內部審計的獨立性

孫穎

關鍵詞：內部審計 獨立性 組織獨立 人員客觀

一、內部審計獨立性概述

審計工作的開展主要包括內部審計和外部審計兩部分，內部審計獨立性是指內部審計部門公證地履行內部審計職責時免受任何威脅其履職能力的情況影響。具體來說，獨立性是指內部審計部門在不受任何影響和控制的情況下執行內部審計活動的能力。獨立性的有效保證使得審計工作的開展受到的外部干擾較少，能夠更為有效的進行監督管理。內部審計在實際的開展過程中更傾向于是一種代理型的經濟監督管理工作，由于代理雙方之間存在一定的利益連接以及利益差別，因此，只有當內部審計工作存在一定的獨立性后，才能夠更好的確保審計工作的公平公正，同時確保審計結果的客觀公正。另外，當部門受到組織形式上的所有者委托時，審計部門獨立性的存在，使其能夠不受其他組織機構的束縛，對于其工作的開展也有重要的作用。

二、影響內部審計獨立性的因素分析

內部審計獨立性的開展在實際的應用過程中存在一定的阻礙，例如，在以往的研究中就發現，內部審計獨立性的存在主要受到組織和個人兩方面獨立的影響，企業中的內部審計工作的獨立性會較多的受到企業高層管理者的影響，并且，內部審計的組織獨立性并不能夠由審計部門進行調控，而是受到企業管理者的控制，因此，如果企業高層管理者不能夠有效的確保審計部門內部審計工作的獨立性，那么審計工作的組織獨立性方面就難以得到有效保障。對于個人獨立性方面，主要與審計工作人員之間存在較大的聯系，審計人員的辦公態度以及受到利益等方面的干擾等都會影響到個人獨立性。內部審計工作在實際的開展過程中其獨立性主要受到以下幾個方面的影響：

（一）法律法規不完善

對于當前我國的內部審計工作來說，法律法規對于審計獨立性具有重要的意義，但就現在的實際情況而言，其中還存在一些有待完善的地方，例如，我國針對內部審計方面有關的法律法規主要有《中國內部審計準則》、《審計署關于內部審計工作的規定》等，雖然內部審計同樣可以參考《中華人民共和國審計法》等法律法規，可是，具體到內部審計方面，尚缺乏一定強有力的針對性。這也就導致我國法律法規對內部審計工作的管理缺乏有效監督，影響內部審計工作的獨立性。

（二）機構設置不合理

內部審計部門隸屬于企業中，受企業管理，內部審計工作的獨立性對其自身工作的開展有著重要的意義，但現在仍然存在部分企業對內部審計獨立性的重視不足，在審計機構設置中存在較多的問題，例如，將審計部門與財務部門合并設置，導致審計部門工作難以得到有效開展，公平公正效度難以得到有效保障。并且，由于審計機構設置不合理，也會在一定程度上導致審計工作人員與企業內其他部門之間存在較多的連接，受到企業內其他機構的限制，對審計工作的開展造成較大程度的不良影響。

三、提高內部審計獨立性的措施

對于內部審計工作來說，在開展的過程中往往會受到來自外界環境的干擾，導致內部審計工作的獨立性以及公平公正難以得到有效保障。內部審計人員往往隸屬于企業中的審計部門，在開展工作的過程中不免會受到企業中的各項制度、管理等方面的限制，與外部審計相比也難以保證其獨立性，導致內部審計工作的開展受到較多的限制，不能有效開展。

（一）完善內部審計組織機構

內部審計工作的有效開展，離不開審計機構的有效設置，審計機構往往會受到企業內部其他部門之間的相互限制，如果不能夠進行有效的制衡，就有可能會導致審計工作無法得到有效開展，因此，應當在企業中對內部審計組織機構進行合理設置，實現組織的獨立性。首先，內部審計部門應當單獨設置，然后是在開展工作的過程中為工作人員營造良好的工作環境，確保審計工作不會受到其他部門工作的干擾，這樣的設置才能夠更好的促進內部審計工作的有效進行。

（二）加強高層與審計部門之間溝通

審計工作的有效開展與企業高層管理者之間也存在較大的聯系，尤其是對于企業內部審計工作來說，其獨立性更是受到企業高層管理者的直接管理，只有高層管理者對審計部門獨立性進行有效的調控，審計部門可以直接和有關高層如董事會（審計委員會）溝通，這樣才能夠更好的保障內部審計工作獨立性的有效進行。加強高層與內部審計部門之間的溝通，能夠使得高層管理者對企業中的內部審計工作有更加深入的認識，這樣在進行管理的過程中也能夠根據內部審計機構的實際情況進行有效管理。

（三）審計人員專業能力與獨立性有待提升

隨著現在社會的飛速發展，各行各業對于人才的要求也在不斷的提升，內部審計工作人員涉及到的內容相對較多，例如金融、法律、信息技術等。每名內部審計工作人員都有責任保證開展審計業務所必需的專業水平，包括知識、技能和其他相關能力，這樣才能確保審計工作的有效開展。但就實際情況而言，還存在部分工作人員以及審計隊伍并沒有達到相關要求，并且部分企業甚至內審人員是由財務人員兼職，既當運動員又當裁判員。這就導致，不僅獨立性難以保證，工作重心多以會計為主，對于審計專業能力的提升更是有限。缺乏了審計專業能力和相關知識的審計人員，難以保證其在實際工作中對獨立性的深刻認識和把握。因此，對于現在的企業來說，應當從該方面的內容入手，加大對專職和專業審計工作人員的培養，不斷提升審計工作人員自身素質，促進審計工作獨立性得到有效保障。

四、結束語

綜上所述，隨著現在我國企業的不斷發展，企業之間競爭也在不斷加劇，企業內部審計工作的有效開展，作為促進企業良好發展的重要組成部分，在實際的發展過程中起著重要的作用。就現在我國的審計工作開展來說，內部審計相較于外部審計更需要確保其獨立性，但在實際發展過程中仍然存在諸多方面的因素阻礙其獨立性的有效建立，導致我國內部審計工作得不到有效開展。在未來發展中，內部審計工作獨立性還應當得到進一步的保障，應當給予內部審計工作更多的關注。

參考文獻

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