企業內部控制有效性對財務報表審計質量的影響研究

盧鑫

企業在發展過程中，為提升財務管理部門的工作質量與效率、提高財務報表的審計質量，應當增強對有效性的內部控制的重視程度。文章對企業的內部控制的有效性進行了詳細分析，并研究了其對財務報表審計質量的影響，意在為企業穩定、長遠發展提供參考與借鑒。

企業的內部控制工作是企業內部審計工作的重要組成部分，同時也是促進企業經濟穩定發展的重要基礎之一，企業內部審計工作主要是對企業的制度運行、漏洞等進行控制，及時發現企業發展過程中出現的各種問題，并能夠立即采取有效措施進行解決或預防。另外，企業內部控制有效性強弱，對企業的財務報表審計質量具有較大的影響，因此要從內部控制實際用處入手進行分析，了解企業內部控制與報表審計質量之間的聯系，從而研究企業內部控制對財務報表審計報表的影響。

一、企業內部控制在財務報表審計中的實際用處

在企業實際發展過程中，內部控制被廣泛地應用在企業財務報表工作之中，并且內部控制與有效性與財務報表審計的質量具有較密切的關系。企業財務財務報表調整主要隨著企業內部環境的變化而變化，企業運營、市場變化、資金變化等都需要對對應的財務報表進行調整。另外，企業財務財務報表變更會對企業內部控制的有效性產生嚴重影響。因此，企業在進行內部控制的過程中，為提高內部控制質量及效率，應當根據企業自身經濟實際發展情況，對資源進行合理分配。另外，企業在對財務報表審計過程中，通過采取科學、合理、有效的應用手段應用企業內部控制，這樣不僅有助于提升財務報表審計工作的質量及效率，對企業對自身經濟的發展掌握及掌控也具有重要意義。企業在對財務報表進行審計工作的過程中，通過結合著企業內部控制，還有助于提升財務報表審計工作的準確性，有助于促進企業更穩定可持續的發展。

二、企業內部控制與財務報表審計質量之間的關系

（一）審計程序的概述

企業的內部控制及財務報表審計中，應當根據內部控制的相關制度規定，做到公平公正， 為企業內部控制工作高效率的進行奠定堅實基礎。注冊會計師在完成審計工作之后，當企業在發展過程中出現不正常的操作，都會提高整個財務報表的審計工作的風險，同時也會對財務審計工作的進展程度帶來較大的負面影響，難以充分發揮審計工作在其中的實際作用。因此，注冊會計師在實際工作中，一定要根據企業內部控制相關制度實際的建設情況，采取有效措施降低這些對審計工作產生不良影響的幾率，為企業內部控制具有較高的有效性奠定堅實的基礎，進而促進企業內部工作更加穩定運行。另外，還應當提高對財務報表有效數據的重視程度，進而為企業的內部控制提供強有力的數據支撐和決策依據。

（二）提高內部審計工作的可靠性

企業在進行內部財務報表審計工作的過程中，為了能夠更準確地獲得內部審計工作的有效數據，注冊會計師需要根據企業財務報表的實際情況，結合著社會的整體經濟發展趨勢，為企業的內部控制提供參考審計方法，進而提高企業內部控制工作的可靠性。對企業實施有效的內部控制，注冊會計師還應當熟知企業當前處于的實際發展環境，在企業不斷發展過程中，找出可能出現的風險因素，并及時采取有效措施進行整治或預防。這樣有助于對財務報表審計資源進行合理分配，進而突出企業內部控制的重點內容。另外，為提升企業內部審計工作可靠性，還應當著重提升審計人員的專業素質修養和職業道德水準，為企業內部控制工作夯實基礎。

三、企業內部控制對財務報表審計報表的影響研究

（一）企業內部控制信息披露對財務報表審計質量的影響

企業內部控制的信息披露是企業信息披露的重要組成部分，同時也是企業對自身內部控制制度的有效性、完整性、科學合理性進行綜合掌握的重要行為。企業在實際發展過程中對內部控制信息的披露過程中，出現的問題主要有兩個方面。其一，內部控制信息報告的格式與實際內容缺乏一致性，主要是由于詳細統一的規定制度導致，最終導致企業內部控制在進行信息披露的過程中過于隨意。其二，企業內部控制的信息披露沒有強大的動力支撐，并且形式過于單一，有效的信息含量較低，不但不能為信息獲取者獲取重要的價值信息，同時也不能為財務報表審計工作高質量運行提供強有力的數據支撐。

（二）企業內部控制建設對財務報表審計質量的影響

企業內部控制的建設力度以及建設框架的結構，都會對財務報表審計工作的質量產生較嚴重的影響。同時，企業內部控制建設過程中，應當將其具有的監督的職能充分發揮出來，有助于提升企業內部對財務報表審計質量的實際效益、平衡企業內部控制各個主體之間的發展關系。所以，構建健全的企業內部控制體系，不但完善企業內部控制的建設，進而最大化地降低企業內部控制過程中可能出現的風險，提高企業內部控制的時效性，進而提升企業財務報表審計質量。但是，企業內部控制在實際建設過程中仍然存在一些問題。例如，不完善的內部控制制度，雖然企業具有內部控制相應的規章制度，但是制度不夠完善，并且沒有較強的執行力度，導致內部控制制度嚴重缺乏時效性。另外，還有一些企業對內部控制工作不夠重視，導致內部控制的時效性較差，嚴重影響了企業財務報表審計質量。

（三）企業內部控制的有效性對財務報表審計質量的影響

企業在進行內部控制制度建設過程中，一旦建設相對落后，有很大可能會導致內部控制制度僅是一種擺設，不能將內部控制的實際作用充分發揮出來。而將企業內部控制的有效性與企業財務報表審計質量相互結合，不僅有助于提升內部控制的效率及質量，還有助于提高內部控制工作的質量，對企業的穩定、長遠發展具有重要意義。另外，企業內部控制具有較強的有效性，還有助于降低財務報表審計過程中的成分、明確實際的審計目標，有效地避免審計過程中可能出現的風險，保證財務報表審計工作高質量地進行。另外，注冊會計師對企業財務報表實際的審計質量與實際的審計效率密切相關，而有效性的內部控制，不僅有助于節省企業財務報表實際的審計時間，還有助于提高審計工作的效率。但是，在對企業內部財務報表進行審計的過程中，有些企業為降低審計成本，簡化審計流程，提高了審計風險的概率，對實際的審計質量造成了嚴重的影響。

四、結語

綜上所述，企業內部控制有效性對企業的財務報表審計質量之間具有較密切的聯系，并且內部控制的有效性會對企業財務報表審計質量產生較為嚴重的影響。因此，企業在內部控制過程中，應當著重提升對財務報表審計工作的重視程度，不斷改善財務審計工作，進而促進企業的良好穩定發展。（作者單位：容誠會計師事務所（特殊普通合伙）安徽分所）