淺議加強高校暫付款管理的途徑和措施

薛建輝 江海健

關鍵詞：高等學校 ?暫付款 ?管理 ?措施

一、高校暫付款的概念

高校的暫付款是指高等學校暫時墊付或預付給其他有關單位或個人的待結算的各種款項，即學校暫時墊付給校內各單位或教職工用于教學、科研、行政、后勤等各類必須借款支付的公務性款項。暫付款屬于學校公共財政資金的一種占用形式，是學校往來款項的重要組成部分。高校暫付款管理是學校往來款項管理的重中之重，也是學校財務管理的重要內容。

二、高校暫付款形成的原因

高校暫付款具有金額大、時間久、風險高的特點，其形成原因主要有：

（一）歷史原因

高校的暫付款有一部分是在電子建帳之前的手工帳產生的，該部分借款賬齡均在20年以上，由于初始發生借款業務的時間更長，部分會計檔案按程序已經銷毀，無法查找具體借款人及借款事由，導致借款無法清理，長期掛賬。

（二）教職工的還款意識不強

部分老師以為借完款業務就辦理完畢了，根本就沒有沖銷借款的意識。該類暫付款所占高校暫付款的比重最大，未沖銷借款的具體原因有：

（1）借款人已經收到對方開具的收據或發票，但未辦理借款沖賬手續，現收據或發票丟已經丟失。

（2）借款人一直未收到對方的收據或發票，后續也沒有向對方單位索要票據，一直未歸還借款。

（3）借款人已經收到對方開具的收據或發票，但領導未簽字，未辦理借款沖賬手續，收據或發票均在。

（4）借款人已經收到對方開具的收據或發票，領導也已簽字，但借款人未辦理借款沖賬手續，收據或發票均在。

（三）學校領導重視程度不夠

學校領導大都不是財務出身，無法認識到暫付款管理不到位可能會導致國有資產流失，并影響學校整體的財務管理水平。部分學校領導認識不到位、經濟責任意識不強，資金使用時間意識淡薄，認為催收借款就是財務部門的工作，沒有建立上下聯動的催款機制，導致財務處推進催款工作非常困難。要想加強學校暫付款的管理工作，必須首先得到學校領導的重視和支持。

（四）財務處借款催收意識不強

暫存款金額大、時間久，肯定與前期財務處催收管理工作不到位有著密切的關系。財務處作為暫付款管理的直接責任部門，必須要高度重視此項工作，不能對未收回的借款不管不問。在日常核算工作中，一定要從嚴控制借款業務，并且一定要定期催收借款，加強自身的財務管理，避免國有資產流失。

三、加強高校暫付款管理的措施

暫付款管理是高校財務管理的重要內容，暫付款不及時清理會造成學校資金運轉效率低下，并極易引起國有資產的流失。暫付款管理工作是各項審計、巡視檢查的重要內容，各高校一定要加強暫付款的管理工作，提升自身的財務管理水平。加強高校暫付款管理的措施具體措施如下：

（一）學校層面要高度重視

學校領導一定要高度重視暫付款的管理工作，因為暫付款管理不力，會造成學校財務管理水平低下，并有可能引起國有資產流失。高校應成立學校層面的借款清理工作領導小組，校長為借款清理小組組長，學校審計監察等有關部門協同財務處直接介入暫付款的清理工作，形成學校層面的清理機制。對于借款長期不歸還的個人，由校長直接約談，引起借款責任人的高度重視，加強學校暫付款的管理工作。學校領導的高度重視是學校加強高校暫付款管理的基礎和前提。

（二）財務處要加強暫付款的管理工作

財務處是學校暫付款的管理部門，每一筆暫付款都是經財務處相關業務人員具體辦理的，借款支付完畢后，財務處應承擔起催收借款的責任。財務處作為暫付款管理的直接責任部門，應加強暫付款的管理工作。具體措施如下：

1、財產處要高度重視暫付款的清理工作

往來款管理是學校財務管理的重要組成部分，而暫付款管理又是往來款管理的重中之重，財務處必須要高度重視暫付款清理工作。財務處內部可成立由處長為第一責任人的借款清理工作小組，并指定專人負責借款的整理及催收工作。財務處是學校暫付款的直接管理部門，只有財務處內部高度重視此項工作，才能把暫付款管理的基礎打牢，才有可能將暫付款的管理工作做好。

2、建章立制，強化暫付款管理工作

沒有規矩不成方圓，沒有制度管理就沒有約束，特別對于財務工作來說，規章制度更是我們工作的依據、準繩。要想加強暫付款的管理工作，必須制定加強暫付款管理的規章制度。財務處應牽頭制定《學校暫付款管理辦法》，暫付款管理辦法應明確暫付款管理原則、暫付款申領程序、暫付款核銷制度及暫付款管理規定等具體事項，做到學校暫付款管理有章可循，加強學校暫付款管理工作。

3、建立暫付款臺賬，強化暫付款信息整理工作

財務處作為學校暫付款的直接管理部門，應持續強化學校暫付款的管理工作。財務處應指定專人整理暫付款信息，并建立學校暫付款臺賬。暫付款臺賬應具體包含借款日期、借款用途、借款部門、借款經費來源、借款匯款信息、借款責任人、借款責任人聯系方式、預計還款時間、財務處催收日期、實際還款時間等內容。暫付款臺賬詳細記錄每一筆暫付款的各項關鍵信息，對每一筆借款產生的事由、資金流向、預計歸還日期、財務處催收日期及實際歸還日期都進行了詳細的整理和記錄，加強了學校暫付款的精細化管理。

4、嚴控借款業務，把好學校借款業務的第一關

財務處應按照學校加強暫付款管理要求，嚴控借款業務把好學校借款業務的第一關，做好學校暫付款管理的“事前控制”，具體控制措施如下：（1）杜絕各類現金借款，嚴控學校資金風險;（2）對于能刷公務卡的差旅費、辦公費、制作費等日常業務，要求老師先自行刷公務卡辦理，不再辦理借款業務;（3）對于公務卡不能辦理的轉賬業務，可由老師自行辦理對公轉賬業務，留好對公轉賬的截圖，可以正常報銷，持續壓降學校借款業務。

5、財務處應定期催收學校的暫付款

對于高校來說，借款期限最長應不超過3個月。財務處應定期催收學校的暫付款，具體清理措施如下：（1）對于借款日期已超過3個月或已到預計還款日期仍未歸還的借款，財務處應單獨通知借款人進行借款的清賬工作，并做好催收借款的記錄工作，對于多次催收仍不歸還借款的責任人，財務處應將其拉入財務業務辦理黑名單，停止其借款及其他業務報銷;（2）財務處應于每年的3月份、6月份、9月份及12月份進行學校借款的集中清理工作，做好借款清理工作的雙保險，持續強化借款催收的強度和力度。

（三）建立學校暫付款風險預警指標體系

根據高校暫付款管理的特點，按照選取風險預警指標體系的全面性原則、敏感性原則、可行性原則、科學性原則及可比性原則，選取暫付款賬齡分布比重、最長借款期限和暫付款占財政撥款資金的比重三個指標建立學校暫付款風險預警指標體系。通過對學校暫付款賬齡分布比重、最長借款期限和暫付款占財政撥款資金的分析，發現學校暫付款管理中的風險點，進而給出加強學校暫付款風險管理應對措施，加強學校暫付款管理。

（四）聘請專業審計機構介入，強化學校暫付款管理

對于歷史原因或其他原因較難清理的暫付款，必要時聘請專業審計機構介入，從專業審計的視角來審視學校的暫付款，協助學校進行暫付款的清理工作。審計機構將通過其掌握的證據，出具學校暫付款清理專項鑒定報告。學校可以根據審計機構專項鑒定報告中給出的清理建議，對學校的暫付款繼續進行深層次清理，持續加強學校暫付款管理。

參考文獻

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