定期發布問題疑點，及時提醒、指導校內二級部門自查自糾、自我監管，進行常態化“經濟體檢”，有效防范和降低風險;及時發現學校存在的違法違紀問題，盡可能挽回或減少損失;對苗頭性問題及時提醒，起到警示作用，有效降低風險;充分發揮審計的“免疫系統”功能，更好地服務學校事業發展。

（四）構建精通高校治理的內部審計隊伍

黨風廉政建設是審計工作的“生命線”和“高壓線”，“打鐵必須自身硬”，高校內部審計必須始終將審計人員的政治建設放到首位，加強思想政治教育，提高思想站位，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力。要始終將政治理論學習擺在第一位，提高政治站位，提升理論素養，保持政治定力。

通過“走出去、請進來”，參加理論研討，以干代訓，開展業務研討等多途徑提升審計隊伍的專業水平，建設“學習型、創新型、服務型”的審計部門，推進新時期內部審計新作為，進一步增強內部審計在高校內部治理建設中的作用。

（作者單位：北京工業大學，郵政編碼：100124，電子郵箱：liaohongwei@bjut.edu.cn）

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