會計學專業稅法實踐課程的整合與融合研究

李艷艷 張春梅

關鍵詞：會計學專業 ?稅法課程 ?實踐教學 ?應用型

一、引言

2015年11月，教育部等部門印發了《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》，要求有條件有意愿的高校率先探索應用型發展模型。會計學專業作為一門應用性學科，要求高校在培養會計人才時要注重實踐教學，培養學生的應用能力。《稅法》課程作為會計學專業的一門基礎課程，如果僅偏重于我國稅制的基本要素，側重于稅種的基礎理論和法律條文解讀，不能夠體現教學體系的應用性，更不能很好地支撐會計學專業培養目標。始于教材理論、止于課堂案例或練習的稅法課程教學，已經無法滿足學生在學習時對知識內容的時效性和綜合性的要求，更無法提高甚至培養學生處理涉稅業務的實踐能力。講授式教學與案例教學相結合運用于稅法教學。然而，案例教學法對于講授稅收法律理論會產生良好的教學效果，但是對于注重應用性和實踐性的會計學專業來說，對提高學生的稅收法律應用能力可能收效甚微。由于沒有實訓課程實現理論與實務的對接，學生在從事涉稅會計類相關崗位的具體工作時，經常會處于束手無策的尷尬境地。因此，為培養學生處理涉稅業務的實踐能力，有必要對稅法課程進行系統化的實踐教學平臺的構建，加大實習實訓力度，建立稅收模擬實驗室以及校外實訓基地。

二、目前會計學專業稅法實踐課程存在的問題

就會計學專業的稅法相關課程的現狀來說，目前絕大多數應用型高等院校對應用性和實踐性較強的課程均開設了相應獨立的稅法實踐課程，課程的教學目標和教學模式與傳統的理論課程具有較大的差異，但是，仍然存在以下三個方面的問題：

（一）對稅法實踐課程的重視程度不夠

會計學專業的專業課程主要有基礎會計、財務會計、成本會計等課程，目前部分高校會計學專業的制定人才培養方案時對《稅法》課程的重視程度不夠實踐，部分教師表示不懂稅收法律或者會計學專業學生只需要了解涉稅相關會計科目即可;而學生對于這門課程有誤解，認為《稅法》屬于法律類課程，忽略了不同專業《稅法》課程的教學目的和教學內容、教學重點方面的區別。受制于《稅法》課程在會計學專業課程體系中可能受到的重視程度不夠的影響，相應的稅法實踐課程在課程體系中更無法受到重視。相應地在安排稅法實踐課程教師時，極少考慮教師是否具有實踐操作技能或扎實的稅收法律功底，反而會對教學效果和學生學習積極性產生負面影響。

（二）課程內容滯后于稅制改革進程

稅收法律，一方面可以說具有固定性的特征，在稅種設置、稅收征管方式等方面一經確定不會經常發生變動，但另一方面，由于我國正處于稅收制度的變革期，稅率、征稅范圍等稅制要素也在不斷地進行改革。而與現行稅收法律相配套的稅法教材，就要隨之進行相應地變動，但就目前來說，各高校所使用的稅法教材，除注冊會計師協會編著的教材以外，其他教材的修訂遠遠跟不上稅收法律的變動。而相應的稅法實踐教材或實訓系統，由于實踐課程開設不如《稅法》課程普及或實訓系統案例、數據更新困難，其修訂和更新的速度更加緩慢。因此，使用此類教材或實訓系統，如果僅涉及到稅率變動，尚能滿足教師教學和學生學習的需求，但如果涉及稅種變動，如營改增，對于教師教學和學生學習來講不但失去了實效性，更容易造成學生與實際稅收法律脫節。

（三）校企合作或溝通不夠

稅法實踐課程作為實踐性和應用性較強的一門課程，其培養目標和培養的學生是否為企業需求為中心則直接決定了學生應用能力的培養。然而，大多數高校的會計學專業的企業實訓基地偏重于會計基本技能的培養，一般不會為單獨某門課程開設實訓項目。實際上，以企事業單位的具體要求，除輸送學生到企業實習外，還可以與稅務部門、會計師事務所以及稅務師事務所合作，對學生實行專項的、有重點的短期培訓。但由于受到學生規模的限制、實訓基地的匱乏、以及與企業、稅務部門等的合作或溝通不夠等原因，極少有高校能實現在企業或稅務部門實際工作環境中開展實踐教學，提高學生的稅收實踐能力和應用能力。

三、會計學專業稅法實踐課程整合的具體方案

（一）保持培養目標與專業培養方向的一致性

應用型本科的專業培養方向可以簡單歸納為提升學生的專業技能、培養學生的實際應用能力。對于會計學專業實踐教學體系來說，我國《財政部2010-2020中長期會計人才規劃》對其培養目標給出了明確的定位，即培養高素質應用型的會計人才。稅法實踐課程的應用性很強，應將基礎知識、素質能力和實踐技能三者有機結合，與實際會計崗位的需求相適應。

（二）稅法實踐課程的課程整合和融合

不同高校會計學專業課程的設置中，其主要內容涉及稅收法律的課程有稅法、納稅實務、稅收籌劃、稅務會計等，基礎會計、財務會計等課程的內容也會涉及到稅收法律，因此涉稅內容的知識講解對于會計學專業來說，具有相當重要的地位。一方面，針對主要內容涉及稅收法律的課程，可在校內稅法實踐課程設置環節將這類課程的實踐課程進行融合，將稅法、稅務會計和稅收籌劃等課程的實訓內容系統化整合，可統一在涉稅實踐課程的框架之內，下設納稅申報、稅務會計核算和稅收籌劃三大模塊，鑒于《稅法》理論課程已對應納稅額的計算進行系統的學習，涉稅實踐課程不再涉及應納稅額的計算。基于這一思路，高校在引進實訓系統軟件時，必須選擇涉及此三大模塊的實訓軟件，與課程設置思路相切合。另一方面，針對課程內容涉及稅收法律知識的課程，可將涉稅實踐內容適當地融合進這類課程的實踐教學內容，且可實現涉稅實訓內容的共享，破解《稅法》課程與稅收實踐課程在會計學專業課程體系中的孤立地位，實現與整個會計學專業課程體系的融合。

（三）采用操作系統+實習的模式獨立設置稅法實踐課程

稅法實踐課程以《稅法》課程為依托，兩個課程雖然有順承的關系，但講授目標、講授內容和講授方式截然不同，二者的區別取決于所采用的稅法實踐課程的授課方式。通過對部分高校會計學專業的稅法實踐課程進行調研，目前稅法實踐課程主要采取了以下三種模式：一是與理論課融在一起進行案例分析;二是運用稅法實訓軟件系統;三是通過學生實習的方式開展。將稅法實踐課程與理論課融在一起進行授課，容易出現理論課與實踐課無法明確區分的缺點，且容易出現僅僅將實踐課程作為理論課的練習課的狀況，然而，稅收法律應用能力不僅僅體現在學生能夠準確地計算稅種的應納稅額，因此無法實現稅法實踐課程對于學生應用能力培養的需求。運用稅法實訓軟件系統，優點是能夠在高度仿真的系統下訓練學生在處理涉稅事務、申請稅款等方面的技能，缺點是由于現行稅收法律變動頻繁，實訓系統的更新大多慢于稅收法律的變動，實效性有一定缺陷;且大部分稅法實訓軟件通常將涉稅業務簡單化，簡化處理了在真實報稅和涉稅事務的相關業務，因此，學生即使在稅法實訓軟件系統能夠準備進行涉稅業務，在面臨更為復雜的實際業務時，難免會出現無從下手。最后一種方式，通過實習的方式開展實踐課程，優點是學生能夠接觸真實的涉稅業務，但必須會受到實習基地數量、規模等方面的限制。相比較來看，若能夠將后兩種方式結合起來，在學生學習實訓軟件之后組織學生到實習基地進行短期實習，將能夠最大限度地實現稅法實訓課程的培養目標。

參考文獻

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