鄭麗　王永春

[摘 要]在商業零售連鎖企業的運營過程中難免會遇到各種各樣的風險，為了能夠與競爭對手抗衡，穩定立足于市場中，相關企業必須加強管理工作優化和創新。作為企業管理的重要一環，內部控制管理的作用不可小覷，可以說，唯有切實提高內控管理水平，企業風險才能得到有效控制，從而提高資源利用率，使資產安全性得到良好保障。基于此，本文對商業零售連鎖企業的特征及其實施內控管理的重要意義加以探討和分析，并結合當前實踐工作中存在的主要問題制定相應解決策略，希望能夠最大限度地降低企業的運營風險，增加企業的經濟效益，從而為其長遠健康發展奠定堅實的基礎。

[關鍵詞]商業零售連鎖企業;內部控制;管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.029

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

1? ? ?企業實施內部控制管理的重要意義

1.1? ?有利于防范企業財務風險

伴隨著企業發展步伐的不斷加快，影響企業資產安全性的因素與日俱增，財務風險的發生概率隨之上升，企業利益處于岌岌可危之勢，稍有不慎就會陷入經營危機中。通過加強企業內部控制管理，利用完善規范的制度對企業財務管理工作進行指導、約束和監督，任何財務問題都將無所遁形，且經過專業人員的及時處理，有力防范了企業的財務風險，提高了企業資金和資源的利用率，使企業資產處于安全狀態，發展態勢一片大好。

1.2? ?有利于制定科學的管理決策

信息時代背景下，企業運營過程中產生的數據信息量十分龐大，其中更是摻雜著競爭對手發布的煙幕彈，唯有加強內部控制管理，才能實時動態采集、分析和處理這些信息，并從中挖掘出有價值的信息，為企業制定管理決策提供可靠依據，促使信息資源得到科學合理利用，使企業決策更具可行性，能夠帶領企業跨過一道道陷阱，攻克無數難關，朝著廣闊的未來不斷邁進。

1.3? ?有利于保障企業資產的安全性

企業全員并非上下一心，有些員工會將自身利益擺在首位，利用手中職權為自己謀取福利，嚴重侵害了企業的利益。要想對這類行為予以嚴格控制，就要強化內部控制管理，對企業運營期間發生的一切成本費用進行準確核算，如采購成本、人工成本等，將實際成本與預算成本的偏差控制在最小范圍內，各類違規行為都會被遏制，企業管理效率隨之提升，保障資產安全性。

1.4? ?有利于企業適應不斷變化的商業環境

零售行業的快速發展，對我國商業企業的發展帶來了巨大沖擊和影響，面對復雜的商業環境和市場環境，企業必須強化內部控制管理，通過構建和完善內部體系有效防范市場風險，實施規范化管理，從而有效提升企業經濟效益。

2? ? ?零售業的主要行業特征

2.1? ?交易金額不大，次數較多

零售商需要直接面向廣大消費者，服務對象通常是單獨個體，因為每個消費者購買商品通常是送人或者己用，所以一次性只會購買少量商品，交易金額不會太高。與此同時，零售商服務的群體數量龐大，交易次數相對于生產制造商和批發商來說比較多，消費者對零售商的服務態度和服務能力提出了更高的要求。

2.2? ?重視產品質量和服務品質

現階段，消費者在購買商品時擁有了更多的選擇，在同類商品品質相差不大的情況下，他們更喜歡購買服務水平較高的零售企業的商品，這就意味著只有贏得消費者的信賴，緊密圍繞消費者需求制定營銷策略，重視提高自身產品質量和服務品質，讓消費者產生賓至如歸之感，零售企業才能贏得廣闊的生存空間。

2.3? ?商品類型多樣化

一般來說，消費者需求是不斷變化的，不同消費者的購買需求更是千差萬別，為了保證商品能夠快速銷售出去，零售商要加大市場調研力度，深入了解消費者需求;同時，還要適當增加商品種類，打響品牌知名度，吸引消費者的目光。為了節省時間，消費者會在此處購買商品，銷售過程會更加順利。

2.4? ?行業發展速度快

全球范圍內的零售業以驚人的速度發生變化，購物者將繼續尋求新的產品，同時零售商尋求進一步的合作以保證未來在原有基礎上發展他們的產品。新技術將促成新的零售體驗，從而推動流量并建立品牌忠誠度。迅速的行業變革將促使零售商與技術巨頭（包括亞馬遜）、物流技術供應商和大V合作。零售商利用區塊鏈和3D打印等多元化技術，使其供應鏈變得更加智能化，從而更適合參與市場競爭。

3? ? ?商業零售連鎖企業內控管理存在的問題

3.1? ?會計控制體系不健全

通過對商業零售連鎖企業會計控制體系建設情況的分析可以發現，該行業普遍存在管理制度不夠完善的問題，企業沒有嚴格落實崗位責任制，也沒有采取全方位、全過程的監督，會計人員對自身職責不夠明確，自我約束能力不強，經常出現違規操作，卻得不到應有的懲罰，越來越多的會計人員鋌而走險，會計舞弊行為隨之增加，甚至有些會計人員會捏造虛假信息來蒙蔽上級領導，致使商業零售連鎖企業蒙受了巨大的經濟損失。

3.2? ?資金管理水平偏低

在資金管理方面，不僅制定的管理制度有明顯缺陷，而且崗位設置也缺乏合理性，相關工作難以落到實處，資金使用狀況沒有清晰體現出來，極大增加了商業零售連鎖企業的資金安全風險。企業收款與支出界限比較模糊，票據管理不夠嚴格，沒有進行仔細審核，不能及時發現不合法及虛假的票據，資金去向不明，極易被中飽私囊，使商業零售連鎖企業的資金管理流于形式，大量資金發生流失。

3.3? ?存貨周轉率不高

商業零售連鎖企業為了保持銷售的連續性，通常會將大量的商品堆積在倉庫中，卻沒有結合自身銷售情況采取科學的庫存管理方法。若將暢銷商品和滯銷商品進行精細化管理，將導致存貨周轉率不高;有些商品長期沒有銷售出去既占用了庫存，又影響了企業資金回流，一旦企業資金鏈斷裂將面臨破產的命運。除此之外，商業零售連鎖企業沒有安排專人定期對庫存商品進行盤點，容易給他人制造可乘之機，私自侵占存貨，使庫存商品品種和數量與賬目不符;企業制訂的采購計劃不夠合理，也會在一定程度上削減企業利潤。

3.4? ?人才流失嚴重

零售行業屬于勞動密集型行業，用工需求量較大，但企業人才流失現象嚴重。零售行業對人才的吸引力有限，基層員工流動性較大，培訓大部分是內部培訓，且多為“走過場”，效果不佳。再加上零售行業福利薪酬待遇不高，薪酬結構單一，平均分配現象嚴重，缺乏競爭力和吸引力，導致找人、留人、培養人成為企業痛點。

4? ? ?加強商業零售企業內控管理的有效對策

4.1? ?建立健全會計控制體系

要想保證商業零售連鎖企業內部控制管理的實效性，就要構建完善的會計控制體系和約束激勵機制，細致劃分會計人員的職責，要求他們之間相互監督，發現職責落實不到位以及違反企業會計制度的行為立即舉報，并視具體情況進行獎懲，以此來喚醒會計人員的責任意識和危機意識，使之能夠嚴格約束自己的行為，不做危害企業利益的事情。商業零售連鎖企業還要加強對原始憑證的審核，將那些不合法、不真實的憑證篩除出去，確保每一筆收支業務都能夠追根溯源、會計信息真實可靠，這樣一來，商業零售連鎖企業的會計工作就會取得良好成效，對保障企業利益大有助益。

4.2? ?加強資金管理

加強資金管理是商業零售連鎖企業內部控制管理的核心，企業全員都要予以充分重視和積極參與，共同維護企業資金安全，防范舞弊問題滋生。企業要設置相互牽制的崗位，每個崗位安排數名員工，員工責任避免交叉，爭取每個員工都有其專屬職責。商業零售連鎖企業的資金管理主要涉及3方面的內容：第一，嚴格管控收入支出兩條線，保證各自的獨立性，避免用收入資金直接沖抵支出資金;第二，采購人員要憑借完整的付款票據才能得到報銷，相關工作人員要對商品質量進行檢驗，與采購方案加以比較，還要仔細審查票據，確定無誤后按照既定流程付款;第三，日常經營中涉及的零用現金支出，應建立定額備用金制度，將報銷憑證作為重點檢查對象，杜絕出現亂支出現象。

4.3? ?加強庫存管理

根據商業零售連鎖企業的銷售現狀建立庫存商品管理制度，運用現代信息技術構建管理平臺，給庫存管理工作注入了新的活力，從而顯著提高庫存管理效率，有利于企業清晰把握庫存商品狀況，加快其周轉速率，避免資金過多占用。比如那些周轉慢、庫存時間長的滯銷商品，可采取清倉促銷、抽獎銷售、買一送一等方式進行銷售;針對暢銷商品適當擴大庫存量，保證庫存商品種類和結構的科學性，促進資金盡快回籠。同時，定期盤點庫存商品，及時上報財務部門盤點結果以便進行賬務處理，積極落實損耗商品追償制度，如因相關崗位人員疏忽或管理不到位造成的商品損失，應進行追償。

4.4? ?重視人力資源管理，培養與引進優秀人才

首先，引進優秀的人力資源管理人才，提高零售企業人力資源管理水平。其次，建立健全培訓體系，加大對培訓的投入，并對培訓效果進行跟蹤評估，及時進行反饋，將培訓內容融入工作中。最后，建立人才流動機制，允許人才合理流動，實現企業與人才的雙向選擇，企業以自身的優勢吸引人才，以自我價值不斷提升和激勵人才，企業必須重視、尊重、關心和愛護人才。

5? ? ?結 語

面對復雜的競爭激烈的市場環境，商業零售連鎖企業要想占據更大的市場份額，就要積極加強內部控制管理，以會計管理、資金管理、庫存管理為切入點，制定完善的制度體系，明確企業資金流向，保證資金得到充分利用，避免挪用和侵吞公款現象發生，使商業零售連鎖企業在市場競爭中保持頑強的生命力，在可持續發展道路上走得越來越遠，最終成為行業中的一個標兵。

主要參考文獻

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