企業IPO中的涉稅問題及對策

武偉

關鍵詞：IPO ?企業 ?涉稅問題

一、引言

證監會對企業IPO中的涉稅問題做出了明確規定，要求擬IPO企業近三年不存在稅務違法違規行為，在法律法規允許的范圍內享受各項稅收優惠政策，并且經營成果對稅務優惠政策無重大依賴。但是，從擬IPO企業的實際經營情況來看，部分企業存在著欠稅補繳、稅收優惠依賴、股東個人所得稅欠繳以及稅務管理疏漏等方面的問題，阻礙著企業順利通過IPO審核。為解決上述問題，企業在IPO過程中必須建立起完善的稅務管理體系，加強涉稅風險管控。

二、企業IPO中的涉稅問題分析

（一）欠稅補繳

擬IPO企業在近三年的經營過程中因涉及稅務違法違規而造成欠稅補繳問題，給企業帶來嚴重的稅務風險，具體表現以下兩個方面：一是擬IPO企業的內部控制機制不完善，為降低企業稅負實施過度盈余管理，利用操控會計利潤的手段虛增企業經營成本、隱瞞實際收入，人為降低應納稅額。當被稅務機關稽查后，企業必須接受稅收處罰，繳納欠稅及其滯納金，降低企業稅務誠信度;二是企業在IPO過程中，為達到上市的強制性要求，可能會采用虛開發票、關聯方交易、虛假交易等手段粉飾業績，虛增利潤，一旦被稅務機關稽查發現存在虛開發票、虛構不真實交易等情況，就會認定企業存在稅務違法違規行為，導致企業IPO失敗。

（二）稅收優惠依賴

在擬IPO企業中，技術創新型企業常見稅收優惠依賴問題，給企業帶來潛在的稅務風險，具體體現在以下兩方面：一方面，稅收優惠依賴的認定標準為稅收優惠占各期利潤平均達到20%以上，對于技術創新型企業而言，企業在一定經營時期內可享受到增值稅退稅、企業所得稅減免等優惠政策，極易造成技術創新型企業的經營成果對稅收優惠產生嚴重依賴;另一方面，各地方為促進經濟發展，會采取給予企業稅收優惠政策的方式達到招商引資的目的。一些企業在享受到優惠政策之后，因這些稅收優惠與有關法律法規存在沖突，所以必須將不合規享受的稅收優惠從利潤中扣除。若企業沒有將這部分營業外收入扣除，則會導致利潤虛增，產生涉稅風險。

（三）個人所得稅

企業在IPO中需整體變更為股份有限公司，而在整體變更過程中面臨著涉稅問題。比如，擬IPO企業可能存在著股東以未分配利潤轉增資本的情況，股東認為這種行為未帶來現金流入，只是資金用途的變化，所以會忽視繳納個人所得稅。但是，根據我國現行稅法規定，股東以未分配利潤轉增資本需繳納20%的個人所得稅。在企業IPO審核中，監管部門會重點審查自然人股東的納稅義務履行情況，若發現自然人股東存在偷漏稅問題，則給企業帶來涉稅風險，導致企業IPO被否。

（四）稅務管理問題

擬IPO企業在近三年內存在著稅務管理問題，給企業帶來納稅風險，具體體現在以下兩個方面：一方面，企業存在逾期申報的問題。企業通過延遲納稅的方式緩解資金壓力，未按時申報增值稅或推遲銷售收入的確認，這種做法雖然能夠給企業帶來一定的貨幣時間價值，但是卻使得企業面臨著涉稅風險，影響企業IPO審核通過;另一方面，企業存在不申報或申報不實的問題。企業在稅務管理中未能依法履行納稅義務，對各項納稅事項沒有做到據實申報，導致企業面臨著偷漏稅風險，阻擋企業IPO之路。

三、企業IPO中涉稅問題的解決對策

（一）完善稅務管理組織體系

擬IPO企業要加強稅務管理，建立起完善的稅務管理組織體系，保障稅務管理工作長效開展。具體措施如下：其一，設立稅務管理部門。企業要單獨設置稅務管理部門，使其與財務部門平行，并設置稅務核算、稅務資料保管、發票管理、稅收政策落實、納稅申報、納稅籌劃等崗位，明確各個崗位的職責，促使各崗位之間形成相互協作、相互牽制的關系。其二，建設高素質稅務工作隊伍。擬IPO企業要配備業務能力強、熟悉稅法稅收政策、具有豐富稅收籌劃工作經驗的稅務師，做好有關稅務的各項工作。企業還要重視稅務人員培訓，要求稅務人員多研究擬IPO企業的失敗案例和成功案例，總結其中的稅務工作經驗，為規范開展本企業的稅務工作提供有價值的借鑒。

（二）加強涉稅風險防范

企業在IPO中要加強涉稅風險防范，建立起涉稅風險預警體系，有效消除潛在的風險隱患，確保企業在稅務方面符合IPO審核要求。企業應準確識別涉稅風險關鍵點，加強對風險點的有效防范，具體防范措施如下：擬IPO企業要全面清查核實各項資產，按照會計準則、稅法的規定進行相關賬務處理，尤其要重點處理好土地、房屋、設備的賬務，避免出現賬目混亂問題;擬IPO企業要及時確認收入，盡量避免在預收賬款、其他應付款中隱藏收入，防范補稅帶來的風險;在企業重組階段，企業要避免采用成本價去處理整個股權交易事項，以免造成偷漏稅風險;在企業整體變更階段，企業要嚴格根據稅法規定處理房屋所有權轉讓、土地所有權轉讓、資產剝離、非貨幣性資產出資行為以及股東個人所得稅代扣代繳等問題，規避企業IPO過程中的涉稅風險;企業要加強對增值稅專用發票的管理，及時認證發票，不得虛開發票，有效規避發票使用風險;企業要及時掌握最新稅收政策，關注地方性的稅收優惠、政府補貼是否與有關法律法規存在沖突，主動向主管稅務機關明確合法合規的涉稅問題處理方法，降低企業IPO中的涉稅風險;企業在稅務籌劃時，要綜合考慮IPO審核要求、稅收收益最大化要求、依法納稅要求等因素，做好籌劃工作，避免企業出現稅收優惠政策依賴問題。

（三）健全稅務內部控制機制

擬IPO企業要建立健全稅務內部控制機制，規范涉稅事項的處理流程，做到依法履行納稅義務，提高稅務管理水平。具體措施如下：首先，制定涉稅事項處理流程。企業要對日常性的稅務事項編制處理流程，明確涉稅事項的負責人、稅務風險點、稅務事項處理進度、稅務事項完成情況等內容，確保各項稅務問題依法依規解決。其次，加強稅務風險評估。擬IPO企業要針對近三年內的涉稅業務風險進行評估，做好IPO事前風險預測、事中涉稅控制和事后監管評價。再次，強化稅務監督。擬IPO企業要強化稅務工作監督，建立起涉稅工作內部監督機制，由內部審計部門負責監督審查稅務工作，對稅務內部控制制度進行評價，及時發現和解決涉稅工作問題，防范涉稅風險。

四、結束語

企業在IPO過程中必須加強稅務管理工作，認清涉稅事項對IPO審核產生的影響，準確識別企業涉稅風險，有效防范違法違規的涉稅事項發生，以保障企業順利通過IPO審核。在企業稅務管理工作中，企業要構建起完善的稅務管理組織機構，健全稅務內部控制機制，加強涉稅風險防范，從而確保擬IPO企業稅務工作規范化開展。

參考文獻

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