關(guān)于國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)部門推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”的思考

尹哲龍

關(guān)鍵詞：國(guó)有銀行 ?內(nèi)部審計(jì) ?兩統(tǒng)籌

“兩統(tǒng)籌”是指統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目、統(tǒng)籌審計(jì)組織方式。國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)部門接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，也應(yīng)比照國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)自身審計(jì)工作的統(tǒng)籌，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，切實(shí)為本單位穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

一、國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)部門推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”的意義

國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)部門以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“兩統(tǒng)籌”為指引，優(yōu)化調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目安排和審計(jì)組織方式具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

（一）推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

從審計(jì)項(xiàng)目情況來(lái)看，大型國(guó)有銀行每年需要開(kāi)展的各類審計(jì)項(xiàng)目高達(dá)百余項(xiàng)，包括機(jī)構(gòu)年度例行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及各審計(jì)分部自選審計(jì)等項(xiàng)目。從某個(gè)單項(xiàng)審計(jì)的具體審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，覆蓋面也不斷增加，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中新增了重大政策落實(shí)情況、重大決策執(zhí)行效果等內(nèi)容。因此，在現(xiàn)有審計(jì)資源約束下，推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必然要求。

（二）推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”有助于減少基層負(fù)擔(dān)

近年來(lái)，外部監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，銀行內(nèi)部控制越來(lái)越規(guī)范，經(jīng)營(yíng)行接受的檢查項(xiàng)目也越來(lái)越多，甚至經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)檢查組同時(shí)檢查同一單位的情況，給被審計(jì)單位造成較大的接待壓力和配合提供檢查資料的負(fù)擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)部門推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”，是改進(jìn)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，扎實(shí)做好“放管服”，切實(shí)為基層減負(fù)的具體舉措。

（三）推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”有助于提升審計(jì)質(zhì)量和效率

積極推進(jìn)跨層級(jí)、跨專業(yè)、跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源的優(yōu)化配置，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)乃至所有內(nèi)部監(jiān)督檢查部門的上下聯(lián)動(dòng)和橫向協(xié)作，探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，加強(qiáng)審計(jì)成果和信息共享，有助于發(fā)揮整體合力，提升審計(jì)質(zhì)量和效率。

二、國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)部門推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”的建議

結(jié)合國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）以審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目

第一，要抓住審計(jì)計(jì)劃這個(gè)源頭，提高年度審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)化水平。緊緊圍繞外部監(jiān)管要求、董監(jiān)高關(guān)注重點(diǎn)、全行中心工作等，在全行層面統(tǒng)籌安排編制年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃既要滿足內(nèi)外部對(duì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)的審計(jì)覆蓋面和頻次要求，又要盡量整合同一機(jī)構(gòu)同一時(shí)期的審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)“一審多項(xiàng)”最大限度減輕被審計(jì)單位接待壓力，切實(shí)為基層減負(fù)。如，可將部分專項(xiàng)審計(jì)融合到綜合性較強(qiáng)的機(jī)構(gòu)年度例行審計(jì)或任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一并開(kāi)展。

第二，可進(jìn)一步探索全行范圍內(nèi)項(xiàng)目統(tǒng)籌。除了內(nèi)部審計(jì)部門的項(xiàng)目統(tǒng)籌外，還可擴(kuò)大范圍，在總行層面進(jìn)行全行檢查項(xiàng)目的統(tǒng)籌。通過(guò)設(shè)立監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組、定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議等方式，打破各監(jiān)督檢查部門之間的壁壘，建立監(jiān)督檢查工作協(xié)同機(jī)制，由審計(jì)部門、內(nèi)控合規(guī)部門分別統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目和各項(xiàng)檢查項(xiàng)目，避免檢查缺位或一事多查。

（二）以組織方式為保障，不斷創(chuàng)新項(xiàng)目管理。

第一，統(tǒng)籌安排檢查力量。在統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步統(tǒng)籌安排檢查力量與之配套。檢查人員的選派應(yīng)以項(xiàng)目承辦單位為主，如果對(duì)同一區(qū)域、同一業(yè)務(wù)的檢查涉及多個(gè)承辦單位，可集合多方力量共同組建一支檢查隊(duì)伍開(kāi)展。

第二，優(yōu)化人員組織分工。以往的大型審計(jì)項(xiàng)目中，通常采取按區(qū)域分組的方式，如果多個(gè)項(xiàng)目融合開(kāi)展，一名審計(jì)人員將承擔(dān)多項(xiàng)不同專業(yè)的審計(jì)任務(wù)，精力分散必然會(huì)影響專業(yè)性。鑒于此，可調(diào)整為按業(yè)務(wù)分組，以增加審計(jì)人員對(duì)的專業(yè)化水平和專注力，使其更加有效地把握審計(jì)重點(diǎn)。

第三，加強(qiáng)信息傳遞溝通。在多個(gè)項(xiàng)目融合開(kāi)展的情況下，有效的信息傳遞溝通非常重要。可采取召開(kāi)碰頭會(huì)、階段匯報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、編發(fā)簡(jiǎn)報(bào)、下發(fā)通知等方式，加強(qiáng)縱向和橫向的信息傳遞溝通，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌指揮和質(zhì)量控制。

第四，調(diào)整績(jī)效考評(píng)方式。在跨單位、跨部門統(tǒng)籌安排檢查力量的情況下，檢查人員的績(jī)效考評(píng)作為項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，須隨之調(diào)整。相關(guān)單位、部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，制定相應(yīng)的考評(píng)辦法，以便有效激勵(lì)、約束項(xiàng)目人員。

（三）以大數(shù)據(jù)分析為手段，準(zhǔn)確鎖定疑點(diǎn)線索

對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)分析包括以下層次：宏觀分析、中觀分析和微觀分析。

宏觀分析是對(duì)全行進(jìn)行總體分析。在制定年度審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)從全行發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理情況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況等方面開(kāi)展宏觀分析，進(jìn)而統(tǒng)籌安排審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象，確定審計(jì)項(xiàng)目。

中觀分析是對(duì)某個(gè)分行、某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)產(chǎn)品的總體分析。在項(xiàng)目審前準(zhǔn)備期間，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)分析各類報(bào)表、報(bào)告等資料，確定審計(jì)的重點(diǎn)和專題，以指導(dǎo)后續(xù)的微觀分析和現(xiàn)場(chǎng)查證方向，并為最終的審計(jì)報(bào)告和專題材料打好基礎(chǔ)。

微觀分析是在中觀分析的基礎(chǔ)上，開(kāi)展定性分析、定量分析，運(yùn)行審計(jì)模型，確定審計(jì)樣本及測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在選樣過(guò)程中，應(yīng)盡量選取能夠同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的樣本，以實(shí)現(xiàn)“一審多果”。例如，對(duì)于一筆個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款的抽樣，盡量同時(shí)滿足風(fēng)險(xiǎn)性、合規(guī)性、問(wèn)題整改有效性等不同項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。

（四）以共享機(jī)制為重點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)成果利用

審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)成果共享、信息整合，實(shí)現(xiàn)“一果多用”。

第一，審計(jì)部門內(nèi)部的“一果多用”。當(dāng)不同審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容有重合或包含關(guān)系時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)“一果多用”。如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)范圍已被以往審計(jì)項(xiàng)目覆蓋的情況下，可借鑒以往審計(jì)成果，采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式。

第二，其他監(jiān)督檢查部門的“一果多用”。除了審計(jì)部門外，內(nèi)控合規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察部門也會(huì)組織開(kāi)展一些檢查項(xiàng)目。其成果在審計(jì)人員以適當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)后也可以利用。