企業內部控制存在的問題及對策

摘 要：在經濟迅速發展的今天，企業想要實現其經營目標、獲得盈利，想要有更強的競爭力就需要提高內部控制的水平，然而，對于國內的很多企業其內部控制體系并不健全，這就需要企業發現其存在的問題并不斷完善企業的內部控制體系，內部控制工作科學化、系統化的開展可以有效改善企業的工作質量，逐步提升企業的經營管理效率。好的內部控制體系可以有效監督企業的會計活動，有利于企業的長遠發展。文章結合現有企業內部控制存在問題提出解決的對策，促進企業長遠發展。

關鍵詞：內部控制;企業管理;保障措施

近年來，我國大力發展國民經濟，經濟發展水平的高低很大程度上影響著我國在國際中的地位。企業作為我國國民經濟的重要支柱，在國家的經濟發展中占有重要的地位，企業的存在可以解決我國就業難題，改善民生，促進社會的公平發展，實現資源的合理配置。但隨著經濟的高速發展，企業在管理中的一些問題也逐漸顯現出來。這些問題的出現和會計管理有著直接的聯系，追根到底是內部控制體系存在缺失，致使企業內部監督失去原有的作用，因此企業的生存和發展也受到了威脅。企業要想在激烈的競爭環境中立于不敗之地，就要不斷完善企業的內部控制。

一、企業內部控制概述

1.內部控制概念

國外對內部控制概念中最經典的是ASB在《審計準則公告》提出的，內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。

2.內部控制的基本結構

內部控制可以分成三個階段進行控制，分別為事前防范、事中控制以及事后監督。

（1）事前防范

事前防范可以將企業的損失降到最小，可以更大限度地保護企業的利益。要做到事前防范首先就是要完善企業內部控制的制度，建立更完整更細致的規章。在企業的管理過程中，就是首先要明確各個管理部門的工作職責，對于各部門的職權責任要做到可以責任到人。不同的部門應按照每個部門的工作特點制定針對性的規章制度，例如，對于財務部門而言就要考慮到不相容職務，出納不可以兼任稽核、會計檔案的保管等。企業的各個部門之間應是相互補充，相互監督的格局。此外，企業對于審批程序也應當提高重視，嚴格制定審批流程，以減少不必要的支出。

（2）事中控制

很多企業在事前防范和事后監督上花費了很多的心思，但對于事中控制卻沒有引起企業的重視。事中控制可以及時發現企業在運營過程中存在的問題，及時糾正偏差，減少損失。首先，企業管理層要有一定的意識，企業發生的每一項交易或者簽訂的每一項合同，都應該在發生時有專門的人進行督查，對于每一個過程都要進行合理的控制，對于參與企業日常活動的員工進行定期或者是不定期的抽查。

（3）事后監督

事后監督是企業在內部控制下的最后一道防線。企業應在每一個會計年度終了或者是在每一項重大的經濟活動結束后，成立專門的內審監督小組進行監督，對于發生的重大經濟活動都應該及時發現其存在的問題，及時改進，不斷地完善企業的內部控制制度。積極地反饋，可以便于企業隨時采取調整措施，可以有效避免類似事情的發生。

二、內部控制存在的問題

1.企業內部控制不完善

當前，許多企業都了解并認識到了內部控制對于企業經營起到的重要作用，雖然不少企業也建立起內部控制體系，然而在具體實施的過程中卻并沒有完全地將內部控制應用到企業的日常經營活動中，也有許多企業建立內部控制并非是真的認識到了內部控制可以提高企業的經營效率，只是為了配合上級領導的檢查或體現科學管理的全面性，較為片面地開展工作。企業并沒有對內部控制進行系統的實施。因此，企業雖然建立內部控制體系但因為沒有考慮企業的經營環境、可能存在的風險以及企業的實際情況，所以給企業的管理工作造成了很大的阻礙。內部控制的實施并不是一項簡單的工作，企業往往需要建立專門的內部控制機構金進行實施，但很多企業在建立階段的準備并不全面，因此在實施階段總是受到很多阻礙，各部門分工不明確、工作配合程度差、溝通匱乏都嚴重阻礙內部控制工作的進行，進而不利于企業的經營。

2.會計責權控制方面不明確

財務部門是企業中一個十分重要的部門，財務部門與企業的運作和發展息息相關，財務部門是保障企業有序進行各項工作的堅實后盾，很多企業的高管覺得財務部門并不會給企業創造財富，并覺得會計工作只不過是記賬以及算賬，因此對財務部門并不會投入大量的人力，反而是將更多的重心放在銷售部門等可以清晰地看出可以為企業帶來財富的部門。但是隨著全球經濟的迅速發展，傳統的會計已經不能滿足企業的發展，會計隨著經濟的發展也在不斷的完善，這就需要更多專業的會計人員。經濟環境的變化，使得企業的經濟業務也趨于復雜化。企業的會計人員不但需要與處理本企業的財務問題，還需要與企業外部的人員進行交流，例如從銀行貸款，各種投資和籌資活動，都對會計人員提出了更高的要求。傳統的會計人員記賬、算賬報賬，現在簡單的會計都進行自動化，會計電算化的出現需要會計人員學習。作為會計人員在完成這些簡單的會計問題后需要運用所學的會計知識對企業未來的發展提出一定的建議。

3.內部控制制度在運行監督過程中存在的問題

企業在生產經營過程中，雖然也設立了獨立的機構來專門監管企業的運營情況，但內部控制是一項長期的系統性工作，需要企業各個部門的配合，目前，很多企業都逐步認識到內部控制的重要性，積極建立內控系統并將其落實到企業中，但是，在進行控制的過程中并沒有受到監督，內部控制的監督可以分成三個方面，事前的防范、事中的控制以及事后的監督。很多企業都僅僅只有事后監督這一個程序，事后的監督雖然也會起到一定的作用，但是預防性的產出比是要遠遠高于事故后的產出比。一些企業也設置了內部的審查監督機構，但很多時候都是形式主義，深層次地考慮其原因主要是，企業設置的監督部門雖然是監督檢查企業內的各種事務，但畢竟是企業下屬的一個機構，難以實現真正的獨立，這也就導致監督的力度大打折扣。其次，很多企業的領導層認為監督審查主要是對企業的財務，并沒有對企業其他方面進行有效的監督，例如，企業規章制度的執行情況，這也大大影響了企業的內部監督。最后，內部監督并不排除對高層的監督，高層的腐敗貪污、利用職務之便做損害企業的事情都是內部監督的職責范圍。

三、解決內部控制問題的對策

1.加強管理人員內控意識

內部控制是企業制度的重要組成部分，應該引起企業管理層的重視。內部控制作為保障企業實現經營目標的關鍵手段，管理人員應給予足夠的支持，對于企業內部內控人員實施過程中存在的問題，管理層應撥出專門的資金讓實施人員定期去學習先進的內控管理知識，確保內控真正發揮其作用，內控在企業中有效的實施可以保障企業向著積極健康的方向發展。企業擁有運行有效的內控，可以提高其經營效率。管理層作為引領企業發展的領頭羊，應當不斷學習先進的管理經驗，提高自己的內控意識，無論做出任何與企業有關的決策，都應當符合企業的發展目標，跟隨時代發展的腳步。企業的管理者應嚴格把控企業內控人員的準入門檻，在選取上，應對其業務水平以及個人的素質做出全面的、科學的、綜合性的評價。

2.完善企業的控制環境

企業要想在激烈的競爭環境中生存和發展，讓建立的內部控制體系真正發揮其應有的作用，應當提高企業全體員工的內部控制的意識，使企業內部從管理層到基層員工都參與到其中，讓每一位員工都樹立起人人都應參與其中的意識。同時，企業應該完善內部控制的制度體系，嚴格有效的制度是內控有序進行重要保障。通過對不同的部門、不同的人員進行調整，能夠使其按照各自的目標有序地開展各項工作。管理人員是制定政策的主要人員，應有全局意識，并通過制定的政策，能夠讓各個部門擰成一股繩，勁往一處用。除此之外管理人員還應該關注企業員工的整體素質，培養一批有思想有能力的人才隊伍。企業一旦形成了良好的工作氛圍和嚴謹的工作態度，就會使企業的發展越來越好。

3.形成良好的信息溝通機制

企業各項工作的開展都離不開各個部門的相互配合，其中最重要的便是溝通，因此構建完善的溝通機制對企業而言迫在眉睫。有效的溝通機制能夠更全面地掌握企業內部控制的運行情況，真正將內部控制落實到實處，有利于發現其中的問題，積極地調整和改進措施，從而有效地提高企業內控的水平。基于現在信息化水平的提高，信息的傳遞也應該積極地朝著現代化的方向發展，企業要想實現內部控制不僅需要關注企業的內部信息，還需要不斷地了解外部信息。在信息溝通過程中企業可以手機辦公軟件、電子郵箱以及面對面的交流等方式實時了解企業內外的動態。這樣的信息溝通機制大大提高了企業各個部門的溝通效率。由此可見，良好的信息溝通機制，有利于企業的各個組織之間充分掌握所需要的信息，及時發現存在的問題并進行調整，推動企業朝著健康的方向發展。

4.完善會計監督機制

財務部門作為企業較為核心的部門，涉及企業很多的商業秘密，因此建立強有力的會計監督是企業完善內部控制的重要一環。有效的會計監督體系可以改善企業的內部控制效果，盡量減少內部風險的發生。會計監督體系的缺失，會對企業的發展產生不利的影響，使得內部控制工作難以進行下去。其次，應當對企業的會計人員進行嚴格的監督，完全要求企業按照《會計法》以及企業的規章制度辦事。完善的會計監督機制應做到不相容崗位的分離，做到明確每一位財務人員的職責，做到責任到人，經手的每一項單據都應該有編制人和復核人的簽名并蓋章，強化審批制度，對每一項資金的使用都應該嚴格把關。最后，要提高會計人員的整體素質，企業應給會計人員提供專門的學習時間，讓會計人員熟悉國家最新的法律法規。同時應對會計人員實行定期的考核制度，督促會計人員學習國內外先進的會計知識，學會運用會計電算化辦公。將會計人員的工資薪金同工作成果緊密聯系起來，對在工作中積極進取的人員實行獎勵，對在工作中消極怠工的人員實施處罰措施，并在其工資中體現出來，這樣可以激發會計人員的工作積極性。

四、結論與啟示

隨著經濟全球化的發展，各個國家都認識到了內部控制在企業中的重要作用，例如，美國的薩班斯-奧克斯利法案。在中國也出臺了屬于中國的薩班斯·奧克斯利法案——《企業內部控制基本規范》。內部控制在很大程度上規范了企業的經營活動，給企業創造了優秀的經營環境，好的內部控制體系還可以提高企業的創新能力。

綜上所述，隨著現代企業管理制度的不斷完善，內部控制作為管理制度中很重要的一部分，理應引起企業管理層的重視。但是現階段內部控制還是存在很多問題，這就需要企業里所有人的共同努力。因此，本文就內部控制的問題和對策進行了分析，希望可以提供一些幫助。

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作者簡介：張敏（1994.07- ），女，漢族，籍貫：山東省新泰市，佳木斯大學，研究生在讀，研究方向：會計