醫院退費審計的思考

吳蘭

[摘 要]醫院收費系統是內部控制的重要組成部分，退費是醫院財務管理工作的重要組成部分。隨著收費業務的發生，由于醫生開錯檢查、患者不配合等各種客觀原因，必然會存在有或多或少的退費現象，為減少日常退費，提高收費工作效率，財務部門應加強對退費業務的管理，內審部門也應將退費業務審計列為年度專項審計計劃中，以此檢查與評價退費業務的合理性及合規性。因此，通過審計工作，避免退費過程中存在的漏洞及隱患，提出相應的管理建議，確保醫院財產安全與完整，是防范醫院收費風險、發揮內部審計免疫作用的必要舉措。

[關鍵詞]醫院;退費審計;內控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.032

[中圖分類號]R197.3;F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

0? ? ?引 言

隨著信息技術的發展和我國醫療體制改革的不斷深入，醫院退費業務管理環境發生了巨大變化，呈現出區別于以往的新常態。首先，業務量的增大及信息化程度的提高使HIS、收費、財務等系統每日都會產生海量的與資金運動相關的數據，推動醫院退費業務管理進入大數據時代。此外，自助機、微信、支付寶等新興支付方式的普及使醫院退費業務管理變得更加復雜。因此，加強對門診退費的管理非常重要，不僅體現醫院的管理水平，同時能維持醫院良好的秩序，保障醫院收入完整足額地收回。本文就醫院退費管理中存在的問題進行研究，并提出相應對策。

1? ? ?目前醫院退費管理方面存在的問題

1.1? ?內控管理方面

退費不僅涉及收費科，還涉及功能檢查輔助等醫技科室。目前，很多醫院雖制定了退費管理制度，但設計過于簡單，沒有明確規定退費過程中涉及的各個崗位的職責和權限，或者在實際操作過程中出現一些未規定制度的情況而隨意不規范的操作現象，導致責任不清，權限含糊，無法做到相互牽制和監督。

1.2? ?退票管理方面

退費時首先到醫生處，醫生在收據背面寫明退費理由和退費項目并簽字。通過審計發現，收費部門將預交金退費和診療項目退費票據混放在一起，且每筆業務的票據未裝訂，存在票據交叉的現象，不方便核對。

1.3? ?退費管理方面

醫院每月發生退費較多，有的是病人繳費時拿錯了就診卡，有的是因為患者費用負擔問題，還有病人繳費后檢查科室等待時間長、設備故障、醫患糾紛等情況造成退費。通過審計發現，部分大額預交金（2 000元以上）繳費后，未進行任何掛號診查后當天又以現金的形式退掉的現象較多。

2? ? ?審計的目的

通過實施有效的審計，明確退費過程中存在的風險，提出相應的管理建議，進一步完善退費管理的內控制度，夯實制度基礎，提高制度及流程的執行力;同時堵塞退費過程中存在的漏洞及隱患，確保醫院財產安全與完整，提高醫院服務質量，促進醫院健康、可持續發展。

3? ? ?審計實施方案的制訂

審計實施方案是對審計工作的全面部署，是整個審計工作的綱領。由于退費業務審計具有涉及領域廣、業務量大等特點，因此在制訂審計實施方案時應注意突出重點。同時，審計實施方案不是一成不變的，可以根據實際情況在審計的不同階段進行適時調整。①在審計準備階段，結合收費部門的工作流程，梳理風險點，制訂針對性的審計方案，便于有的放矢，及早發現問題。②在審計初始階段，通過審查收費部門相關管理制度，結合訪談、觀察等方法，對收費部門的內控環境進行評價，從而評估審計風險，修正審計重點，將審計力量主要配置到內控制度欠缺或執行不嚴等風險較大的領域。③在審計實施階段，隨著對收費部門退費業務管理情況的進一步了解，審計方案可以根據實際情況進行調整。對于管理情況較好的方面可以適當簡化審計程序，提高工作效率;對于管理情況較差或發現的新問題則要增加審計程序，進行更加嚴格細致的審查。

4? ? ?醫院退費審計的內容

①審查相關內控制度是否完整，包括科室是否建立了收費、退費管理制度，稽核制度，票據及印章管理制度等;審查是否有收款員以外的專人對收、退款業務進行稽核，稽核記錄是否完整，不相容崗位是否相互分離等。②采用抽樣方法核查退費原始單據，審查退費相關科室、藥房等簽章退費情況，特別對退費金額大的退票進行逐筆核對;審查退費單據是否真實，相關手續是否履行完整，對收款員退款次數、退費項目和申請科室進行統計，并針對退費異常的收款員、項目或科室進行重點審查。③利用穿行測試法對病人退費全過程進行測試，多口徑、多部門提取退費明細數據;審查POS機、自助機、微信、支付寶等結算系統的結款金額、HIS系統報表金額與進賬單金額是否一致。④審查收費票據使用管理情況，如票據使用是否連號，票據出入庫及注銷記錄是否完整，保存是否得當。⑤核實是否存在已交費且已享受了醫療服務，但后期又退費等情況。

5? ? ?醫院退費審計的實施過程

5.1? ?了解門診退費基本情況

醫院收費部門的主要職責是正確執行省醫療服務價格政策，指導科室合理收費，按照規定程序辦理掛號、收費結算等門診費用收退費業務，入院登記、預收醫療款、出院結算等住院費用收退業務。門診的退費業務主要包括兩方面：診療項目退費和預交金退費，其中診療項目退費一般情況下需要存患兩聯票據齊全，且有科室審核簽字方可退款;預交金退款需要就診卡和預交金收據方可退費。

5.2? ?審查內控體系

①綜合收費部門退費業務的內控制度，審計部門認為醫院門診退費的內部控制在設計上是基本合理的，有明確的制度規定，有完善的控制系統，實際執行也較好。②通過到醫院收費窗口進行實地調研，了解到門診收費處設有專職稽核人員，對每個收款員的收費日報表、發票存根、作廢發票進行稽核，業務經辦和稽核相分離，同時，定期執行崗位輪轉，進一步防控退費風險。

5.3? ?退票審核

①經過對退費明細逐筆核對，發現每筆退費和退藥都能對應，但存在沒有退藥單直接退藥的情況。②經過對退費票據與系統退費明細逐筆核對，發現退費業務基本能按要求辦理，但存在退票缺失的現象。

6? ? ?醫院退費審計建議

6.1? ?內控管理方面

①制定嚴格的退費管理制度，完善退費手續。根據外部環境變化和醫院實際情況，對門診退費風險點進行排查，在制定過程中，要規范退費人員的職責、權限，也要明確醫技科室的職責、權限，制定統一、規范的退費流程，且對病人及家屬進行公布。制定嚴格的退費處罰機制，杜絕違法違紀行為發生。在完善退費手續上，可以在相關退費管理制度中規定500元以上的退費要核實患者及代辦人的身份證等有效證件，并復印備查;或者明確授權范圍，金額較大超過科室主任權限的退費，必須經主管院長審批。②增設退費導診護士陪同制度，指導、陪同患者退費，減少退費患者對醫院的不滿意度。③明確相關人員的退費職責及簽字權限，各環節經手人要嚴格審核退費的真實性及合理性，確認無誤后簽字認可。④3天之內退費在門診收費室辦理退費手續，3天以上及跨月到財務部門辦理門診退費手續。凡手續不全者一律不準退費，這樣既可規范會計手續，又可增加科室之間的相互監督。

6.2? ?退票管理方面

①建議嚴格管理退費，裝訂每筆業務的票據，且將預交金退費和診療項目退費票據分開，整齊存放，減少退票丟失的風險。②建議LED屏或窗口添加提示語，使患者交費后能保存好交費小票，方便后期預交金退款，且在自助機小票上注明：退費憑證，妥善保存。減少補票手續，提高工作效率。

6.3? ?退費管理方面

①規范資金流向。堅持按原收取方式進行退費操作，銀行卡應注意與銀行核對，在確保銀行卡資金到賬后，方可辦理退費業務，且將款項退到卡內。醫保卡退費時由醫保基金支付部分應退回醫保賬戶，個人支付現金部分退回個人。②建議收費科通過整體調查研究，總結退費原因，針對不同原因改善管理，減少退費;同時在規避退費事項上應加強宣傳，反復強調，提倡醫患溝通，盡量減少退費發生，減少收費員工作量。③嚴格稽核控制，定期輪崗。收費室負責人、財務部門稽核會計要逐日逐筆審核退費，對不符合退款手續、舞弊等違反制度的行為，應及時上報，對收費人員定期實行輪崗責任制，以便提高收款人員的工作積極性、進取心。④加強和信息專業人員溝通，定期對計算機軟件設計功能及管理系統進行完善與更新，保證計算機內部相關控制制度健全，并對各個收費人員進行權限設置，在HIS系統對患者繳費、退費信息實行全面記錄和跟蹤，不斷完善計算機管理系統與軟件設計功能，增加患者就醫費用的透明度，減少各種可能的退費情況。

7? ? ?結 語

醫院收費部門兼顧財務和服務雙重任務，是醫院對外服務的前沿陣地，只有加強醫院門診收費、退費的各個環節的管理，實施由收費員、醫生、醫技、藥劑、門診一站式共同參與的退費流程，完善相關制度，規范退費行為，避免漏洞，才能提升醫院內控管理水平，保證醫院資金安全完整。

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